一直以來，香港都是大陸高凈值人士投資的主要選擇之一，特別是借助香港低稅率、離岸注冊(cè)便利、金融環(huán)境寬松等優(yōu)勢(shì)，作為開展國(guó)際投資的重要平臺(tái)。和大陸一樣，香港將成為第二批進(jìn)行CRS實(shí)施地區(qū)，并且制定了專門的《修訂條例》及《金融機(jī)構(gòu)指南》等落地法律、文件，CRS進(jìn)入實(shí)質(zhì)推進(jìn)階段。

一、《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號(hào)）條例》

2016年6月30日，香港政府發(fā)布《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號(hào)）條例》（《修訂條例》），該條例作為香港實(shí)施CRS的主體法律文件，基本借鑒了OECD發(fā)布的CRS文本，同時(shí)在一些細(xì)微方面，如投資實(shí)體的范圍等，做了本地化調(diào)整。

條例要求，香港將在2018年底前進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次自動(dòng)交換，而金融機(jī)構(gòu)須于2017年1月1日起實(shí)施共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的要求。

香港將開始從其已簽訂了全面性避免雙重課稅協(xié)定或稅務(wù)資料交換協(xié)定的經(jīng)濟(jì)體中，物色進(jìn)行自動(dòng)交換資料伙伴。截至2016年6月，已簽訂三十五份全面性協(xié)定及七份交換協(xié)定。

香港金融機(jī)構(gòu)可于2017年開始進(jìn)行盡職調(diào)查程序，以識(shí)辨和收集相關(guān)財(cái)務(wù)帳戶的資料，并于2018年向稅務(wù)局提 交資料，讓稅務(wù)局可將資料傳送至相關(guān)自動(dòng)交換資料伙伴。

《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號(hào)）條例》鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ ... 6.htm

二、發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)指南》

2016年底，香港政府發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)指南》（Guidance for FinancialInstitutions），作為CRS實(shí)施指引，為香港金融機(jī)構(gòu)的CRS合規(guī)提供了更為詳細(xì)的說明和解釋。但該指引并非政府發(fā)布的具有約束力的法律文件，在實(shí)踐中，金融機(jī)構(gòu)可以用來作為實(shí)施CRS合規(guī)的指南和手冊(cè)。

《金融機(jī)構(gòu)指南》共18章，分別對(duì)CRS下的相關(guān)定義，盡職調(diào)查程序，金融機(jī)構(gòu)和金融賬戶豁免, 需要報(bào)告的信息等做了詳細(xì)的規(guī)定?！督鹑跈C(jī)構(gòu)指南》以O(shè)ECD發(fā)布的CRS Commentary（《CRS評(píng)述》）為藍(lán)本，同時(shí)與其他英國(guó)海外領(lǐng)地一樣，大篇幅地借鑒了英國(guó)政府2016年4月份發(fā)布的CRS實(shí)施指引。其中，第7章（Person Who Acts for aNon-corporate Financial Institution）對(duì)公募基金，私募基金，信托等非公司法律實(shí)體的CRS合規(guī)法律責(zé)任劃分原則進(jìn)行了明確規(guī)定和細(xì)化。

《金融機(jī)構(gòu)指南》（Guidance for Financial Institutions）鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/guidance.htm

三、投資香港風(fēng)險(xiǎn)提示

中國(guó)政府與香港簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》已經(jīng)于2006年12月8號(hào)正式生效。按照香港、大陸的安排，會(huì)于2018年9月1日啟動(dòng)金融賬戶涉稅信息交換。屆時(shí)，大陸稅務(wù)居民，在香港開設(shè)金融賬戶及豐富的涉稅信息，將被傳送給大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1、稅務(wù)居民身份聲明

根據(jù)《修訂條例》訂明的盡職調(diào)查程序，所有新帳戶（即2017年1月1日或之后所開立的帳戶）的帳戶持有人均須提交自我證明。至于存量賬戶（即2017年1月1日之前開立的帳戶），如相關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)就有關(guān)帳戶持有人的稅務(wù)居民身份存疑，可要求賬戶持有人提供自我證明以確認(rèn)其稅務(wù)居民身份。

帳戶持有人向申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在作出自我證明時(shí)，如明知或罔顧實(shí)情地作出在要項(xiàng)上具誤導(dǎo)性、虛假或不正確的陳述，便屬違法。一經(jīng)定罪，可處第三級(jí)罰款（即10,000元）。稅務(wù)局如有需要會(huì)查閱自我證明內(nèi)的資料。

如情況有所改變以致影響帳戶持有人的稅務(wù)居民身份或引致已提交的自我證明上的資料不正確，帳戶持有人應(yīng)通知申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。一般而言，帳戶持有人需耍在發(fā)生改變后三十天內(nèi)，向有關(guān)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供一份已適當(dāng)更新的自我證明。

2、自動(dòng)交換且信息豐富

對(duì)香港開設(shè)的托管帳戶、存款帳戶、投資實(shí)體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益，及現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約及年金合約均要開展稅務(wù)盡職調(diào)查。

自動(dòng)交換的信息包括，姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號(hào)(TIN)、出生日期及出生地點(diǎn)。財(cái)務(wù)賬戶交換的資料包括帳戶編號(hào)、帳戶的年終結(jié)余或價(jià)值，以及相關(guān)年度的利息、股息及出售財(cái)務(wù)資產(chǎn)所得收益的總款額。

金融機(jī)構(gòu)會(huì)將須申報(bào)帳戶在某一年（例如二零一七年）的資料在下一公歷年（即二零一八年）的五月提交予稅務(wù)局。稅務(wù)局會(huì)在同一年度（即二零一八年）的九月向自動(dòng)交換資料伙伴傳送有關(guān)資料。

3、自我證明材料備存六年

金融機(jī)構(gòu)有責(zé)任申報(bào)由申報(bào)對(duì)象持有的金融帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區(qū)的稅務(wù)居民，不會(huì)被申報(bào)?！抖悇?wù)條例》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)須應(yīng)用盡職調(diào)查程序，向帳戶持有人收集所需資料和文件。為了識(shí)辨誰是申報(bào)對(duì)象，金融機(jī)構(gòu)可要求帳戶持有人填寫自我證明以核實(shí)其稅務(wù)居民身份。而有關(guān)的自我證明將會(huì)由金融機(jī)構(gòu)備存六年。

4、赴港投保更加嚴(yán)格

目前在香港投保需要提供稅號(hào)，否則無法投保?，F(xiàn)在在香港買保險(xiǎn)，無論金額大小，都比以往更加嚴(yán)格，無論是投保流程還是資金來源審核，而且凡是在香港投保都需要填寫稅號(hào)，如果年交保費(fèi)在30萬美元以上，需要額外提供資產(chǎn)證明。

5、強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任

《修訂條例》主要向金融機(jī)構(gòu)施加以下責(zé)任：

設(shè)立、維持和應(yīng)用程序，旨在（但不限于）識(shí)辨該機(jī)構(gòu)所維持的須報(bào)告金融帳戶；就須報(bào)告金融帳戶，報(bào)告所需資料；及向沒有遵從上述所述責(zé)任的金融機(jī)構(gòu)，施以懲罰（如罰款）。

CRS要交換內(nèi)容 http://www.sylcty.com/question/64091

@KEVIN姜 需申報(bào)的賬戶信息直接引證《征求意見稿》內(nèi)容：

第三十四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)：
　?。ㄒ唬﹤€(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；
　　（二）賬號(hào)或者類似信息；
　　（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
　?。ㄋ模┐婵钯~戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
　?。ㄎ澹┩泄苜~戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
　?。┢渌~戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
　?。ㄆ撸﹪?guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

主管部門會(huì)跟協(xié)議國(guó)家地區(qū)之間報(bào)送金融賬戶持有人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息

香港公告出來了，說9月6日開始香港與內(nèi)地交換CRS信息。

銀行 保險(xiǎn) 股票等金融賬戶信息