1．英國(guó)采用的是管理及控制中心標(biāo)準(zhǔn)，公司的管理控制中心在英國(guó)，被稱為是居民公司。通常依照董事會(huì)的開會(huì)地點(diǎn)，而不考慮主要的經(jīng)營(yíng)中心所在地。
2．1994年4月1日至1995年3月31日這一財(cái)政年度，公司所得稅稅率為33％，當(dāng)公司全部利潤(rùn)不超過30萬英鎊時(shí)，適用25％的“小公司稅率”；當(dāng)全部利潤(rùn)處于30萬至150萬英鎊之間時(shí)，有邊際減除措施，以保證超過這一限額的利潤(rùn)統(tǒng)一按33％的稅率納稅。外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)與英國(guó)公司同樣納稅，資本利得作為普通所得納稅(英國(guó)的公司稅1994年進(jìn)行了調(diào)整，此前的稅率與上述稅率不同)。
最低所得稅是按公司資產(chǎn)調(diào)整價(jià)值的2％確定的。當(dāng)確定所得稅時(shí)，公司必須將運(yùn)用一般制度(即凈利潤(rùn)的30％)所確定的稅額與最低所得稅(即資產(chǎn)的2％)相比較，兩者的較高額為公司的應(yīng)納所得稅。新機(jī)器和設(shè)備在頭兩年不承受最低所得稅；就出口公司而言，應(yīng)收賬款和存貨也不承受最低所得稅。
3．外國(guó)來源股息。從持有外國(guó)股份中收取的股息，要作為應(yīng)繳的公司稅的所得來處理。借助于外國(guó)稅收抵免機(jī)制，或是通過單邊減除，或是根據(jù)英國(guó)與子公司所在國(guó)之間的稅收協(xié)定，來避免雙重征稅。稅收抵免不僅適用于在支付股息時(shí)承受的任何預(yù)提稅(直接稅收抵免)，而且只要在非英國(guó)公司中持有10％的選舉權(quán)股份，也適用于由子公司承擔(dān)的和由第二層、第三層等子公司承擔(dān)的外國(guó)公司稅(間接稅收抵免)。抵免以與有關(guān)股息相關(guān)的英國(guó)公司稅稅額為限，它是參照各項(xiàng)所得來源計(jì)算的，既不采用全球綜合限額為基礎(chǔ)，也不采用分國(guó)限額為基礎(chǔ)。任何抵免或沒有使用的部分抵免，不可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)回以前的會(huì)計(jì)期間。
4．支付給國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息、利息及特許權(quán)使用費(fèi)。公司在向海外關(guān)聯(lián)企業(yè)付股息時(shí)，必須按正常方式支付預(yù)提所得稅。支付給國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息及特許權(quán)使用費(fèi)、版權(quán)費(fèi)(但商標(biāo)及其他專利權(quán)除外)，在扣除25％后再計(jì)征所得稅。許多協(xié)定對(duì)此類付款提供較低的預(yù)提稅稅率，或者規(guī)定免征預(yù)提稅；但只有在款項(xiàng)的支付不超過正常交易水平時(shí)，才可獲得上述稅收抵扣。
支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息適用較低預(yù)提稅稅率時(shí)，應(yīng)對(duì)付款方的債務(wù)與自有資產(chǎn)的比例進(jìn)行檢查，如果比例超過1：1，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不同意對(duì)支付的利息進(jìn)行稅前扣除。但在某些特定情況下，或債務(wù)人能夠證明與關(guān)聯(lián)方的交易同與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類條件相同時(shí)，那些在某些工業(yè)領(lǐng)域更高的負(fù)債率也是允許的。
如果稅收協(xié)定取消，則利息不可扣除，或雖可扣除，但適用25％的非稅收協(xié)定預(yù)提稅率。被擁有75％股份的英國(guó)子公司支付給國(guó)外母公司，或另一國(guó)外的被同一母公司擁有75％股份的兄弟公司的利息，不適用有關(guān)稅前扣除的規(guī)定。
5．集團(tuán)公司。英國(guó)沒有稅務(wù)上的合并制度，但對(duì)公司集團(tuán)的課稅給予某些優(yōu)待。
英國(guó)的集團(tuán)減除規(guī)定允許納稅損失可以在同一公司集團(tuán)的成員之間轉(zhuǎn)移?？梢赞D(zhuǎn)移用以沖抵利潤(rùn)的損失，包括營(yíng)業(yè)損失、超額折舊或資本備抵、超額利息等。為了有資格獲得此規(guī)定的優(yōu)惠，公司必須有75％的成員關(guān)系來構(gòu)成為此目的的集團(tuán)。假定在公司問存在必要關(guān)系，損失通?？梢赞D(zhuǎn)移給集團(tuán)中的任何公司。對(duì)此規(guī)定的要求，必須在虧損公司會(huì)計(jì)期間結(jié)束之后的2年之內(nèi)提出。
當(dāng)母公司擁有子公司50％以上的普通股股份時(shí)，子公司可以在不用考慮繳納預(yù)提公司稅的情況下，支付股息。此外，當(dāng)母公司繳納了不能沖抵其公司稅納稅義務(wù)的預(yù)提公司稅時(shí)，它可以把這類預(yù)提公司稅的全部或一部分，轉(zhuǎn)移給50％以上經(jīng)濟(jì)利益受其控制的子公司，然后，子公司可以用那一項(xiàng)預(yù)提公司稅沖抵自己的公司稅納稅義務(wù)。
6．資本弱化。雖然有人認(rèn)為英國(guó)對(duì)資本弱化方面并沒有特殊規(guī)定，但是英國(guó)公司在支付給外國(guó)母公司股息時(shí)有確定的條件，這些是在1992年7月16日英國(guó)議會(huì)通過的稅收法案中規(guī)定的。稅收法案為能分配的股息制定了特別條件：(1)借款者是英國(guó)公司；(2)貸款者是非英國(guó)公司；(3)貸款者擁有借款者75％的股份，或者一家非英國(guó)公司同時(shí)擁有借款者和貸款者75％的股份。
英國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象
公司稅的課稅對(duì)象主要包括以下5類：
（1）所得稅中適用于公司稅的一部分表和類的所得。
主要包括：
①D表第1類—經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。指居民公司從事任何事業(yè)所取得的利潤(rùn)，以及非居民公司在英國(guó)境內(nèi)從事任何事業(yè)取得的利潤(rùn)。公司是以本會(huì)計(jì)期（最長(zhǎng)為12個(gè)月）的利潤(rùn)為估稅依據(jù)。如果公司的會(huì)計(jì)期大于12個(gè)月，則必須將該經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在兩個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)進(jìn)行合理分配。
②D表第3類—利息。在會(huì)計(jì)期發(fā)生的利息應(yīng)納公司稅?！鞍l(fā)生”一詞意謂著該利息已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并應(yīng)記入公司賬戶上。銀行支付給公司賬戶上的利息屬于D表第3類所得，是應(yīng)稅毛收入。
③其他表類收入。除E表和F表外，適用于公司稅的其他表類和與所得稅完全相同，只需要用“會(huì)計(jì)期”代替所得稅中的“納稅年度”。例如，在任一會(huì)計(jì)期內(nèi)A表的應(yīng)稅數(shù)額為該會(huì)計(jì)期“應(yīng)取得的租金減去已支付的費(fèi)用”。如果會(huì)計(jì)期大于12個(gè)月，D表第6類所得必須根據(jù)時(shí)間在兩個(gè)會(huì)計(jì)期之間進(jìn)行合理分配。按D表第4類和第5類計(jì)算的外國(guó)所得總額，也屬于公司稅的課稅對(duì)象，但該所得在多個(gè)會(huì)計(jì)期間的分配方法將依據(jù)所得的不同來源而定。
（2）非免稅投資收入（Unfranked Investment Income）
這主要包括公司來自于英國(guó)其他公司的債券和貸款利息，以及特許權(quán)使用費(fèi)等收入。由于在計(jì)算公司稅的應(yīng)稅利潤(rùn)中，這類收入已經(jīng)從支付公司的總利潤(rùn)中被扣減掉了。因此，對(duì)接受公司來說，它是一種稅前利潤(rùn)，因而是“非免稅的”。英國(guó)法律條文中并未使用“非免稅投資收入”這一術(shù)語，只是實(shí)際中為了方便區(qū)分“免稅投資收入”（見下面（5））之需要。
（3）房屋建筑協(xié)會(huì)的利息
按規(guī)定，房屋建筑協(xié)會(huì)的利息被認(rèn)為是已按所得稅基本稅率課稅后的凈收入（不包含在非免稅投資收入之中）。在計(jì)算公司稅時(shí)，應(yīng)將取利的利息“返計(jì)還原”為房屋建筑協(xié)會(huì)的利息總額，但該認(rèn)為已扣除的所得稅額可用來抵免公司在本納稅年度的主體公司稅義務(wù)。
（4）應(yīng)稅利得（Chargeable Gains）
按照規(guī)定，應(yīng)稅利得應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納資本利得稅（Capital Gains Tax），但是公司在本納稅年度實(shí)現(xiàn)的利得并不交納資本利得稅，而是交納公司稅。公司應(yīng)稅利得的計(jì)算方法與資本利得稅的方法基本相同，即銷售收入減去進(jìn)貨成本。
（5）免稅投資收入（Franked Investment Income）
它是指公司從英國(guó)其他居民公司取得的股息和其他分配收入。稱這部分收入“免稅”，是因?yàn)樗莵碜杂谟?guó)其他居民公司已納公司稅的那部分利潤(rùn)。接受股息公司與個(gè)人不一樣，它不能享受免稅投資收入的稅收抵免，因?yàn)樵摴静]有支付所得稅。但是，接受公司卻可以用它們的免稅投資收入來減少分配股息時(shí)應(yīng)交納的預(yù)付公司稅。
2015年8月，海口國(guó)稅獲悉一境外股東轉(zhuǎn)讓海口一家企業(yè)股權(quán)的信息后，立即組成業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)多方收集資料，與被轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)和境外轉(zhuǎn)讓方取得聯(lián)系。該案股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為一家注冊(cè)于百慕大的非居民企業(yè)，受讓方為注冊(cè)于開曼群島的某非居民企業(yè)，轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為海口一企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為45.63億元。
?？趪?guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，境外股東此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的非居民企業(yè)所得稅高達(dá)4億多元，是迄今為止海南省最大的單筆非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。由于此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方股東組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)次數(shù)多且存在股權(quán)糾紛，為了爭(zhēng)取該筆稅款及時(shí)入庫，?？趪?guó)稅密切跟蹤關(guān)注該項(xiàng)交易的新聞媒體報(bào)道，在境外轉(zhuǎn)讓方尚未簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，便已通過互聯(lián)網(wǎng)收集資料，詳細(xì)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的細(xì)節(jié)，提前介入轉(zhuǎn)讓交易，掌握案件主動(dòng)權(quán)。
由于案情復(fù)雜，涉及稅款巨大，省市兩級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速召集業(yè)務(wù)部門召開會(huì)議，研究境外轉(zhuǎn)讓方發(fā)函咨詢的相關(guān)涉稅問題并及時(shí)作出回應(yīng)，?？谑芯种饕?fù)責(zé)人親自跟蹤案件進(jìn)程。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的確定上有很大的分歧，稅企雙方計(jì)算的應(yīng)納稅款差異很大。針對(duì)企業(yè)提出一系列成本扣除的意見和證據(jù)材料，?？趪?guó)稅以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為基礎(chǔ)，以相關(guān)證據(jù)為佐證，將事先已經(jīng)收集的大量資料與企業(yè)提供的資料進(jìn)行比對(duì)分析，與企業(yè)進(jìn)行多輪約談，耐心細(xì)致地為企業(yè)講解稅法，悉心解答企業(yè)提出的相關(guān)政策問題，有效促進(jìn)了企業(yè)的納稅遵從，接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本金額，成本確認(rèn)金額從最初企業(yè)提出的31億元減少至稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的1000萬元，有效確保了該筆非居民稅收的堵漏增收。
得知境外企業(yè)計(jì)劃采取從國(guó)外匯款方式繳納稅款后，海口國(guó)稅主動(dòng)與中國(guó)銀行、國(guó)家金庫協(xié)調(diào)溝通，告知企業(yè)匯款賬戶信息，指導(dǎo)企業(yè)正確填寫匯款憑證，并在收到稅款入庫通知后，第一時(shí)間受理、開具稅收繳款書，使企業(yè)方便快捷地完成了繳稅義務(wù)，該局全程細(xì)心周到、人性化的跟蹤服務(wù)贏得了企業(yè)的稱贊，同時(shí)，也保證了國(guó)家稅款的順利入庫。
?？趪?guó)稅局局長(zhǎng)王輝若表示，該筆稅款的成功追繳得益于省市兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和第三方信息采集利用。由于受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，非居民企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)活動(dòng)日益頻繁，帶動(dòng)非居民企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，并且單筆稅款金額急速攀升，這些都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管提出了更高的要求。為爭(zhēng)取更多非居民稅源，?？趪?guó)稅今后將繼續(xù)加大涉外企業(yè)稅務(wù)登記變更信息、境外關(guān)聯(lián)交易信息和“走出去”企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息采集，強(qiáng)化納稅人跨境投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)產(chǎn)類所得的稅源監(jiān)控，完善非居民企業(yè)稅收管理，更好地服務(wù)?？诘胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展。
]]>《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定，備案分為正常備案和變更備案。正常備案是企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在有效期內(nèi)如果減免稅條件未發(fā)生變化，不再備案。
為進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，國(guó)家稅務(wù)總局近期制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。
據(jù)介紹，經(jīng)過1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）和《關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào)），明確對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。
那么，備案的具體操作要點(diǎn)有哪些？
備案定義
根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
備案時(shí)間
《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。
備案資料
備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料?！秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項(xiàng)只需填寫1張《備案表》，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄?/p>
備案頻率
《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。
備案分類
《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；
變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)。對(duì)于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止減免稅，恢復(fù)征稅。
留存?zhèn)洳橘Y料
取消審批實(shí)行備案管理后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料?！掇k法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。
哪些優(yōu)惠政策事項(xiàng)實(shí)行“以表代備”方式？
《辦法》規(guī)定，對(duì)于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何履行備案手續(xù)？
一是分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
二是總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
公告指出，《辦法》施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。
附：55項(xiàng)需要備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)
（只需填寫1張《備案表》的事項(xiàng)已用藍(lán)色標(biāo)出，“以表代備”的事項(xiàng)用紅色標(biāo)出，其余事項(xiàng)需要提供部分相關(guān)資料）
1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
2、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
4、內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅
5、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅
6、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅
7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅
8、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入免征企業(yè)所得稅
9、中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅
10、中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
11、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
12、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入
13、取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅
14、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
15、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除
16、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
17、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅
18、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
20、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
21、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅
22、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
23、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
24、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
25、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
26、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征
27、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅
28、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅
29、受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅
30、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅
31、受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅
32、動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅
33、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
34、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅
36、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅
37、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅
38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
39、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
40、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
41、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
42、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
43、新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
44、符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
45、符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
46、符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
47、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
48、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
49、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
50、符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅
51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
52、購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免
53、固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷
54、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
55、享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅
來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
]]>“一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：
（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；
（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；
（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！?/p> ]]>
所得稅減半.jpg)
公告兩個(gè)最突出亮點(diǎn)：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請(qǐng)批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。
公告同時(shí)規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，均應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
小微企業(yè)：是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
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