非居民賬戶涉稅盡職調(diào)查對離岸賬戶有影響嗎
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離岸賬戶沒影響？重點(diǎn)就是查離岸賬戶好吧。
下面是一篇好文
2015年12月17日，中國政府簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》(又名《多邊自動情報交換協(xié)議》)。
毫無疑問，此次辦法的提出對《多邊自動情報交換協(xié)議》的完善和補(bǔ)充。
顫抖吧——您的財富會很透明！
根據(jù)《管理辦法》盡職調(diào)查時間表，2017年1月1日開始，對新開立的個人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；
? 2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；
? 2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
屆時，境內(nèi)非居民人士的財產(chǎn)將會徹底暴露在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)面前。
而對于擁有在簽署過有境外財產(chǎn)的國人，也要小心！
我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。與之相對應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送，也就是說，中國稅收居民在海外賬戶的信息也將同樣被賬戶所在國通報給中國國家稅務(wù)總局。
還想去避稅天堂？——來不及了！
過去，有境外收入的高凈值客戶常用的節(jié)稅方式之一是直接開立離岸賬戶持有資產(chǎn)。不過，這樣的操作方式即將被打破！
2017年9月，中國個人及其控制的公司在56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國家和地區(qū)：百慕大、英屬維爾京群島BVI、開曼群島、塞舌爾、塞浦路斯、盧森堡、英國、法國、德國、意大利、荷蘭等。
2018年9月，中國個人及其控制的公司在40個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、澳門、印度尼西亞、馬來西亞、日本、澳門、新西蘭、新加坡、瑞士等。
全球都征稅了，你還想逃往哪里？
信息會被“稅務(wù)圍觀”——太詳細(xì)了！
要知道，《管理辦法》針對的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國家開立金融賬戶的信息向應(yīng)稅居民國進(jìn)行交換就是這個目的。
按照征求意見稿的介紹，非稅務(wù)居民的以下會被報送到國稅總局：
（一）、個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）、賬號或者類似信息；
（三）、公布年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）、存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
（五）、托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
（六）、其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）、國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
不申報會怎樣？——法律后果吃不消！
多邊稅務(wù)情報交換將使中國稅務(wù)機(jī)關(guān)自動獲得與中國個人的境外賬戶信息。對境外所得未進(jìn)行申報的中國個人可能面臨如下行政責(zé)任和刑事責(zé)任：
行政責(zé)任。如果中國稅務(wù)居民境外的所得沒有向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、因而未在中國納稅，根據(jù)目前稅收征管法的規(guī)定，這叫“偷稅”，須就未申報金額繳納百分之五十以上五倍以下的罰款，且須就未申報金額每年繳納大約18%的滯納金。而且，這些責(zé)任沒有追訴期限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)任何時候都可以追繳。稅收征管法目前正在修改，對行政處罰和滯納金的金額等可能會做出不同規(guī)定，但不大可能取消。
刑事責(zé)任。根據(jù)刑法修正案七，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，將構(gòu)成逃避繳納稅款罪。盡管有“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，其適用也是有條件的。
上述協(xié)議與美國的FATCA協(xié)議相輔相成，將形成一個巨大的稅務(wù)情報網(wǎng)絡(luò)?；舅械木惩赓~戶信息都將暴露在陽光下，常用的節(jié)稅手段可能都會失效。
移民是一個好的選擇嗎？——短期內(nèi)有點(diǎn)用而已！
有客人會說，既然全球征稅那么嚴(yán)苛，那我移民到一個非全球征稅的國家就行了，比如新加坡。那就只有一個問題，您未來的資產(chǎn)和生活都將轉(zhuǎn)移到新加坡了嗎？
我們來看看中國對稅務(wù)居民的定義。
中國的居民納稅人指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年（365日）個人。臨時離境（一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境）不扣減日數(shù)。
非居民納稅人指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿1年的個人。根據(jù)稅法的規(guī)定，居民納稅人需就其境內(nèi)和境外全部所得納稅，非居民納稅人只需就中國境內(nèi)所得納稅。
這樣看來，移民后如果在中國境內(nèi)租房且居住不滿一年是不是就算非居民呢？答案是否定的。中國政府對稅務(wù)居民的認(rèn)定范圍遠(yuǎn)比定義看起來廣得多。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二條，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。
習(xí)慣性居住是判定納稅義務(wù)人為居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或是在某一個特定時期內(nèi)的居住地，通常理解為一個納稅人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除后所要回到的地方。
對于移民人士，只要你的家庭、生產(chǎn)經(jīng)營活動或者主要財產(chǎn)所在地在中國，在學(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除后判定最終仍將回到中國生活，那么不論是否在中國擁有房產(chǎn)，都將被判定為中國的納稅居民，服從中國的全球征稅制度。
其次，簽署該協(xié)議的國家和地區(qū)有51個，其中既有德國、英國等歐盟發(fā)達(dá)國家，也有阿根廷、韓國、新加坡和南非等來自其他大洲的不同國家。而美國早就已經(jīng)實(shí)施《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），要求所有美國本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報送特定美國賬戶持有人的賬戶信息，否則將對這些金融機(jī)構(gòu)來源于美國的所得征收30% 的懲罰性預(yù)提稅。所以希望通過移民來實(shí)現(xiàn)避稅的財富傳承困難不小。
那是不是意味著就沒有辦法避稅了？
其實(shí)，合理避稅的方法有很多種，如家族信托、如高額人壽?；诎ㄖ袊趦?nèi)的多國已經(jīng)簽署“多邊協(xié)議” ，在未簽署協(xié)議的國家配置最為穩(wěn)妥。
信托
一個單純做投資的人，可能不需要家族信托，因?yàn)橘Y產(chǎn)比較單一。但如果其資產(chǎn)多元化，且很多不是外部市場可以進(jìn)行直接評估的，比如公司股權(quán)，那么這些資產(chǎn)在未來進(jìn)行某些交易時就會面臨法律和稅收上不可知的成本。家族信托的優(yōu)勢恰巧在于此，在家族信托成立之時，信托資產(chǎn)唯一屬于信托本身，而非委托人，因此具備優(yōu)秀的資產(chǎn)隔離功效。
大額人壽
當(dāng)然還可利用大額人壽保險賠付金免稅的特點(diǎn)，將境外大額人壽保單裝入家族信托中，兩者結(jié)合進(jìn)一步提升合理節(jié)稅的空間。我國早前制定的《遺產(chǎn)稅（草案）》第五條規(guī)定：被繼承人投保人壽保險所取得的保險金，不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。一般而言，大額人壽保險的賠償金在世界各國的稅法（包括中國）都屬于免稅的范疇，這樣也起到了稅務(wù)優(yōu)化的效果。此外，海外大額人壽保險有靈活的融資安排，亦可以和信托結(jié)合，其靈活性和功能性十分適合海外財富架構(gòu)安排。
我們可以通過一個案例來說明上述的架構(gòu)如何組合在一起：
一個中國爸爸設(shè)立了一個海外家族信托，受益人是爸爸、媽媽和兒子。海外信托持有并管理爸爸放入信托的理財產(chǎn)品。人壽保單既能起到隔離債務(wù)的功能，也能最優(yōu)化稅務(wù)成本。因而我們將爸爸設(shè)立的海外信托中持有的資產(chǎn)，一部分用于購買大額人壽保單（爸爸是被保險人，信托是保單的受益人，而媽媽和兒子是信托的受益人），同時，信托將該保單進(jìn)行抵押，獲得融資，進(jìn)行投資。兒子移民并生活在香港，信托將大部分投資收益分配給兒子。
在全球化征稅時代來臨之際，合理節(jié)稅保全資產(chǎn)已經(jīng)是迫在眉睫的問題。借助人壽保險和信拖合理規(guī)避稅收成為富人們的最佳選擇！
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2015年12月17日，中國政府簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》(又名《多邊自動情報交換協(xié)議》)。
毫無疑問，此次辦法的提出對《多邊自動情報交換協(xié)議》的完善和補(bǔ)充。
顫抖吧——您的財富會很透明！
根據(jù)《管理辦法》盡職調(diào)查時間表，2017年1月1日開始，對新開立的個人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；
? 2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查；
? 2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
屆時，境內(nèi)非居民人士的財產(chǎn)將會徹底暴露在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)面前。
而對于擁有在簽署過有境外財產(chǎn)的國人，也要小心！
我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月。與之相對應(yīng)的是加入信息交換系統(tǒng)的國家和地區(qū)也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送，也就是說，中國稅收居民在海外賬戶的信息也將同樣被賬戶所在國通報給中國國家稅務(wù)總局。
還想去避稅天堂？——來不及了！
過去，有境外收入的高凈值客戶常用的節(jié)稅方式之一是直接開立離岸賬戶持有資產(chǎn)。不過，這樣的操作方式即將被打破！
2017年9月，中國個人及其控制的公司在56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地以及歐洲國家和地區(qū)：百慕大、英屬維爾京群島BVI、開曼群島、塞舌爾、塞浦路斯、盧森堡、英國、法國、德國、意大利、荷蘭等。
2018年9月，中國個人及其控制的公司在40個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會主動呈報于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、澳門、印度尼西亞、馬來西亞、日本、澳門、新西蘭、新加坡、瑞士等。
全球都征稅了，你還想逃往哪里？
信息會被“稅務(wù)圍觀”——太詳細(xì)了！
要知道，《管理辦法》針對的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國家開立金融賬戶的信息向應(yīng)稅居民國進(jìn)行交換就是這個目的。
按照征求意見稿的介紹，非稅務(wù)居民的以下會被報送到國稅總局：
（一）、個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）、賬號或者類似信息；
（三）、公布年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）、存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
（五）、托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
（六）、其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）、國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
不申報會怎樣？——法律后果吃不消！
多邊稅務(wù)情報交換將使中國稅務(wù)機(jī)關(guān)自動獲得與中國個人的境外賬戶信息。對境外所得未進(jìn)行申報的中國個人可能面臨如下行政責(zé)任和刑事責(zé)任：
行政責(zé)任。如果中國稅務(wù)居民境外的所得沒有向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、因而未在中國納稅，根據(jù)目前稅收征管法的規(guī)定，這叫“偷稅”，須就未申報金額繳納百分之五十以上五倍以下的罰款，且須就未申報金額每年繳納大約18%的滯納金。而且，這些責(zé)任沒有追訴期限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)任何時候都可以追繳。稅收征管法目前正在修改，對行政處罰和滯納金的金額等可能會做出不同規(guī)定，但不大可能取消。
刑事責(zé)任。根據(jù)刑法修正案七，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，將構(gòu)成逃避繳納稅款罪。盡管有“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，其適用也是有條件的。
上述協(xié)議與美國的FATCA協(xié)議相輔相成，將形成一個巨大的稅務(wù)情報網(wǎng)絡(luò)?；舅械木惩赓~戶信息都將暴露在陽光下，常用的節(jié)稅手段可能都會失效。
移民是一個好的選擇嗎？——短期內(nèi)有點(diǎn)用而已！
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我們來看看中國對稅務(wù)居民的定義。
中國的居民納稅人指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年（365日）個人。臨時離境（一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境）不扣減日數(shù)。
非居民納稅人指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿1年的個人。根據(jù)稅法的規(guī)定，居民納稅人需就其境內(nèi)和境外全部所得納稅，非居民納稅人只需就中國境內(nèi)所得納稅。
這樣看來，移民后如果在中國境內(nèi)租房且居住不滿一年是不是就算非居民呢？答案是否定的。中國政府對稅務(wù)居民的認(rèn)定范圍遠(yuǎn)比定義看起來廣得多。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二條，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。
習(xí)慣性居住是判定納稅義務(wù)人為居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或是在某一個特定時期內(nèi)的居住地，通常理解為一個納稅人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除后所要回到的地方。
對于移民人士，只要你的家庭、生產(chǎn)經(jīng)營活動或者主要財產(chǎn)所在地在中國，在學(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除后判定最終仍將回到中國生活，那么不論是否在中國擁有房產(chǎn)，都將被判定為中國的納稅居民，服從中國的全球征稅制度。
其次，簽署該協(xié)議的國家和地區(qū)有51個，其中既有德國、英國等歐盟發(fā)達(dá)國家，也有阿根廷、韓國、新加坡和南非等來自其他大洲的不同國家。而美國早就已經(jīng)實(shí)施《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），要求所有美國本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報送特定美國賬戶持有人的賬戶信息，否則將對這些金融機(jī)構(gòu)來源于美國的所得征收30% 的懲罰性預(yù)提稅。所以希望通過移民來實(shí)現(xiàn)避稅的財富傳承困難不小。
那是不是意味著就沒有辦法避稅了？
其實(shí)，合理避稅的方法有很多種，如家族信托、如高額人壽?；诎ㄖ袊趦?nèi)的多國已經(jīng)簽署“多邊協(xié)議” ，在未簽署協(xié)議的國家配置最為穩(wěn)妥。
信托
一個單純做投資的人，可能不需要家族信托，因?yàn)橘Y產(chǎn)比較單一。但如果其資產(chǎn)多元化，且很多不是外部市場可以進(jìn)行直接評估的，比如公司股權(quán)，那么這些資產(chǎn)在未來進(jìn)行某些交易時就會面臨法律和稅收上不可知的成本。家族信托的優(yōu)勢恰巧在于此，在家族信托成立之時，信托資產(chǎn)唯一屬于信托本身，而非委托人，因此具備優(yōu)秀的資產(chǎn)隔離功效。
大額人壽
當(dāng)然還可利用大額人壽保險賠付金免稅的特點(diǎn)，將境外大額人壽保單裝入家族信托中，兩者結(jié)合進(jìn)一步提升合理節(jié)稅的空間。我國早前制定的《遺產(chǎn)稅（草案）》第五條規(guī)定：被繼承人投保人壽保險所取得的保險金，不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。一般而言，大額人壽保險的賠償金在世界各國的稅法（包括中國）都屬于免稅的范疇，這樣也起到了稅務(wù)優(yōu)化的效果。此外，海外大額人壽保險有靈活的融資安排，亦可以和信托結(jié)合，其靈活性和功能性十分適合海外財富架構(gòu)安排。
我們可以通過一個案例來說明上述的架構(gòu)如何組合在一起：
一個中國爸爸設(shè)立了一個海外家族信托，受益人是爸爸、媽媽和兒子。海外信托持有并管理爸爸放入信托的理財產(chǎn)品。人壽保單既能起到隔離債務(wù)的功能，也能最優(yōu)化稅務(wù)成本。因而我們將爸爸設(shè)立的海外信托中持有的資產(chǎn)，一部分用于購買大額人壽保單（爸爸是被保險人，信托是保單的受益人，而媽媽和兒子是信托的受益人），同時，信托將該保單進(jìn)行抵押，獲得融資，進(jìn)行投資。兒子移民并生活在香港，信托將大部分投資收益分配給兒子。
在全球化征稅時代來臨之際，合理節(jié)稅保全資產(chǎn)已經(jīng)是迫在眉睫的問題。借助人壽保險和信拖合理規(guī)避稅收成為富人們的最佳選擇！
