這一協(xié)議標(biāo)志著歐盟取得的突破性一步。此前因跨國(guó)公司和盧森堡等國(guó)達(dá)成優(yōu)惠稅務(wù)協(xié)議從而在歐盟支付很少稅金的消息被曝光后，令歐盟備受困擾。
歐洲議會(huì)研究服務(wù)中心(European Parliamentary Research Service)估計(jì)，公司避稅行為每年給歐盟國(guó)家造成的收入損失約為500億（565.6億美元）-700億歐元。
上述由歐盟委員會(huì)1月提議的新規(guī)定是歐盟打擊歐洲企業(yè)大規(guī)模避稅行動(dòng)的一部分。金融危機(jī)爆發(fā)后，歐洲各國(guó)政府正努力彌補(bǔ)預(yù)算缺口，并向民眾保證，大型企業(yè)有義務(wù)支付應(yīng)付稅款。
今天達(dá)成的協(xié)議由歐盟各國(guó)財(cái)長(zhǎng)于上周五達(dá)成初步協(xié)議，并于本周二敲定。該協(xié)議包括旨在打擊跨國(guó)公司利用公司內(nèi)部貸款來轉(zhuǎn)移債務(wù)并降低稅金的規(guī)定，比如設(shè)置可從稅金中扣減的利息金額上限。
該協(xié)議也包括針對(duì)所謂受控國(guó)外公司的規(guī)定，根據(jù)新規(guī)定，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至幾乎沒有業(yè)務(wù)活動(dòng)的低稅率國(guó)家子公司的企業(yè)可能會(huì)被迫將稅務(wù)重新分配至稅率較高的母公司所在地。
周二達(dá)成協(xié)議的大部分規(guī)定將于2019年1月生效。
]]>安永國(guó)際稅務(wù)服務(wù)大中華區(qū)主管合伙人蔡偉年告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中國(guó)等國(guó)家加入這個(gè)《協(xié)議》是此次論壇最重要的成果，將馬上對(duì)跨國(guó)企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，協(xié)議簽署國(guó)的大型跨國(guó)企業(yè)總部將向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息，而按計(jì)劃2018年這些信息將可以在39個(gè)協(xié)議簽署國(guó)中交換，這將有利于各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊國(guó)際逃避稅。
中國(guó)加入《協(xié)議》倒逼相關(guān)法規(guī)細(xì)則出臺(tái)。本報(bào)記者多方采訪了解到，中國(guó)即將出臺(tái)反避稅重磅法規(guī)，是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，具體內(nèi)容正包括上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息披露細(xì)則。
跨國(guó)企業(yè)避稅將更難
跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕，這被二十國(guó)集團(tuán)（G20）稱為稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)，各國(guó)政府每年因此損失稅收多達(dá)2500億美元。
對(duì)此，包括中國(guó)在內(nèi)的60多個(gè)國(guó)家參與了一項(xiàng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為。2015年底，G20領(lǐng)導(dǎo)人正式批準(zhǔn)了經(jīng)合組織發(fā)布的BEPS項(xiàng)目總計(jì)15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。
中國(guó)等國(guó)簽訂《協(xié)議》，正是落實(shí)BEPS項(xiàng)目第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃要求跨國(guó)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的模板向相關(guān)政府提供其在全球范圍內(nèi)的收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及納稅分配情況。
上述論壇大會(huì)公報(bào)稱，《協(xié)議》的簽署將進(jìn)一步提升跨國(guó)公司信息透明度，推動(dòng)BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃所制定的國(guó)別報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)得以統(tǒng)一、快速實(shí)施，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更加全面了解跨國(guó)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，并確保信息的保密性與恰當(dāng)使用。
蔡偉年對(duì)本報(bào)稱，一國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)只掌握跨國(guó)企業(yè)在本國(guó)分支機(jī)構(gòu)的情況，很難獲得跨國(guó)企業(yè)在其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、利潤(rùn)分配等信息，也因此很難判斷其在本國(guó)納稅是否合理，信息的不對(duì)稱可以讓一些跨國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)逃避稅。而中國(guó)等國(guó)加入《協(xié)議》后，未來39個(gè)簽署國(guó)可以實(shí)現(xiàn)跨國(guó)企業(yè)信息互換，比如中國(guó)可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國(guó)企業(yè)的分國(guó)別報(bào)告，這個(gè)報(bào)告將披露跨國(guó)企業(yè)在各國(guó)雇員人數(shù)、稅前利潤(rùn)、關(guān)聯(lián)方等核心信息，信息對(duì)稱可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅。
“以前一些跨國(guó)企業(yè)和一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，不會(huì)告訴這國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，公司在其他國(guó)家的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就是說企業(yè)可以把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，而未來不行了?？鐕?guó)企業(yè)總部將向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供大量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，而通過《協(xié)議》，總部稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他38個(gè)協(xié)議簽署國(guó)將實(shí)現(xiàn)情報(bào)自動(dòng)互換，也就是說這些信息可以被另外38個(gè)國(guó)家看到，跨國(guó)企業(yè)分國(guó)經(jīng)營(yíng)情況一目了然，利潤(rùn)分配和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難?！辈虃ツ攴Q。
中國(guó)將出反避稅新規(guī)
《協(xié)議》要求，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)由其母公司向所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)按年報(bào)送集團(tuán)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況及其他指標(biāo)。而跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)須于2017年報(bào)送其2016年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息，這些信息預(yù)計(jì)于2018年在有關(guān)協(xié)議簽署國(guó)稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告將按年度報(bào)送及交換。
“中國(guó)簽署了《協(xié)議》，意味著中國(guó)將要履行總部在中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)披露國(guó)別報(bào)告，而相應(yīng)法規(guī)就迫切需要出臺(tái)。據(jù)我了解，中國(guó)新的同期文檔和分國(guó)別信息披露的文件即將出臺(tái)?！辈虃ツ旮嬖V本報(bào)記者。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從多位國(guó)際稅務(wù)合伙人處了解到，國(guó)家稅務(wù)總局可能將在5月中下旬出臺(tái)一項(xiàng)反避稅重磅文件，內(nèi)容是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國(guó)企業(yè)披露更詳盡的年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表、國(guó)別報(bào)告和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷企業(yè)是否采取不合理避稅手段。
蔡偉年告訴本報(bào)記者，披露分國(guó)別報(bào)告有一定門檻，主要針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)。比如《協(xié)議》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。中國(guó)去年公布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》征求意見稿要求，披露國(guó)別報(bào)告的跨國(guó)企業(yè)為跨國(guó)集團(tuán)最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一財(cái)務(wù)年度合并收入超過50億元。不過這一數(shù)字還未最終確定。
本報(bào)記者了解到，簽署《協(xié)議》的39個(gè)國(guó)家中，并不包括美國(guó)。這意味著其他國(guó)家只能通過稅收協(xié)定的信息交換條款，單獨(dú)和美國(guó)政府交換總部在美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)的分國(guó)別報(bào)告。
近期，總部在美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國(guó)政府納稅監(jiān)管部門補(bǔ)交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來承擔(dān)更大的納稅負(fù)擔(dān)。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國(guó)家指控避稅。而去年蘋果也在中國(guó)補(bǔ)繳了關(guān)稅款4.52億元及滯納金0.65億元。
]]>出席國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行年會(huì)的樓繼偉在接受采訪時(shí)說，經(jīng)過近兩年的努力，G20／OECD應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃的制定工作已圓滿完成，將提交11月在安塔利亞舉行的G20峰會(huì)批準(zhǔn)。
應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（簡(jiǎn)稱BEPS），旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則，遏止國(guó)際逃避稅行為，規(guī)范國(guó)際商貿(mào)投資環(huán)境，有60多個(gè)國(guó)家參與。
樓繼偉說，推進(jìn)這一行動(dòng)計(jì)劃的下一步重在落實(shí)。當(dāng)前一些成員實(shí)施的稅收政策在國(guó)內(nèi)和國(guó)際層面形成了“稅收洼地”，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，而發(fā)展中國(guó)家是轉(zhuǎn)移定價(jià)問題最大受害者。解決這些問題，一要加快推進(jìn)各自國(guó)內(nèi)改革和立法進(jìn)程，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；二要在國(guó)際層面規(guī)范全球稅制，建立更為包容、透明、公平的機(jī)制。（完）
]]>什么是G20？
20國(guó)集團(tuán)（G20）是一個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作論壇，于1999年9月25日由八國(guó)集團(tuán)（G8）的財(cái)長(zhǎng)在華盛頓宣布成立，屬于布雷頓森林體系框架內(nèi)非正式對(duì)話的一種機(jī)制，由原八國(guó)集團(tuán)以及其余12個(gè)重要經(jīng)濟(jì)體組成。該組織的宗旨是為推動(dòng)已工業(yè)化的發(fā)達(dá)國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家之間就實(shí)質(zhì)性問題進(jìn)行開放及有建設(shè)性的討論和研究，以尋求合作并促進(jìn)國(guó)際金融穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，按照以往慣例，國(guó)際貨幣基金組織與世界銀行列席該組織的會(huì)議。20國(guó)集團(tuán)成員涵蓋面廣，代表性強(qiáng)，該集團(tuán)的GDP占全球經(jīng)濟(jì)的90%，貿(mào)易額占全球的80%，因此已取代G8成為全球經(jīng)濟(jì)合作的主要論壇。
面臨美國(guó)的稅收制度帶來的稅收壓力,許多美國(guó)企業(yè)傾向于購(gòu)買國(guó)外企業(yè),部分大型企業(yè)還迫切希望變?yōu)楹Ｍ庾?cè)公司,以規(guī)避高額稅收。過去10年里,美國(guó)已經(jīng)有50家企業(yè)因追求低稅收而遷往海外。美國(guó)政府近日向國(guó)會(huì)施壓,希望能出臺(tái)政策阻止這一行為。美國(guó)財(cái)長(zhǎng)雅各布·盧呼吁稱,需要提倡“經(jīng)濟(jì)愛國(guó)主義”。
根據(jù)現(xiàn)存規(guī)則,美國(guó)企業(yè)可以通過并購(gòu)將納稅地轉(zhuǎn)移至國(guó)外,只要海外企業(yè)前股東擁有至少20%的合資企業(yè)的股權(quán)。不過,根據(jù)奧巴馬提案,在2014年后,公司所有權(quán)變更幅度提高到50%;兼并后的公司管理地點(diǎn)必須設(shè)在美國(guó)。包括參議院金融委員會(huì)主席羅恩在內(nèi)的數(shù)名議員應(yīng)和總統(tǒng)提議,向國(guó)會(huì)遞交相關(guān)議案。
因此,許多美國(guó)企業(yè)正在加速推進(jìn)交易的進(jìn)行,并且表示一旦立法影響到公司將稅收地變更為美國(guó)以外國(guó)家,這些企業(yè)有可能終止交易。而宣布這些并購(gòu)交易的企業(yè)股東也表現(xiàn)出擔(dān)憂。
美國(guó)制藥巨頭艾伯維公司18日宣布以320億英鎊(547億美元)收購(gòu)英國(guó)同業(yè)Shire。這樁交易可以讓艾伯維將注冊(cè)地遷至英國(guó),并大幅降低稅負(fù),盡管該公司否認(rèn)該項(xiàng)并購(gòu)的目的不是為了避稅。Shire一直都在與艾伯維先前提出的四次并購(gòu)進(jìn)行周旋,直到后者將收購(gòu)的報(bào)價(jià)上調(diào)至每股52.48英鎊。
目前來看,美國(guó)企業(yè)至少還有八項(xiàng)沒有完成的倒置交易可能受到立法影響。涉及的企業(yè)包括艾伯維、美敦力、邁蘭制藥公司、Salix制藥公司、Auxilium制藥公司、金吉達(dá)國(guó)際有限公司、地平線醫(yī)藥公司及應(yīng)用材料公司。
此前,2002年,美國(guó)共和黨和民主黨的議員曾經(jīng)宣布限制倒置交易計(jì)劃,并將生效期定為2002年3月21日。不過這一立法一直到2004年10月才由當(dāng)時(shí)的美國(guó)總統(tǒng)布什簽署,而生效期也發(fā)生了變動(dòng),使得一些企業(yè)得以避免較高的稅負(fù)。
議員們認(rèn)為,除了改變美國(guó)的企業(yè)稅收制度,以堵上避稅之門外,還應(yīng)該限制企業(yè)對(duì)相關(guān)利潤(rùn)的使用。民主黨議員Sander Levin還表示,稅收改革承諾不應(yīng)成為越來越多的美國(guó)企業(yè)進(jìn)行倒置交易的借口。
]]>加拿大人公平課稅組織(Canadians for Tax Fairness)稱﹐新數(shù)據(jù)顯示﹐加拿大公司和個(gè)人去年透過10個(gè)海外避稅天堂逃稅﹐涉款高達(dá)1,700億元﹐比上年多150億元。數(shù)據(jù)顯示﹐加拿大資金流入避稅天堂的速度﹐比進(jìn)入非避稅國(guó)家的資金快。
該課稅組織行政總裁豪利特(Dennis Howlett)稱﹐這個(gè)1,700億元數(shù)字只是逃稅資金的一部分﹐幾乎肯定它未有反映全貌﹐因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)局不再紀(jì)錄流入巴哈馬的資金。2010年﹐巴哈馬就有145億元加拿大資金。他說﹐這個(gè)數(shù)字只是上報(bào)資金的紀(jì)錄﹐非法活動(dòng)涉及的資金﹐還沒有計(jì)算在內(nèi)。
據(jù)估計(jì)﹐人們透過海外避稅天堂逃稅﹐聯(lián)邦政府和省府就有接近80億元的稅款損失。聯(lián)邦政府與其他發(fā)達(dá)國(guó)家合作﹐意圖打擊避稅和瞞騙稅款。
公平課稅組織的數(shù)字顯示﹐加拿大直接對(duì)外國(guó)投資﹐其中大約40%在金融和保險(xiǎn)業(yè)手上﹐資金多數(shù)進(jìn)入海外3大避稅天堂﹐巴巴多斯、開曼群島和盧森堡。
“避稅天堂“這個(gè)詞是源自于英文“Tax haven”，但應(yīng)翻譯為“避稅港”的，haven本來就是港口或者避難所的意思，但被部份媒體將haven誤作為heaven，所以后來才有了避稅天堂一詞。
避稅天堂的特點(diǎn)就是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國(guó)家或地區(qū)，但可能只有個(gè)別稅種較低，適用于特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)。個(gè)人要受益于避稅港的其中一個(gè) 方法，就是遷徙到該地區(qū)，使法律上只需繳交稅項(xiàng)給免稅港政府。另外，個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)也可以在避稅港，成立附屬機(jī)構(gòu)或獨(dú)立的法律實(shí)體（即公司或普通法法制里 的基金），資產(chǎn)移動(dòng)到新公司后便可在套現(xiàn)獲利，從而繳交較低或者免除稅款。不過，利用這種方法到底算是避稅還是逃稅，難以一概而論。這視乎相關(guān)國(guó)家或地 區(qū)、還有相關(guān)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)的個(gè)別情況。
避稅天堂大多是較小的沿海國(guó)家和內(nèi)陸小國(guó)，甚至是很小的島嶼。它們自然資源稀缺、人口數(shù)量較少、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱。但由于它具有某些“優(yōu)越性”，因此吸引了大 量國(guó)外公司來此注冊(cè)。除列支敦士登外，還有安道爾、摩納哥，以及開曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯等都屬避稅天堂。
避稅天堂的主要特點(diǎn)包括金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅，為其他國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)、組織和個(gè)人避稅、洗錢提供方便，損害國(guó)際金融體系的穩(wěn)定等。在2009年二十國(guó)集團(tuán)倫敦金融峰會(huì)上，各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人同意對(duì)拒不合作的避稅天堂采取行動(dòng)，并準(zhǔn)備實(shí)施制裁。（補(bǔ)充資料參考自：www.sylcty.com/question/11450）
]]>“2013年國(guó)會(huì)調(diào)查服務(wù)報(bào)告”顯示，境外避稅造成聯(lián)邦政府每年損失300億美元(約合人民幣1871億元)到900億美元。本部設(shè)在美國(guó)的幾家大型跨國(guó)公司已在美國(guó)境外累計(jì)利潤(rùn)19500億美元。據(jù)3月31日參議院委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告表明，卡特彼勒公司(Caterpillar)通過將零部件企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)入瑞士一家子公司的行為在過去十年內(nèi)避稅達(dá)24億美元。
對(duì)此行為，俄勒岡州為2014納稅年度頒布新法案，認(rèn)定包括巴巴多斯、利比里亞以及美屬維京群島在內(nèi)的39個(gè)國(guó)家和地區(qū)為企業(yè)避稅地。俄勒岡州將企業(yè)及其子公司在避稅地所藏收入算作應(yīng)繳稅收入。除俄勒岡州外，蒙大拿州十年前開始對(duì)隱藏收入收稅，隨之而來的是阿拉斯加州，西弗吉尼亞州以及哥倫比亞區(qū)。
文章稱，如果緬因州州長(zhǎng)保羅(Paul Le Page )同意簽署法案，緬因州將每年額外增加稅收1800萬(wàn)美元。通過或打算通過避稅立法的幾個(gè)州都是大型跨國(guó)公司本部所在地。這些州將會(huì)采取更多措施處理避稅行為。
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據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》網(wǎng)站4月16日?qǐng)?bào)道，近日,咖啡連鎖品牌星巴克宣布將把歐洲總部從荷蘭遷至英國(guó)，而英國(guó)的稅務(wù)人員就此舉是否能增加英國(guó)的國(guó)庫(kù)收入產(chǎn)生了質(zhì)疑。
會(huì)計(jì)及稅務(wù)人員理查德·墨菲認(rèn)為，現(xiàn)位于阿姆 斯特丹的星巴克總部的作用就相當(dāng)于“管道或存錢罐”，僅僅是星巴克集團(tuán)獲取特需使用金的一種渠道，而這些特許使用金則會(huì)被用在該集團(tuán)的其他部分。“荷蘭的 星巴克總部從來都不以營(yíng)利為目的，我相信這一點(diǎn)在總部搬至英國(guó)后也不會(huì)改變?！?/p>
在18個(gè)月前，星巴克的歐洲總部由于隱瞞營(yíng)利以避稅的丑聞，站在了評(píng)論的風(fēng)口浪尖上。而如今，以星巴克將總部移至英國(guó)為例，喬治·奧斯本推行一系列有爭(zhēng)議的稅制改革后，一大批跨國(guó)企業(yè)都選擇落戶英國(guó)。
而此次星巴克總部的重新選址并不會(huì)影響英國(guó)對(duì)該公司的征稅情況。在2012年，星巴克公司就受到英國(guó)議會(huì)議員以及稅務(wù)工作者強(qiáng)烈批評(píng)，因?yàn)樽栽摷瘓F(tuán)1998年進(jìn)入英國(guó)開始，所納稅務(wù)總額僅為830萬(wàn)英鎊（約合人民幣8690萬(wàn)元），雖然其營(yíng)業(yè)額已超過30億英鎊。
本周三（4月16日），星巴克表示其將總部遷至英國(guó)的行為意味著“會(huì)在英國(guó)納更多的稅”，但就其在阿姆斯特丹的總部營(yíng)業(yè)情況來看，所增加的稅額幾乎可以忽視。荷蘭的賬目顯示，其總店從2010年就開始虧損，去年的納稅額僅為34.2萬(wàn)歐元（約合人民幣294萬(wàn)元）。
截止去年九月份，阿姆斯特丹總店的總收入為9250萬(wàn)歐元，主要為來自歐洲和中東各地的連鎖店交付的特許權(quán)使用費(fèi)，盡管如此，其稅前虧損仍達(dá)到了390萬(wàn)歐元。
面對(duì)消費(fèi)者的抵制行為，星巴克公司回應(yīng)道：“我們承諾：在2013及2014年不管我們公司盈利與否，都會(huì)繳納高額稅款?！?/p>
在去年瑞士達(dá)沃斯召開的世界經(jīng)濟(jì)論壇上，英國(guó) 首相大衛(wèi)·卡梅倫表示，他支持大眾對(duì)星巴克稅務(wù)處理問題上的憤怒和抵制，他對(duì)在場(chǎng)的商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說：“一些避稅行為太過嚴(yán)重，以至于已經(jīng)變成了一種道德問題， 而現(xiàn)在也是時(shí)候讓政府對(duì)此采取相應(yīng)行動(dòng)了?！辈⑶?，他還采用了露骨的諷刺言語(yǔ)，督促該跨國(guó)公司“醒醒，聞聞你的咖啡吧?！?/p> ]]>
據(jù)路透社報(bào)道，來自非盈利新聞機(jī)構(gòu)英國(guó)新聞?wù){(diào)查局的最新數(shù)據(jù)顯示，為了躲避美國(guó)嚴(yán)厲的稅收政策，蘋果、谷歌、微軟、思科等科技公司已經(jīng)將大部分所持有的國(guó)債“運(yùn)向”海外子公司。
據(jù)悉，上述四家企業(yè)共持有價(jià)值1240億美元的美國(guó)國(guó)債，并且將其中的多數(shù)資金放置在海外子公司。此舉不僅是為了業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要，更是為了避稅。數(shù)據(jù)顯示，這四家公司擁有的離岸資金占據(jù)了外國(guó)子公司持有美國(guó)國(guó)債的大部分。
不過，民主黨參議員卡爾·列文卻認(rèn)為，美國(guó)公司用海外資金投資國(guó)債，所得收入應(yīng)該納入美國(guó)稅收，“這些款項(xiàng)理應(yīng)是被遣返資金，并應(yīng)在美國(guó)納稅。”
據(jù)了解，包括英國(guó)在內(nèi)的多個(gè)國(guó)家只面向國(guó)內(nèi)企業(yè)收稅。而部分美國(guó)公司也表示，“領(lǐng)土”型的稅收制度可以避免雙重征稅，并確保所有企業(yè)在同等條件下競(jìng)爭(zhēng)。谷歌稱，該公司將利用政府提供的稅收優(yōu)惠，不過在不同的國(guó)家運(yùn)營(yíng)時(shí)，則會(huì)遵循當(dāng)?shù)氐亩愂照摺?/p>
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以美國(guó)的蘋果公司為例，該公司的控股公司和子公司結(jié)構(gòu)之間的復(fù)雜關(guān)系讓人云里霧里、眼花繚亂。
蘋果電腦有限公司(apple computer ltd)是一家總部在愛爾蘭的制造商;蘋果股份有限公司(apple computer inc,ltd)也是一家設(shè)在愛爾蘭的公司，擁有蘋果電腦有限公司。蘋果荷蘭私營(yíng)有限公司(apple netherlands BV)是一家離岸投資公司;而蘋果電腦銷售公司(apple computer sales corp)是一家設(shè)在美屬維爾京群島的公司，主要負(fù)責(zé)海外市場(chǎng)的銷售，另外還有蘋果開曼財(cái)務(wù)有限公司(apple computer cayman financial ltd).
蘋果電腦是在新加坡生產(chǎn)，開曼財(cái)務(wù)有限公司將每臺(tái)電腦以200美元的賬面價(jià)格支付給新加坡子公司，開曼財(cái)務(wù)公司再將新加坡生產(chǎn)的電腦以每臺(tái)900美元的價(jià)格賣給蘋果美國(guó)公司，然后，蘋果美國(guó)公司又以每臺(tái)1000美元價(jià)格賣給經(jīng)銷商。盡管表面上每臺(tái)電腦似乎在蘋果不同的子公司之間轉(zhuǎn)了一大圈，而事實(shí)是，所有這些只不過是賬面上的處理，而經(jīng)銷商提貨地點(diǎn)依舊是電腦的生產(chǎn)地新加坡。
但一圈轉(zhuǎn)下來，通過轉(zhuǎn)移價(jià)格方式，價(jià)格發(fā)生了重大變化，美國(guó)每臺(tái)電腦成本被抬高，這樣一來，蘋果公司在美國(guó)每賣出去一臺(tái)電腦只有100美元的利潤(rùn)須上稅，另外700美元的利潤(rùn)在開曼群島規(guī)避了稅收，由于在新加坡的外國(guó)公司可以享受免稅，這給蘋果公司帶來了極大的稅務(wù)節(jié)省。
谷歌公司是如何避稅的
擁有著全球最大搜索引擎的谷歌公司自成立以來就一直有著杰出的表現(xiàn)，在規(guī)模、效益，特別是成本控制方面令對(duì)手不寒而栗。根據(jù)美國(guó)稅法，美國(guó)公司的海外利潤(rùn)要繳納25%-35%的稅，而谷歌每年支付的稅率只有2.4%，谷歌是如何實(shí)現(xiàn)如此低的有效稅率呢?
答案很簡(jiǎn)單，谷歌采用的就是轉(zhuǎn)移價(jià)格這個(gè)避稅高招，即注冊(cè)不同的離岸公司作為子公司，然后利用這些不同的子公司之間倒賬，將收入轉(zhuǎn)到低稅率的避稅天堂，將支出轉(zhuǎn)到高稅收的國(guó)家和地區(qū)。
谷歌公司所售出的并不是一般的商品，而是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用。谷歌公司正是利用了知識(shí)產(chǎn)權(quán)難以定價(jià)，也沒有統(tǒng)一的計(jì)稅公式可以套用這一點(diǎn)，借助不同國(guó)家的稅收差異達(dá)到省稅的目的。
盡管根據(jù)美國(guó)稅法，子公司必須為知識(shí)產(chǎn)權(quán)支付公平價(jià)格，但對(duì)于高科技公司新產(chǎn)品定價(jià)卻沒有合適的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于科技公司來說，母公司為了少繳稅，愿意把價(jià)格壓得越低越好。
谷歌選擇的是愛爾蘭和百慕大作為調(diào)節(jié)稅收的據(jù)點(diǎn)。自20世紀(jì)60年代起，愛爾蘭就追求利用低稅率吸引跨國(guó)公司，允許利用愛爾蘭轉(zhuǎn)移收入，支付很少的稅。
跨國(guó)公司在愛爾蘭積累利潤(rùn)，然后，輕松的將利潤(rùn)匯至百慕大，一旦跨國(guó)公司的非美國(guó)利潤(rùn)進(jìn)入百慕大，美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局就很難跟蹤了。根據(jù)愛爾蘭法律，在哪里設(shè)立的子公司不需要上報(bào)任何損益表或資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息。
具體來說，谷歌公司將在美國(guó)開發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和在歐洲、非洲和中東的特許權(quán)賣給總部位于百慕大的愛爾蘭子公司——谷歌愛爾蘭控股公司。這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)繼而被轉(zhuǎn)讓給谷歌愛爾蘭控股公司旗下的都柏林業(yè)務(wù)部——谷歌愛爾蘭公司。一家子公司支付知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)，其支出降低了愛爾蘭應(yīng)付稅，另一家在避稅天堂百慕大收取授權(quán)費(fèi)，規(guī)避愛爾蘭的稅。谷歌的這個(gè)利用兩家愛爾蘭子公司避稅的妙招被稱為“雙層愛爾蘭漢堡”。
歐洲、中東或非洲購(gòu)買谷歌搜索廣告后，將錢匯到谷歌愛爾蘭公司，愛爾蘭的公司稅為12.5%，這個(gè)稅率已經(jīng)比美國(guó)低了一半，但是谷歌還是設(shè)法免掉，也就是把收入做成不在愛爾蘭產(chǎn)生的。
谷歌為了轉(zhuǎn)移收入，在愛爾蘭注冊(cè)了兩家公司，一家是谷歌愛爾蘭控股公司，其管理中心在百慕大。該公司在得到谷歌授權(quán)后可以使用谷歌知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品。另外一家是控股公司旗下的一個(gè)有限責(zé)任公司，也就是控股公司的子公司——谷歌愛爾蘭有限公司，辦公地點(diǎn)在都柏林，有2000名員工，責(zé)任向全球銷售谷歌網(wǎng)絡(luò)廣告，創(chuàng)造的利潤(rùn)占公司海外總利潤(rùn)的88%，其中大部分流向避稅天堂百慕大。
由于愛爾蘭稅法在預(yù)扣稅方面的豁免只正對(duì)歐盟成員國(guó)公司，而谷歌不是歐盟成員公司，為了避開愛爾蘭的預(yù)扣稅，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是繞道荷蘭沒有員工的空殼公司。而錢一到稅法寬松的荷蘭，荷蘭空殼公司將把約99.8%的特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)到百慕大。
由于荷蘭夾在愛爾蘭和百慕大中間，因此，這種做法有“荷蘭三明治”之稱。經(jīng)過這樣一個(gè)流程，谷歌的稅在不知不覺中流失了。
其結(jié)果是，谷歌在三年時(shí)間內(nèi)節(jié)約了31億美元的應(yīng)付稅款，該公司利潤(rùn)提高了26%，而所有一切都是法律允許的。
雙層愛爾蘭漢堡在擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公司中非常流行，全球數(shù)百家跨國(guó)公司都在使用，大多數(shù)IT公司也是如此，微軟、思科、facebook都采用了相同的模式!
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