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阿聯(lián)酋近日推出聯(lián)邦企業(yè)所得稅(CIT)，自2023年6月1日起生效。阿聯(lián)酋以其極其優(yōu)惠的政策和吸引全球眾多投資者前來投資而聞名于世。其法定的CIT稅率為9%。本文概述了阿聯(lián)酋現(xiàn)有的稅收框架，并評估了CIT新政的推出可能對阿聯(lián)酋企業(yè)產(chǎn)生的影響。
阿聯(lián)酋的公司稅（Corporate Tax），簡稱CT。去年，阿聯(lián)酋財政部宣布，自2023年6月1日起對企業(yè)利潤征收聯(lián)邦公司稅。 根據(jù)財政部的公告，今年6月起，年度利潤超過375,000迪拉姆（約101899美元）的企業(yè)須繳納聯(lián)邦公司稅，稅率為9%?？梢钥吹剑⒙?lián)酋的公司稅極具競爭力，合規(guī)程度也很高，但外商投資企業(yè)需要做一些早期準備。因為根據(jù)阿聯(lián)酋公司稅的最新規(guī)定，首次納稅的時間是在2023年6月1日至2024年5月31日的第一個納稅年度結(jié)束后的9個月內(nèi)，即在2025年2月28日之前。因此，企業(yè)應在合理期限內(nèi)完成相關合規(guī)工作。
根據(jù)新的稅收制度，公司稅適用于：
（1）在阿聯(lián)酋注冊成立的實體；
（2）在阿聯(lián)酋開展業(yè)務或商業(yè)活動的個人（外國人或居民）；
（3）在阿聯(lián)酋設有常設機構(gòu)，或在阿聯(lián)酋管理的外國法人實體。
此外，需要注意，在阿聯(lián)酋沒有常設機構(gòu)的情況下，外國人賺取的股息、利息、特許權(quán)使用費、資本收益、服務費和其他來自阿聯(lián)酋的收入，不會觸發(fā)阿聯(lián)酋的公司納稅義務。
雖然規(guī)定了9%的公司稅，但阿聯(lián)酋同時出臺了一些優(yōu)惠政策，適用于在自由貿(mào)易區(qū)注冊的企業(yè)。不過，因為涉及“自由區(qū)人”（free zone persons）的“合格收入”（qualifying income），這些激勵措施還有待進一步確認。
“自由區(qū)人”政策是對符合條件的企業(yè)的一項重大稅收減免。根據(jù)相關法規(guī)的要求，除了從事開采自然資源的企業(yè)外，政府及政府控制的實體也可以根據(jù)阿聯(lián)酋法令享受豁免，但須符合一定的資格標準和條件。
聯(lián)邦稅務局局長 Khalid Ali Al Bustani 表示：“自阿聯(lián)酋宣布征收公司稅以來，聯(lián)邦稅務局已加大力度，與主管部門合作，制定程序，以符合最高標準實施公司稅，確保行政程序的效率、準確性和無縫性，而不會影響業(yè)務運作和流程。稅務局優(yōu)先通過與國際最佳實踐相一致的靈活機制，支持所有商業(yè)部門遵守稅收法規(guī)和程序。”
目前來看，阿聯(lián)酋商務部還沒有出臺關于自由貿(mào)易區(qū)企業(yè)誰有資格享受零稅率制度、誰沒有資格的指導意見。但是，根據(jù)財政部的網(wǎng)站信息，要被視為“合格的自由區(qū)人”，該實體必須滿足以下條件：
（1）在阿聯(lián)酋有足夠的“物質(zhì)”條件（‘substance’）；
（2）具有即將出臺的內(nèi)閣決定中所規(guī)定的“合格收入”（‘qualifying income’）；
（3）遵守“轉(zhuǎn)讓定價”（‘transfer pricing’）規(guī)則，并保存相關轉(zhuǎn)讓定價文件；
（4）沒有選擇退出自由區(qū)公司稅制度。
根據(jù)規(guī)定，符合從自由區(qū)公司稅制度中受益的自由區(qū)實體將按0%費率支付。
在阿聯(lián)酋做生意歷來就是商業(yè)友好型稅收制度的代名詞，因此，中國甚至世界各地的企業(yè)實體紛紛前往阿聯(lián)酋開拓市場。
在新的稅收制度下，企業(yè)應當怎樣做才能使得公司運營合規(guī)，實現(xiàn)效益最大化呢？
1、提前評估公司稅的影響，合規(guī)運營。
應該指出的是，任何新的實質(zhì)性立法都要求阿聯(lián)酋企業(yè)對其適用性負責，并計劃進行有效監(jiān)管。這意味著企業(yè)應考慮對運營收入進行深入審查和記錄，評估阿聯(lián)酋公司稅的影響，并在稅收生效日期前完成必要的變更。同時，企業(yè)應當努力使公司運營符合當?shù)氐暮弦?guī)要求。
2、把握優(yōu)惠政策，提前布局。
除了“自由區(qū)人”的合格收入外，阿聯(lián)酋后續(xù)還會發(fā)布關于自然人商業(yè)活動定義的進一步指導，以及利息上限規(guī)則的最小化門檻。企業(yè)應當提前了解政策動向、把握優(yōu)惠機會，提前做好相關布局工作。
（1）稅務分組
阿聯(lián)酋企業(yè)稅法令規(guī)定，在規(guī)定的條件下，居民公司集團可以組成一個“稅收集團”。如果設立了這樣一個納稅組，則該納稅組將有一份單一的納稅申報表。由于在計算阿聯(lián)酋企業(yè)納稅義務時，將考慮該稅組的凈收入/虧損狀況，從而用其他稅組成員的應稅收入抵消一家集團公司的虧損。
如果沒有集團公司或公司沒有選擇采用稅務分組方案，在共同擁有至少75%的權(quán)益并滿足其他輔助條件的情況下，公司之間也有轉(zhuǎn)移稅務損失的規(guī)定。
（2）小企業(yè)的激勵措施
除了對一般企業(yè)征收9%的公司稅，對于不超過37.5萬迪拉姆（合10.2萬美元）的小企業(yè)，所得稅稅率為0%。
阿聯(lián)酋此次稅收改革包含了對小型企業(yè)的救濟，其中居民應稅人員產(chǎn)生的收入達到了一個閾值（由阿聯(lián)酋財政部長決定），可以選擇被視為在相關納稅期間沒有獲得任何應稅收入。因此，這樣的小企業(yè)將不會有任何稅收負擔。
（3）利息支出結(jié)轉(zhuǎn)
聯(lián)邦法令明確規(guī)定，對應稅人員不允許的凈利息支出可以結(jié)轉(zhuǎn)，并在隨后的十個納稅期間按發(fā)生該金額的順序扣除。值得注意的是，阿聯(lián)酋政府在這方面相當慷慨。財政部長尚未發(fā)布具體規(guī)定凈利息支出扣除的最低門檻，這可能會進一步使企業(yè)受益，因此，企業(yè)可以持續(xù)關注后續(xù)。
（4）提前注冊阿聯(lián)酋 CT
阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務局確認，2023年1月至5月，在阿聯(lián)酋運營的某些類別公司可以提前注冊。對于在阿聯(lián)酋運營的公司或者是想要在阿聯(lián)酋設立經(jīng)營的企業(yè)來說，可以根據(jù)相關政策要求，提前注冊，使得公司運營更加合規(guī)。
阿聯(lián)酋的公司稅（Corporate Tax），簡稱CT。去年，阿聯(lián)酋財政部宣布，自2023年6月1日起對企業(yè)利潤征收聯(lián)邦公司稅。 根據(jù)財政部的公告，今年6月起，年度利潤超過375,000迪拉姆（約101899美元）的企業(yè)須繳納聯(lián)邦公司稅，稅率為9%?？梢钥吹剑⒙?lián)酋的公司稅極具競爭力，合規(guī)程度也很高，但外商投資企業(yè)需要做一些早期準備。因為根據(jù)阿聯(lián)酋公司稅的最新規(guī)定，首次納稅的時間是在2023年6月1日至2024年5月31日的第一個納稅年度結(jié)束后的9個月內(nèi)，即在2025年2月28日之前。因此，企業(yè)應在合理期限內(nèi)完成相關合規(guī)工作。
根據(jù)新的稅收制度，公司稅適用于：
（1）在阿聯(lián)酋注冊成立的實體；
（2）在阿聯(lián)酋開展業(yè)務或商業(yè)活動的個人（外國人或居民）；
（3）在阿聯(lián)酋設有常設機構(gòu)，或在阿聯(lián)酋管理的外國法人實體。
此外，需要注意，在阿聯(lián)酋沒有常設機構(gòu)的情況下，外國人賺取的股息、利息、特許權(quán)使用費、資本收益、服務費和其他來自阿聯(lián)酋的收入，不會觸發(fā)阿聯(lián)酋的公司納稅義務。
雖然規(guī)定了9%的公司稅，但阿聯(lián)酋同時出臺了一些優(yōu)惠政策，適用于在自由貿(mào)易區(qū)注冊的企業(yè)。不過，因為涉及“自由區(qū)人”（free zone persons）的“合格收入”（qualifying income），這些激勵措施還有待進一步確認。
“自由區(qū)人”政策是對符合條件的企業(yè)的一項重大稅收減免。根據(jù)相關法規(guī)的要求，除了從事開采自然資源的企業(yè)外，政府及政府控制的實體也可以根據(jù)阿聯(lián)酋法令享受豁免，但須符合一定的資格標準和條件。
聯(lián)邦稅務局局長 Khalid Ali Al Bustani 表示：“自阿聯(lián)酋宣布征收公司稅以來，聯(lián)邦稅務局已加大力度，與主管部門合作，制定程序，以符合最高標準實施公司稅，確保行政程序的效率、準確性和無縫性，而不會影響業(yè)務運作和流程。稅務局優(yōu)先通過與國際最佳實踐相一致的靈活機制，支持所有商業(yè)部門遵守稅收法規(guī)和程序。”
目前來看，阿聯(lián)酋商務部還沒有出臺關于自由貿(mào)易區(qū)企業(yè)誰有資格享受零稅率制度、誰沒有資格的指導意見。但是，根據(jù)財政部的網(wǎng)站信息，要被視為“合格的自由區(qū)人”，該實體必須滿足以下條件：
（1）在阿聯(lián)酋有足夠的“物質(zhì)”條件（‘substance’）；
（2）具有即將出臺的內(nèi)閣決定中所規(guī)定的“合格收入”（‘qualifying income’）；
（3）遵守“轉(zhuǎn)讓定價”（‘transfer pricing’）規(guī)則，并保存相關轉(zhuǎn)讓定價文件；
（4）沒有選擇退出自由區(qū)公司稅制度。
根據(jù)規(guī)定，符合從自由區(qū)公司稅制度中受益的自由區(qū)實體將按0%費率支付。
在阿聯(lián)酋做生意歷來就是商業(yè)友好型稅收制度的代名詞，因此，中國甚至世界各地的企業(yè)實體紛紛前往阿聯(lián)酋開拓市場。
在新的稅收制度下，企業(yè)應當怎樣做才能使得公司運營合規(guī)，實現(xiàn)效益最大化呢？
1、提前評估公司稅的影響，合規(guī)運營。
應該指出的是，任何新的實質(zhì)性立法都要求阿聯(lián)酋企業(yè)對其適用性負責，并計劃進行有效監(jiān)管。這意味著企業(yè)應考慮對運營收入進行深入審查和記錄，評估阿聯(lián)酋公司稅的影響，并在稅收生效日期前完成必要的變更。同時，企業(yè)應當努力使公司運營符合當?shù)氐暮弦?guī)要求。
2、把握優(yōu)惠政策，提前布局。
除了“自由區(qū)人”的合格收入外，阿聯(lián)酋后續(xù)還會發(fā)布關于自然人商業(yè)活動定義的進一步指導，以及利息上限規(guī)則的最小化門檻。企業(yè)應當提前了解政策動向、把握優(yōu)惠機會，提前做好相關布局工作。
（1）稅務分組
阿聯(lián)酋企業(yè)稅法令規(guī)定，在規(guī)定的條件下，居民公司集團可以組成一個“稅收集團”。如果設立了這樣一個納稅組，則該納稅組將有一份單一的納稅申報表。由于在計算阿聯(lián)酋企業(yè)納稅義務時，將考慮該稅組的凈收入/虧損狀況，從而用其他稅組成員的應稅收入抵消一家集團公司的虧損。
如果沒有集團公司或公司沒有選擇采用稅務分組方案，在共同擁有至少75%的權(quán)益并滿足其他輔助條件的情況下，公司之間也有轉(zhuǎn)移稅務損失的規(guī)定。
（2）小企業(yè)的激勵措施
除了對一般企業(yè)征收9%的公司稅，對于不超過37.5萬迪拉姆（合10.2萬美元）的小企業(yè)，所得稅稅率為0%。
阿聯(lián)酋此次稅收改革包含了對小型企業(yè)的救濟，其中居民應稅人員產(chǎn)生的收入達到了一個閾值（由阿聯(lián)酋財政部長決定），可以選擇被視為在相關納稅期間沒有獲得任何應稅收入。因此，這樣的小企業(yè)將不會有任何稅收負擔。
（3）利息支出結(jié)轉(zhuǎn)
聯(lián)邦法令明確規(guī)定，對應稅人員不允許的凈利息支出可以結(jié)轉(zhuǎn)，并在隨后的十個納稅期間按發(fā)生該金額的順序扣除。值得注意的是，阿聯(lián)酋政府在這方面相當慷慨。財政部長尚未發(fā)布具體規(guī)定凈利息支出扣除的最低門檻，這可能會進一步使企業(yè)受益，因此，企業(yè)可以持續(xù)關注后續(xù)。
（4）提前注冊阿聯(lián)酋 CT
阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務局確認，2023年1月至5月，在阿聯(lián)酋運營的某些類別公司可以提前注冊。對于在阿聯(lián)酋運營的公司或者是想要在阿聯(lián)酋設立經(jīng)營的企業(yè)來說，可以根據(jù)相關政策要求，提前注冊，使得公司運營更加合規(guī)。
