2023年2月2日，卡塔爾針對(duì)2018年第24號(hào)所得稅法中的部分條款發(fā)布的修訂令。修訂規(guī)定自發(fā)布之日起生效。針對(duì)此次修訂，卡塔爾稅務(wù)總局將隨后公布具體的執(zhí)行條款變更，請(qǐng)?jiān)诳ń?jīng)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)保持關(guān)注。

全球最低稅率

本次修訂中，卡塔爾強(qiáng)調(diào)了對(duì)引入全球最低稅的承諾。 盡管修訂中表示后續(xù)的稅法實(shí)施條例更新中會(huì)包含進(jìn)一步的全球最低稅的細(xì)節(jié)，但納稅人應(yīng)從現(xiàn)在開始重視。此次在稅法修訂中的基調(diào)表明卡塔爾有明確意愿，并將采取措施使達(dá)到全球收入門檻的企業(yè)在卡塔爾實(shí)現(xiàn)15%的最低有效稅率。

調(diào)整所得稅征收范圍

修訂出了保留對(duì)來自卡塔爾的收入屬于卡塔爾所得稅征稅范圍的總體原則外，還規(guī)定了在卡塔爾境外產(chǎn)生的收入也屬于在卡塔爾繳納所得稅征繳范圍。相關(guān)收入包括來自房地產(chǎn)、其他不動(dòng)產(chǎn)、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、利息和技術(shù)服務(wù)費(fèi)的收入，且該收入不會(huì)導(dǎo)致卡塔爾納稅人在他國(guó)產(chǎn)生常設(shè)機(jī)構(gòu)身份。

該條款同時(shí)還表明若卡塔爾納稅人因在卡塔爾境外提供服務(wù)而獲得收入，如提供市場(chǎng)營(yíng)銷服務(wù)、采購(gòu)和金融中介服務(wù)、為獲得擔(dān)?；蝾愃平鹑谥С侄Ц兜馁M(fèi)用、通信服務(wù)、廣播服務(wù)等所產(chǎn)生的收入，現(xiàn)在都需要在卡塔爾繳納所得稅。

此次卡塔爾所得稅征收范圍的擴(kuò)大幾乎涵蓋了各類境外收入。這個(gè)變化對(duì)于未來可能適用全球最低稅率的納稅人來說將提高其整體有效稅率。而對(duì)于其不滿足全球最低稅率的納稅人，因此次征稅范圍的調(diào)整，也將會(huì)導(dǎo)致其稅基擴(kuò)大。

境外稅收抵免

在調(diào)整所得稅征收范圍的同時(shí)，卡塔爾還明確了在卡塔爾境外取得收入且已經(jīng)針對(duì)該收入繳納他國(guó)所得稅的，在特定條件下相關(guān)他國(guó)所得稅可以抵免卡塔爾的應(yīng)納稅額。減免上限為納稅人在卡塔爾的當(dāng)期應(yīng)納稅額。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)/主營(yíng)業(yè)務(wù)申報(bào)

此次修訂中引入了一項(xiàng)新規(guī)定，即要求納稅人向卡塔爾稅務(wù)總局申報(bào)有關(guān)其在卡塔爾主營(yíng)活動(dòng)的最低指標(biāo)。具體的申報(bào)要求將在隨后公布的稅法執(zhí)行條例中明確。

若納稅人申報(bào)的主營(yíng)活動(dòng)未滿足卡塔爾經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，則稅務(wù)局有權(quán)不向該納稅人辦理稅務(wù)居民證明。此外，未滿足“實(shí)體存在和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試”的納稅人，此次修訂中規(guī)定稅務(wù)局有權(quán)對(duì)納稅人處以相當(dāng)于其凈收入15%的固定罰款。

申報(bào)最終實(shí)益人信息

此次稅法修訂要求各類實(shí)體納稅人（即公司/合伙企業(yè)、基金會(huì)等）必須保持其代理人、最終實(shí)益人等信息準(zhǔn)確及更新，并在稅務(wù)總局要求的時(shí)候提供。

其他修訂

常設(shè)機(jī)構(gòu)定義

此次修訂將常設(shè)機(jī)構(gòu)定義為“有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”和“實(shí)現(xiàn)收入或利潤(rùn)”的非卡塔爾稅收居民企業(yè)。該定義在一定程度上偏離了OECD的常設(shè)機(jī)構(gòu)定義，明顯擴(kuò)大了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍。目前與卡塔爾有業(yè)務(wù)往來，且可能產(chǎn)生常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)需要謹(jǐn)慎評(píng)估該定義的修改是否會(huì)改變企業(yè)在卡塔爾的納稅義務(wù)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于“居民”標(biāo)準(zhǔn)的變化

這次修訂將之前測(cè)試企業(yè)是否為居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)從“有效管理地點(diǎn)”調(diào)整為“主要和實(shí)際管理地點(diǎn)”。 該標(biāo)準(zhǔn)將在“開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)地點(diǎn)”測(cè)試之外，進(jìn)一步包括“高級(jí)戰(zhàn)略職能”的有效管理地點(diǎn)測(cè)試。

此外，任何持有卡塔爾國(guó)籍的個(gè)人現(xiàn)在都被視為卡塔爾居民。此次修訂刪除了之前對(duì)“重要利益中心”的說法。

新的定義

此次修訂還引入了幾個(gè)新的定義，包括“股息”、“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”、“利息”、“項(xiàng)目”、“實(shí)際管理地點(diǎn)”、“企業(yè)”、“人”等。

反避稅條款的變更

此前，卡塔爾所得稅法中規(guī)定有權(quán)使用一種或多種磋商（如應(yīng)用獨(dú)立交易原則、重新對(duì)交易定性，或調(diào)整應(yīng)納稅額）來應(yīng)對(duì)故意通過人為安排逃避納稅責(zé)任的企業(yè)行為。在本次修訂中，政府取消了獨(dú)立交易措施，但保留了另外兩項(xiàng)。

普華永道建議
普華永道卡塔爾所得稅團(tuán)隊(duì)建議卡塔爾納稅人和其他非居民企業(yè)及時(shí)了解相關(guān)稅法修訂的變化對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和合規(guī)要求的影響。如有問題，及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)顧問進(jìn)行分析和甄別。