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很多人都知道香港公司成立18個(gè)月后會(huì)收到利得稅表，需要第一次申報(bào)納稅。卻不知道審計(jì)該怎么選定年結(jié)日。其實(shí)，正確的選擇年結(jié)日，對(duì)每年的審計(jì)都有很大的影響。
香港公司審計(jì)年結(jié)日一般會(huì)定在3月31日或12月31日，如何選擇年結(jié)日期，除非客戶特別指明要求外，以符合公司法的大前提下，新成立的香港公司年度賬期不可以超過(guò)公司成立日后的18個(gè)月，而隨后的每個(gè)年度也不能超過(guò)12個(gè)月，如果公司的賬期超過(guò)18個(gè)月（首年）或12個(gè)月（其他年度），核數(shù)師只能對(duì)公司提出有保留意見(jiàn)的核數(shù)報(bào)告， 因?yàn)楹藬?shù)并不符合公司法例的第111(1)、122(1)及122(2)條的要求。
如2015年7月成立的公司，第一年做審計(jì)賬目年結(jié)日如有以下選擇：
1. 由2015年7月至2016年3月（M-code，9個(gè)月）；或
2. 由2015年7月至2016年6月（N-code，12個(gè)月）；或
3. 由2015年7月至2016年12月（D-code，18個(gè)月）
可想而知，絕大多數(shù)人都會(huì)選擇做到2016年12月。實(shí)際上，很多公司都是以12月31日或3月31日作年結(jié)，選擇12月的公司往往是內(nèi)地客戶或在內(nèi)地有子公司的，因?yàn)閮?nèi)地的財(cái)政年度是12月，故需要以內(nèi)地年結(jié)為基礎(chǔ)，以免做合并賬目時(shí)要Pro-rata。而后者選擇3月的公司通常都是以香港的財(cái)政年度3月為基礎(chǔ)，以方便其他申報(bào)如薪俸稅 BIR56B等。
以稅務(wù)局的block extension scheme計(jì)，以12月（即D-code）作年結(jié)的，可以延長(zhǎng)至次年的8月15日核實(shí)賬目并遞交填好的報(bào)稅表，當(dāng)中有7個(gè)半月的做賬時(shí)間。而M-code個(gè)案，即跟隨香港的財(cái)政年度以3月作年結(jié)（留意以1月及2月都屬于M-code），則可以延長(zhǎng)至同一年的11月15日交數(shù)給稅局，做賬時(shí)間同樣都是7個(gè)半月。另外，如果3月作年結(jié)而該課稅年度出現(xiàn)可調(diào)整虧損（Adjusted loss），會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)于同年10月31日前，向稅局申報(bào)Loss extension至來(lái)年的1月31日。
這時(shí)您可能會(huì)問(wèn)，如果年結(jié)日定在4-11月份的，該怎么申請(qǐng)延期呢。很抱歉，稅局是不接受延期的。一般年結(jié)日到期后一個(gè)月就要完成核數(shù)申報(bào)。如果這時(shí)收到了利得稅表，審計(jì)沒(méi)有在一個(gè)月內(nèi)處理完成，稅表并沒(méi)有如期遞交而產(chǎn)生罰款，第一次審計(jì)師是可以幫忙申請(qǐng)豁免，若第二次出現(xiàn)相同情況，那第二次申請(qǐng)豁免，稅局是不會(huì)批準(zhǔn)的。這時(shí)必須要繳納因稅表超期未及時(shí)處理的罰款1200HKD。
所以，年結(jié)日的正確選定，這也是做審計(jì)時(shí)必須知曉的工作。
香港公司審計(jì)年結(jié)日一般會(huì)定在3月31日或12月31日，如何選擇年結(jié)日期，除非客戶特別指明要求外，以符合公司法的大前提下，新成立的香港公司年度賬期不可以超過(guò)公司成立日后的18個(gè)月，而隨后的每個(gè)年度也不能超過(guò)12個(gè)月，如果公司的賬期超過(guò)18個(gè)月（首年）或12個(gè)月（其他年度），核數(shù)師只能對(duì)公司提出有保留意見(jiàn)的核數(shù)報(bào)告， 因?yàn)楹藬?shù)并不符合公司法例的第111(1)、122(1)及122(2)條的要求。
如2015年7月成立的公司，第一年做審計(jì)賬目年結(jié)日如有以下選擇：
1. 由2015年7月至2016年3月（M-code，9個(gè)月）；或
2. 由2015年7月至2016年6月（N-code，12個(gè)月）；或
3. 由2015年7月至2016年12月（D-code，18個(gè)月）
可想而知，絕大多數(shù)人都會(huì)選擇做到2016年12月。實(shí)際上，很多公司都是以12月31日或3月31日作年結(jié)，選擇12月的公司往往是內(nèi)地客戶或在內(nèi)地有子公司的，因?yàn)閮?nèi)地的財(cái)政年度是12月，故需要以內(nèi)地年結(jié)為基礎(chǔ)，以免做合并賬目時(shí)要Pro-rata。而后者選擇3月的公司通常都是以香港的財(cái)政年度3月為基礎(chǔ)，以方便其他申報(bào)如薪俸稅 BIR56B等。
以稅務(wù)局的block extension scheme計(jì)，以12月（即D-code）作年結(jié)的，可以延長(zhǎng)至次年的8月15日核實(shí)賬目并遞交填好的報(bào)稅表，當(dāng)中有7個(gè)半月的做賬時(shí)間。而M-code個(gè)案，即跟隨香港的財(cái)政年度以3月作年結(jié)（留意以1月及2月都屬于M-code），則可以延長(zhǎng)至同一年的11月15日交數(shù)給稅局，做賬時(shí)間同樣都是7個(gè)半月。另外，如果3月作年結(jié)而該課稅年度出現(xiàn)可調(diào)整虧損（Adjusted loss），會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)于同年10月31日前，向稅局申報(bào)Loss extension至來(lái)年的1月31日。
這時(shí)您可能會(huì)問(wèn)，如果年結(jié)日定在4-11月份的，該怎么申請(qǐng)延期呢。很抱歉，稅局是不接受延期的。一般年結(jié)日到期后一個(gè)月就要完成核數(shù)申報(bào)。如果這時(shí)收到了利得稅表，審計(jì)沒(méi)有在一個(gè)月內(nèi)處理完成，稅表并沒(méi)有如期遞交而產(chǎn)生罰款，第一次審計(jì)師是可以幫忙申請(qǐng)豁免，若第二次出現(xiàn)相同情況，那第二次申請(qǐng)豁免，稅局是不會(huì)批準(zhǔn)的。這時(shí)必須要繳納因稅表超期未及時(shí)處理的罰款1200HKD。
所以，年結(jié)日的正確選定，這也是做審計(jì)時(shí)必須知曉的工作。
