稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理（Tax Efficient Supply Chain Management ）
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理（Tax Efficient Supply Chain Management , 簡稱 TESCM ）
為何公司實施集中管理的業(yè)務(wù)模式？
為什么稅收很重要？
稅收包括多種類別和形式，企業(yè)經(jīng)營中常見的稅收種類：
對貨物流動征稅：
對資金流動征稅：
對消費行為征稅：
對收入征稅：
對資產(chǎn)征稅：
全球供應(yīng)鏈案例1：分散化布局，稅收不優(yōu)化
全球供應(yīng)鏈案例2：集中布局 稅收優(yōu)化
調(diào)查結(jié)論：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理能夠大幅度地幫助提高利潤
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理典型地理區(qū)域和活動
稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點
檢查的關(guān)鍵稅收問題
實施途徑是關(guān)鍵
稅務(wù)機關(guān)采取的監(jiān)管措施日益嚴(yán)厲
公司面臨下述商業(yè)活動時，將可能是進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的契機：
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理商業(yè)運營中需要留意的關(guān)鍵契機：
e.g.
圍繞核心企業(yè)將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。
設(shè)某一企業(yè)生產(chǎn)銷售耐用消費品，準(zhǔn)備在處于同一地區(qū)的 A、B、C 三個國家銷售一種新的產(chǎn)品，在計劃中，準(zhǔn)備以其中一個國家作為生產(chǎn)基地，設(shè)新的企業(yè)，從事產(chǎn)品的研發(fā)和制造。
預(yù)計銷售量最大的是 A國，銷售額為 200；其次是 B國，銷售額為 100；再次是 C國，銷售額為 50。研發(fā)和生產(chǎn)成本都為 200。只考慮物流費用，A國最佳。
按 2%,將收益轉(zhuǎn)讓給 A、B、C 三國的銷售部門，銷售費用為銷售額的 10%。
設(shè) A、B 和 C 國的稅率分別為 40%、30% 和 20%。從 C國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢看，今后 C國的銷售量還有可能增加，C國的優(yōu)勢有可能進(jìn)一步提高，因此，決定在 C國家建立生產(chǎn)基地。
為何公司實施集中管理的業(yè)務(wù)模式？
為什么稅收很重要？
稅收包括多種類別和形式，企業(yè)經(jīng)營中常見的稅收種類：
對貨物流動征稅：
- 關(guān)稅
- 消費稅
- 虛擬租稅（政府許可等）
對資金流動征稅：
- 預(yù)提所得稅
- 資本/認(rèn)購稅
對消費行為征稅：
- 增值稅/貨物勞務(wù)稅
- 美國銷售稅
- 旅游稅
- 環(huán)境稅（包括碳排放稅）
對收入征稅：
- 個人所得稅
- 社會保險
- 營業(yè)稅
- 企業(yè)所得稅
對資產(chǎn)征稅：
- 資產(chǎn)凈值稅
- 商業(yè)利率/市政稅
全球供應(yīng)鏈案例1：分散化布局，稅收不優(yōu)化
全球供應(yīng)鏈案例2：集中布局 稅收優(yōu)化
調(diào)查結(jié)論：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理能夠大幅度地幫助提高利潤
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理典型地理區(qū)域和活動
稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點
檢查的關(guān)鍵稅收問題
- 轉(zhuǎn)讓定價
- 商譽的處置/退出費用
- 常設(shè)機構(gòu)
實施途徑是關(guān)鍵
- 一些跨國公司事先接洽稅務(wù)機關(guān)
- 如果確實有真實的商業(yè)考慮需要變更，稅務(wù)機關(guān)同意
- 使用預(yù)約定價安排的可能性–獨立或先例
稅務(wù)機關(guān)采取的監(jiān)管措施日益嚴(yán)厲
- 質(zhì)疑的程度（如：澳大利亞稅務(wù)機關(guān)調(diào)查問卷）
- 《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》第九章/ 德國退出費用規(guī)定
- 關(guān)注實質(zhì)和“商業(yè)利益是什么”
公司面臨下述商業(yè)活動時，將可能是進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的契機：
- 收購、合并、合資以及處置資產(chǎn)
- 國際擴張
- 開發(fā)新的市場渠道
- 集中服務(wù)及支持功能
- 重組、結(jié)業(yè)和裁員
- 企業(yè)信息系統(tǒng)的建立和執(zhí)行
稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理商業(yè)運營中需要留意的關(guān)鍵契機：
- 新的信息技術(shù)系統(tǒng)/ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)的實施：ERP（企業(yè)資源計劃）通常是企業(yè)集中一體化管理的一部分，用于提高商業(yè)效率。它可以幫助集團(tuán)監(jiān)控其子公司的活動，提高對跨境交易的追蹤，并提供更有實際意義的管理報告。以上這些都可以作為進(jìn)行稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理的有用線索。
- 關(guān)注采購：在低稅收的環(huán)境下，具有稅收優(yōu)化性的集中采購功能可以提高集團(tuán)的財務(wù)表現(xiàn)。
- 區(qū)域的“第一步”：構(gòu)建具有稅收優(yōu)化性的運營架構(gòu)的最佳時機是在經(jīng)營活動的開始。跨國公司在新的市場或區(qū)域開始商業(yè)運作時，應(yīng)該考慮構(gòu)建合適的運營架構(gòu)，即便（或特別是在）所涉交易金額較少時。
- 削減成本、提高效率、裁員：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈管理籌劃關(guān)注增值稅和關(guān)稅，可以為跨國集團(tuán)提供短期、線上項目的現(xiàn)金節(jié)約。
- 私募投資公司：稅收優(yōu)化供應(yīng)鏈籌劃優(yōu)于資產(chǎn)剝離和出售，能夠更好的實現(xiàn)整合并創(chuàng)造價值。
- 近期收購：并購后的整合為實施具有稅收優(yōu)化性的集中管理戰(zhàn)略提供了契機: a. 整合現(xiàn)有商業(yè)架構(gòu)，以實現(xiàn)協(xié)同效益，b. 節(jié)省的稅負(fù)可以為更加廣泛的商業(yè)重組提供資金。
- 減少法人實體計劃：如果集團(tuán)計劃減少其在一個區(qū)域的機構(gòu)設(shè)置（如歐洲），通常不可避免地從某些區(qū)域剝離部分功能和減少或停止某些商業(yè)活動，而將高級管理人員或某些功能集中起來，通過“卓越中心”進(jìn)行管理。以此為基礎(chǔ)，可以建立集團(tuán)主要功能企業(yè)/分功能中心或主要銷售企業(yè)模式。
- 實施共享服務(wù)中心：盡管共享服務(wù)中心的初衷不一定是出于稅收籌劃的目的，但是通常不可避免地與企業(yè)或集團(tuán)重大的營運架構(gòu)變動同時發(fā)生，這也為重新審視更加廣泛的供應(yīng)鏈管理提供了契機。
e.g.
圍繞核心企業(yè)將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。
設(shè)某一企業(yè)生產(chǎn)銷售耐用消費品，準(zhǔn)備在處于同一地區(qū)的 A、B、C 三個國家銷售一種新的產(chǎn)品，在計劃中，準(zhǔn)備以其中一個國家作為生產(chǎn)基地，設(shè)新的企業(yè)，從事產(chǎn)品的研發(fā)和制造。
預(yù)計銷售量最大的是 A國，銷售額為 200；其次是 B國，銷售額為 100；再次是 C國，銷售額為 50。研發(fā)和生產(chǎn)成本都為 200。只考慮物流費用，A國最佳。
按 2%,將收益轉(zhuǎn)讓給 A、B、C 三國的銷售部門，銷售費用為銷售額的 10%。
設(shè) A、B 和 C 國的稅率分別為 40%、30% 和 20%。從 C國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢看，今后 C國的銷售量還有可能增加，C國的優(yōu)勢有可能進(jìn)一步提高，因此，決定在 C國家建立生產(chǎn)基地。
