稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理（Tax Efficient Supply Chain Management ）
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理（Tax Efficient Supply Chain Management , 簡(jiǎn)稱(chēng) TESCM ）
為何公司實(shí)施集中管理的業(yè)務(wù)模式？
為什么稅收很重要？
稅收包括多種類(lèi)別和形式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的稅收種類(lèi)：
對(duì)貨物流動(dòng)征稅：
對(duì)資金流動(dòng)征稅：
對(duì)消費(fèi)行為征稅：
對(duì)收入征稅：
對(duì)資產(chǎn)征稅：
全球供應(yīng)鏈案例1：分散化布局，稅收不優(yōu)化
全球供應(yīng)鏈案例2：集中布局 稅收優(yōu)化
調(diào)查結(jié)論：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理能夠大幅度地幫助提高利潤(rùn)
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理典型地理區(qū)域和活動(dòng)
稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)
檢查的關(guān)鍵稅收問(wèn)題
實(shí)施途徑是關(guān)鍵
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的監(jiān)管措施日益嚴(yán)厲
公司面臨下述商業(yè)活動(dòng)時(shí)，將可能是進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的契機(jī)：
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理商業(yè)運(yùn)營(yíng)中需要留意的關(guān)鍵契機(jī)：
e.g.
圍繞核心企業(yè)將供應(yīng)商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終用戶(hù)連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。
設(shè)某一企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售耐用消費(fèi)品，準(zhǔn)備在處于同一地區(qū)的 A、B、C 三個(gè)國(guó)家銷(xiāo)售一種新的產(chǎn)品，在計(jì)劃中，準(zhǔn)備以其中一個(gè)國(guó)家作為生產(chǎn)基地，設(shè)新的企業(yè)，從事產(chǎn)品的研發(fā)和制造。
預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量最大的是 A國(guó)，銷(xiāo)售額為 200；其次是 B國(guó)，銷(xiāo)售額為 100；再次是 C國(guó)，銷(xiāo)售額為 50。研發(fā)和生產(chǎn)成本都為 200。只考慮物流費(fèi)用，A國(guó)最佳。
按 2%,將收益轉(zhuǎn)讓給 A、B、C 三國(guó)的銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售費(fèi)用為銷(xiāo)售額的 10%。
設(shè) A、B 和 C 國(guó)的稅率分別為 40%、30% 和 20%。從 C國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，今后 C國(guó)的銷(xiāo)售量還有可能增加，C國(guó)的優(yōu)勢(shì)有可能進(jìn)一步提高，因此，決定在 C國(guó)家建立生產(chǎn)基地。
為何公司實(shí)施集中管理的業(yè)務(wù)模式？
為什么稅收很重要？
稅收包括多種類(lèi)別和形式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的稅收種類(lèi)：
對(duì)貨物流動(dòng)征稅：
- 關(guān)稅
- 消費(fèi)稅
- 虛擬租稅（政府許可等）
對(duì)資金流動(dòng)征稅：
- 預(yù)提所得稅
- 資本/認(rèn)購(gòu)稅
對(duì)消費(fèi)行為征稅：
- 增值稅/貨物勞務(wù)稅
- 美國(guó)銷(xiāo)售稅
- 旅游稅
- 環(huán)境稅（包括碳排放稅）
對(duì)收入征稅：
- 個(gè)人所得稅
- 社會(huì)保險(xiǎn)
- 營(yíng)業(yè)稅
- 企業(yè)所得稅
對(duì)資產(chǎn)征稅：
- 資產(chǎn)凈值稅
- 商業(yè)利率/市政稅
全球供應(yīng)鏈案例1：分散化布局，稅收不優(yōu)化
全球供應(yīng)鏈案例2：集中布局 稅收優(yōu)化
調(diào)查結(jié)論：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理能夠大幅度地幫助提高利潤(rùn)
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理典型地理區(qū)域和活動(dòng)
稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)
檢查的關(guān)鍵稅收問(wèn)題
- 轉(zhuǎn)讓定價(jià)
- 商譽(yù)的處置/退出費(fèi)用
- 常設(shè)機(jī)構(gòu)
實(shí)施途徑是關(guān)鍵
- 一些跨國(guó)公司事先接洽稅務(wù)機(jī)關(guān)
- 如果確實(shí)有真實(shí)的商業(yè)考慮需要變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意
- 使用預(yù)約定價(jià)安排的可能性–獨(dú)立或先例
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的監(jiān)管措施日益嚴(yán)厲
- 質(zhì)疑的程度（如：澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查問(wèn)卷）
- 《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》第九章/ 德國(guó)退出費(fèi)用規(guī)定
- 關(guān)注實(shí)質(zhì)和“商業(yè)利益是什么”
公司面臨下述商業(yè)活動(dòng)時(shí)，將可能是進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的契機(jī)：
- 收購(gòu)、合并、合資以及處置資產(chǎn)
- 國(guó)際擴(kuò)張
- 開(kāi)發(fā)新的市場(chǎng)渠道
- 集中服務(wù)及支持功能
- 重組、結(jié)業(yè)和裁員
- 企業(yè)信息系統(tǒng)的建立和執(zhí)行
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理商業(yè)運(yùn)營(yíng)中需要留意的關(guān)鍵契機(jī)：
- 新的信息技術(shù)系統(tǒng)/ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)的實(shí)施：ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）通常是企業(yè)集中一體化管理的一部分，用于提高商業(yè)效率。它可以幫助集團(tuán)監(jiān)控其子公司的活動(dòng)，提高對(duì)跨境交易的追蹤，并提供更有實(shí)際意義的管理報(bào)告。以上這些都可以作為進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的有用線索。
- 關(guān)注采購(gòu)：在低稅收的環(huán)境下，具有稅收優(yōu)化性的集中采購(gòu)功能可以提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。
- 區(qū)域的“第一步”：構(gòu)建具有稅收優(yōu)化性的運(yùn)營(yíng)架構(gòu)的最佳時(shí)機(jī)是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始?？鐕?guó)公司在新的市場(chǎng)或區(qū)域開(kāi)始商業(yè)運(yùn)作時(shí)，應(yīng)該考慮構(gòu)建合適的運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，即便（或特別是在）所涉交易金額較少時(shí)。
- 削減成本、提高效率、裁員：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理籌劃關(guān)注增值稅和關(guān)稅，可以為跨國(guó)集團(tuán)提供短期、線上項(xiàng)目的現(xiàn)金節(jié)約。
- 私募投資公司：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈籌劃優(yōu)于資產(chǎn)剝離和出售，能夠更好的實(shí)現(xiàn)整合并創(chuàng)造價(jià)值。
- 近期收購(gòu)：并購(gòu)后的整合為實(shí)施具有稅收優(yōu)化性的集中管理戰(zhàn)略提供了契機(jī): a. 整合現(xiàn)有商業(yè)架構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，b. 節(jié)省的稅負(fù)可以為更加廣泛的商業(yè)重組提供資金。
- 減少法人實(shí)體計(jì)劃：如果集團(tuán)計(jì)劃減少其在一個(gè)區(qū)域的機(jī)構(gòu)設(shè)置（如歐洲），通常不可避免地從某些區(qū)域剝離部分功能和減少或停止某些商業(yè)活動(dòng)，而將高級(jí)管理人員或某些功能集中起來(lái)，通過(guò)“卓越中心”進(jìn)行管理。以此為基礎(chǔ)，可以建立集團(tuán)主要功能企業(yè)/分功能中心或主要銷(xiāo)售企業(yè)模式。
- 實(shí)施共享服務(wù)中心：盡管共享服務(wù)中心的初衷不一定是出于稅收籌劃的目的，但是通常不可避免地與企業(yè)或集團(tuán)重大的營(yíng)運(yùn)架構(gòu)變動(dòng)同時(shí)發(fā)生，這也為重新審視更加廣泛的供應(yīng)鏈管理提供了契機(jī)。
e.g.
圍繞核心企業(yè)將供應(yīng)商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終用戶(hù)連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。
設(shè)某一企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售耐用消費(fèi)品，準(zhǔn)備在處于同一地區(qū)的 A、B、C 三個(gè)國(guó)家銷(xiāo)售一種新的產(chǎn)品，在計(jì)劃中，準(zhǔn)備以其中一個(gè)國(guó)家作為生產(chǎn)基地，設(shè)新的企業(yè)，從事產(chǎn)品的研發(fā)和制造。
預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量最大的是 A國(guó)，銷(xiāo)售額為 200；其次是 B國(guó)，銷(xiāo)售額為 100；再次是 C國(guó)，銷(xiāo)售額為 50。研發(fā)和生產(chǎn)成本都為 200。只考慮物流費(fèi)用，A國(guó)最佳。
按 2%,將收益轉(zhuǎn)讓給 A、B、C 三國(guó)的銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售費(fèi)用為銷(xiāo)售額的 10%。
設(shè) A、B 和 C 國(guó)的稅率分別為 40%、30% 和 20%。從 C國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，今后 C國(guó)的銷(xiāo)售量還有可能增加，C國(guó)的優(yōu)勢(shì)有可能進(jìn)一步提高，因此，決定在 C國(guó)家建立生產(chǎn)基地。
