香港公司兩級(jí)稅率是什么意思？
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關(guān)于香港公司兩級(jí)稅制，香港《2018年稅務(wù)（修訂）（第3號(hào)）條例》（《修訂條例》）三月二十九日刊憲，以實(shí)施二零一七年《施政報(bào)告》中宣布的利得稅兩級(jí)制，且自2018年4月1日起正式實(shí)施。
現(xiàn)行香港利得稅兩級(jí)制會(huì)惠及有應(yīng)評(píng)稅利潤的合資格企業(yè)，不論其規(guī)模。為了確保受惠企業(yè)以中小企為主，有關(guān)連企業(yè)只可提名一家企業(yè)受惠。《修訂條例》已就有關(guān)連企業(yè)訂明了簡(jiǎn)單、清晰而客觀的定義。
在利得稅兩級(jí)制下，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)（主要是合伙及獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）首二百萬元應(yīng)評(píng)稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務(wù)條例附表8所指明稅率的一半）及7.5%（標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半）。法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)其后超過二百萬元的應(yīng)評(píng)稅利潤則分別繼續(xù)16.5%及標(biāo)準(zhǔn)稅率15%征稅。
所有在香港有應(yīng)課利得稅利潤的實(shí)體都可按兩級(jí)制利得稅率課稅，除非該實(shí)體已有其他有關(guān)連實(shí)體被提名以兩級(jí)制利得稅率征稅?？蓞㈤喯挛?。
在有關(guān)的課稅年度，如某實(shí)體在評(píng)稅基期完結(jié)時(shí)，有一間或多間有關(guān)連實(shí)體，兩級(jí)制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關(guān)連實(shí)體，其余的有關(guān)連實(shí)體將不適用于兩級(jí)制利得稅率。請(qǐng)參閱以下的第8題。此外，如某法團(tuán)已根據(jù)稅務(wù)條例第14B(2)(a)條（符合資格的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及專屬自保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、第14D(5)(b) 條（合資格企業(yè)財(cái)資中心）、第14H(4)(b) 條（合資格飛機(jī)出租商）或第14J(5)(b) 條（合資格飛機(jī)租賃管理商）作出選擇，則兩級(jí)稅率不適用于該法團(tuán)。
如納稅實(shí)體的部分應(yīng)評(píng)稅利潤是來自符合資格的債務(wù)票據(jù)并且根據(jù)稅務(wù)條例第14A(1)條以一半稅率課稅，該納稅實(shí)體就余下的應(yīng)評(píng)稅利潤是否可按兩級(jí)制利得稅率課稅？
答：是。該納稅實(shí)體就來自一般營業(yè)收入的應(yīng)評(píng)稅利潤仍可按兩級(jí)制利得稅率課稅。
來源：http://www.sylcty.com/question/82475
何謂實(shí)體？
答：實(shí)體指自然人、團(tuán)體、法律安排；法律安排包括：法團(tuán)、合伙和信托；如某自然人經(jīng)營多于一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)，則就每項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，該人須視為一個(gè)獨(dú)立實(shí)體。
如何定義有關(guān)連實(shí)體？
在以下情況下，某實(shí)體（前者） 即屬另一實(shí)體（后者 ）的有關(guān)連實(shí)體：
（1）兩個(gè)實(shí)體其中之一控制另一實(shí)體；
（2）前者和后者均受同一實(shí)體控制；
（3）如前者是經(jīng)營獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人——后者是經(jīng)營另一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的同一人。
如何厘定"控制"？
一般而言，某實(shí)體（不論直接或間接地透過一個(gè)或多于一個(gè)其他實(shí)體）：
（1）擁有或控制另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的已發(fā)行股本；
（2）有權(quán)行使或支配行使另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的表決權(quán)；或
（3）有權(quán)享有另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的資本或利潤，即屬控制另一實(shí)體。
在利得稅兩級(jí)制下，如果納稅實(shí)體擁有有關(guān)連實(shí)體，其利得稅稅率是多少？
兩級(jí)制利得稅率并不適用于該納稅實(shí)體。該納稅實(shí)體的所有應(yīng)評(píng)稅利潤將以16.5%或15%課稅（按情況而定）。然而，如其中一間有關(guān)連實(shí)體在某個(gè)課稅年度選擇了兩級(jí)稅率，稅務(wù)局局長可以兩級(jí)稅率向其征稅。
如果某實(shí)體擁有有關(guān)連實(shí)體，該實(shí)體如何選擇兩級(jí)制利得稅率？
被提名的實(shí)體可以在其利得稅報(bào)稅表（適用于法團(tuán)和合伙業(yè)務(wù)）或個(gè)別人士報(bào)稅表（適用于獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）中聲明其業(yè)務(wù)在有關(guān)課稅年度應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課稅，而且沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。有關(guān)選擇一經(jīng)作出，于該年度即不能撤回。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可于不同的課稅年度選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
可以有多于一個(gè)有關(guān)連實(shí)體選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅嗎？
不可以。在同一個(gè)課稅年度，只有在沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇兩級(jí)制利得稅率的情況下，該實(shí)體的選擇才會(huì)有效。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可于不同的課稅年度選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
兩級(jí)制利得稅率是否適用于同一東主經(jīng)營多于一項(xiàng)的獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)？
不適用。如某自然人經(jīng)營多于一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)，則就每項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，該人須視為一個(gè)獨(dú)立實(shí)體。兩級(jí)制利得稅率只適用于其中一個(gè)已作出選擇的獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)。其他獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)（及其他有關(guān)連實(shí)體）將按稅率15%或16.5%課稅（按情況而定）。
如果非居住于香港的人士須就其利潤以其香港付款人名義課稅，該人士該如何選擇兩級(jí)制利得稅率？
沒有有關(guān)連實(shí)體或所有有關(guān)連實(shí)體均沒有在有關(guān)課稅年度選擇兩級(jí)制利得稅率的非居住于香港的人士，其應(yīng)評(píng)稅利潤可按兩級(jí)制利得稅率課稅。香港付款人在利得稅報(bào)稅表（BIR54表格）填報(bào)該人士的數(shù)據(jù)時(shí)，須向該人士查詢以確定該人士是否符合上述按兩級(jí)制利得稅率課稅的條件。
如條件符合，該香港付款人可在有關(guān)利得稅報(bào)稅表中聲明該人士應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課稅。然而，該人士以該香港付款人和其他付款人名義課稅的應(yīng)評(píng)稅利潤，當(dāng)中只有不超過2百萬元可在有關(guān)課稅年度按兩級(jí)制利得稅率中較低的稅率課稅。
在兩級(jí)制利得稅率下，首二百萬元的限額應(yīng)該如何分?jǐn)偨o合伙業(yè)務(wù)中的合伙人？
合伙業(yè)務(wù)的首二百萬元應(yīng)評(píng)稅利潤將按較低的7.5%或8.25%稅率（適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評(píng)稅利潤）征收利得稅，高于二百萬元限額的應(yīng)評(píng)稅利潤將按較高的15%或16.5%稅率（適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評(píng)稅利潤）征收利得稅。在適用的情況下，該二百萬元限額會(huì)按照相關(guān)的利潤分配比例分?jǐn)傆璺▓F(tuán)合伙人及非法團(tuán)合伙人。
兩級(jí)制利得稅率由2018/19課稅年度起開始生效。兩級(jí)制利得稅率是否適用于2018/19課稅年度的暫繳利得稅評(píng)稅？
在適用的情況下，符合條件的納稅實(shí)體將按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。請(qǐng)參閱以下的第18題。
在甚么情況下納稅實(shí)體可按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅？
兩級(jí)制利得稅率適用于沒有有關(guān)連實(shí)體的納稅實(shí)體。至于擁有有關(guān)連實(shí)體的納稅實(shí)體，如果沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇兩級(jí)制利得稅率，它可以作出有關(guān)選擇。為了行政上的方便，在適用的情況下，納稅實(shí)體可在2017/18課稅年度的報(bào)稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。有關(guān)選擇一經(jīng)作出，就2018/19課稅年度的暫繳利得稅而言是不能撤回的。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可在2018/19課稅年度的報(bào)稅表中就2018/19課稅年度的最后評(píng)稅和2019/20課稅年度的暫繳利得稅選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
如果納稅實(shí)體的暫繳利得稅已按兩級(jí)制利得稅率課稅，其有關(guān)連實(shí)體是否能夠在同一個(gè)課稅年度以被提名按兩級(jí)制利得稅率課稅為理由申請(qǐng)緩繳暫繳利得稅？
不能。該有關(guān)連實(shí)體沒有合理理由申請(qǐng)緩繳暫繳利得稅。
如果納稅實(shí)體在報(bào)稅表中不正確地聲明其沒有有關(guān)連實(shí)體，或沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅，會(huì)有什么后果？
任何無合理辯解而于報(bào)稅表內(nèi)作出不正確的聲明都可能會(huì)招致重罰。稅務(wù)局將會(huì)根據(jù)稅務(wù)條例的規(guī)定，在兩級(jí)制利得稅率不適用的情況下發(fā)出補(bǔ)加評(píng)稅。
香港公司利得稅兩級(jí)稅制怎么計(jì)算? 例：
2018.04.01之前利得稅稅率統(tǒng)一按照16.5%；2018.04.01之后實(shí)行兩級(jí)稅制，香港公司利潤在200萬港幣以下的按照8.25%的稅率，高于200萬港幣的部分，按照16.5%的稅率；同時(shí)利得稅可減免75%的稅金，最高減免3萬港幣。
公司凈利10萬港幣：
應(yīng)交稅金：10萬8.25%25%=2062.5HKD；
預(yù)交稅金：10萬8.25%=8250HKD（預(yù)交稅金下年可退回或者下年繼續(xù)抵扣）
公司凈利250萬港幣：
應(yīng)交稅金：200萬8.25%+50萬16.5%-30000=217500HKD
預(yù)交稅金：250萬16.5%=412500HKD
現(xiàn)行香港利得稅兩級(jí)制會(huì)惠及有應(yīng)評(píng)稅利潤的合資格企業(yè)，不論其規(guī)模。為了確保受惠企業(yè)以中小企為主，有關(guān)連企業(yè)只可提名一家企業(yè)受惠。《修訂條例》已就有關(guān)連企業(yè)訂明了簡(jiǎn)單、清晰而客觀的定義。
在利得稅兩級(jí)制下，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)（主要是合伙及獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）首二百萬元應(yīng)評(píng)稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務(wù)條例附表8所指明稅率的一半）及7.5%（標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半）。法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)其后超過二百萬元的應(yīng)評(píng)稅利潤則分別繼續(xù)16.5%及標(biāo)準(zhǔn)稅率15%征稅。
所有在香港有應(yīng)課利得稅利潤的實(shí)體都可按兩級(jí)制利得稅率課稅，除非該實(shí)體已有其他有關(guān)連實(shí)體被提名以兩級(jí)制利得稅率征稅?？蓞㈤喯挛?。
在有關(guān)的課稅年度，如某實(shí)體在評(píng)稅基期完結(jié)時(shí)，有一間或多間有關(guān)連實(shí)體，兩級(jí)制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關(guān)連實(shí)體，其余的有關(guān)連實(shí)體將不適用于兩級(jí)制利得稅率。請(qǐng)參閱以下的第8題。此外，如某法團(tuán)已根據(jù)稅務(wù)條例第14B(2)(a)條（符合資格的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及專屬自保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、第14D(5)(b) 條（合資格企業(yè)財(cái)資中心）、第14H(4)(b) 條（合資格飛機(jī)出租商）或第14J(5)(b) 條（合資格飛機(jī)租賃管理商）作出選擇，則兩級(jí)稅率不適用于該法團(tuán)。
如納稅實(shí)體的部分應(yīng)評(píng)稅利潤是來自符合資格的債務(wù)票據(jù)并且根據(jù)稅務(wù)條例第14A(1)條以一半稅率課稅，該納稅實(shí)體就余下的應(yīng)評(píng)稅利潤是否可按兩級(jí)制利得稅率課稅？
答：是。該納稅實(shí)體就來自一般營業(yè)收入的應(yīng)評(píng)稅利潤仍可按兩級(jí)制利得稅率課稅。
來源：http://www.sylcty.com/question/82475
何謂實(shí)體？
答：實(shí)體指自然人、團(tuán)體、法律安排；法律安排包括：法團(tuán)、合伙和信托；如某自然人經(jīng)營多于一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)，則就每項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，該人須視為一個(gè)獨(dú)立實(shí)體。
如何定義有關(guān)連實(shí)體？
在以下情況下，某實(shí)體（前者） 即屬另一實(shí)體（后者 ）的有關(guān)連實(shí)體：
（1）兩個(gè)實(shí)體其中之一控制另一實(shí)體；
（2）前者和后者均受同一實(shí)體控制；
（3）如前者是經(jīng)營獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人——后者是經(jīng)營另一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的同一人。
如何厘定"控制"？
一般而言，某實(shí)體（不論直接或間接地透過一個(gè)或多于一個(gè)其他實(shí)體）：
（1）擁有或控制另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的已發(fā)行股本；
（2）有權(quán)行使或支配行使另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的表決權(quán)；或
（3）有權(quán)享有另一實(shí)體合計(jì)多于50% 的資本或利潤，即屬控制另一實(shí)體。
在利得稅兩級(jí)制下，如果納稅實(shí)體擁有有關(guān)連實(shí)體，其利得稅稅率是多少？
兩級(jí)制利得稅率并不適用于該納稅實(shí)體。該納稅實(shí)體的所有應(yīng)評(píng)稅利潤將以16.5%或15%課稅（按情況而定）。然而，如其中一間有關(guān)連實(shí)體在某個(gè)課稅年度選擇了兩級(jí)稅率，稅務(wù)局局長可以兩級(jí)稅率向其征稅。
如果某實(shí)體擁有有關(guān)連實(shí)體，該實(shí)體如何選擇兩級(jí)制利得稅率？
被提名的實(shí)體可以在其利得稅報(bào)稅表（適用于法團(tuán)和合伙業(yè)務(wù)）或個(gè)別人士報(bào)稅表（適用于獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）中聲明其業(yè)務(wù)在有關(guān)課稅年度應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課稅，而且沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。有關(guān)選擇一經(jīng)作出，于該年度即不能撤回。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可于不同的課稅年度選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
可以有多于一個(gè)有關(guān)連實(shí)體選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅嗎？
不可以。在同一個(gè)課稅年度，只有在沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇兩級(jí)制利得稅率的情況下，該實(shí)體的選擇才會(huì)有效。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可于不同的課稅年度選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
兩級(jí)制利得稅率是否適用于同一東主經(jīng)營多于一項(xiàng)的獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)？
不適用。如某自然人經(jīng)營多于一項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)，則就每項(xiàng)獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，該人須視為一個(gè)獨(dú)立實(shí)體。兩級(jí)制利得稅率只適用于其中一個(gè)已作出選擇的獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)。其他獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)（及其他有關(guān)連實(shí)體）將按稅率15%或16.5%課稅（按情況而定）。
如果非居住于香港的人士須就其利潤以其香港付款人名義課稅，該人士該如何選擇兩級(jí)制利得稅率？
沒有有關(guān)連實(shí)體或所有有關(guān)連實(shí)體均沒有在有關(guān)課稅年度選擇兩級(jí)制利得稅率的非居住于香港的人士，其應(yīng)評(píng)稅利潤可按兩級(jí)制利得稅率課稅。香港付款人在利得稅報(bào)稅表（BIR54表格）填報(bào)該人士的數(shù)據(jù)時(shí)，須向該人士查詢以確定該人士是否符合上述按兩級(jí)制利得稅率課稅的條件。
如條件符合，該香港付款人可在有關(guān)利得稅報(bào)稅表中聲明該人士應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課稅。然而，該人士以該香港付款人和其他付款人名義課稅的應(yīng)評(píng)稅利潤，當(dāng)中只有不超過2百萬元可在有關(guān)課稅年度按兩級(jí)制利得稅率中較低的稅率課稅。
在兩級(jí)制利得稅率下，首二百萬元的限額應(yīng)該如何分?jǐn)偨o合伙業(yè)務(wù)中的合伙人？
合伙業(yè)務(wù)的首二百萬元應(yīng)評(píng)稅利潤將按較低的7.5%或8.25%稅率（適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評(píng)稅利潤）征收利得稅，高于二百萬元限額的應(yīng)評(píng)稅利潤將按較高的15%或16.5%稅率（適用于法團(tuán)合伙人所占的應(yīng)評(píng)稅利潤）征收利得稅。在適用的情況下，該二百萬元限額會(huì)按照相關(guān)的利潤分配比例分?jǐn)傆璺▓F(tuán)合伙人及非法團(tuán)合伙人。
兩級(jí)制利得稅率由2018/19課稅年度起開始生效。兩級(jí)制利得稅率是否適用于2018/19課稅年度的暫繳利得稅評(píng)稅？
在適用的情況下，符合條件的納稅實(shí)體將按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。請(qǐng)參閱以下的第18題。
在甚么情況下納稅實(shí)體可按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅？
兩級(jí)制利得稅率適用于沒有有關(guān)連實(shí)體的納稅實(shí)體。至于擁有有關(guān)連實(shí)體的納稅實(shí)體，如果沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇兩級(jí)制利得稅率，它可以作出有關(guān)選擇。為了行政上的方便，在適用的情況下，納稅實(shí)體可在2017/18課稅年度的報(bào)稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級(jí)制利得稅率課繳2018/19課稅年度的暫繳利得稅。有關(guān)選擇一經(jīng)作出，就2018/19課稅年度的暫繳利得稅而言是不能撤回的。然而，如果所有相關(guān)條件都符合，不同的有關(guān)連實(shí)體可在2018/19課稅年度的報(bào)稅表中就2018/19課稅年度的最后評(píng)稅和2019/20課稅年度的暫繳利得稅選擇以兩級(jí)制利得稅率課稅。
如果納稅實(shí)體的暫繳利得稅已按兩級(jí)制利得稅率課稅，其有關(guān)連實(shí)體是否能夠在同一個(gè)課稅年度以被提名按兩級(jí)制利得稅率課稅為理由申請(qǐng)緩繳暫繳利得稅？
不能。該有關(guān)連實(shí)體沒有合理理由申請(qǐng)緩繳暫繳利得稅。
如果納稅實(shí)體在報(bào)稅表中不正確地聲明其沒有有關(guān)連實(shí)體，或沒有其他有關(guān)連實(shí)體選擇按兩級(jí)制利得稅率課稅，會(huì)有什么后果？
任何無合理辯解而于報(bào)稅表內(nèi)作出不正確的聲明都可能會(huì)招致重罰。稅務(wù)局將會(huì)根據(jù)稅務(wù)條例的規(guī)定，在兩級(jí)制利得稅率不適用的情況下發(fā)出補(bǔ)加評(píng)稅。
香港公司利得稅兩級(jí)稅制怎么計(jì)算? 例：
2018.04.01之前利得稅稅率統(tǒng)一按照16.5%；2018.04.01之后實(shí)行兩級(jí)稅制，香港公司利潤在200萬港幣以下的按照8.25%的稅率，高于200萬港幣的部分，按照16.5%的稅率；同時(shí)利得稅可減免75%的稅金，最高減免3萬港幣。
公司凈利10萬港幣：
應(yīng)交稅金：10萬8.25%25%=2062.5HKD；
預(yù)交稅金：10萬8.25%=8250HKD（預(yù)交稅金下年可退回或者下年繼續(xù)抵扣）
公司凈利250萬港幣：
應(yīng)交稅金：200萬8.25%+50萬16.5%-30000=217500HKD
預(yù)交稅金：250萬16.5%=412500HKD
