根據(jù)中國(guó)在G20層面承諾的CRS實(shí)施時(shí)間表，境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)已從2017年1月1日起按照“AEOI標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。

金融賬戶涉稅信息的自動(dòng)交換如何實(shí)現(xiàn)？

第一步：由A國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu) 進(jìn)行盡職調(diào)查，通過(guò)這一程序來(lái)識(shí)別B國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶情況。

第二步：A國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)按年向其主管部門(mén) 報(bào)送上述賬戶的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息。

第三步：A國(guó)（地區(qū)）的稅務(wù)主管當(dāng)局 與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局 開(kāi)展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。

CRS堅(jiān)持“配對(duì)”規(guī)則，只有配對(duì)成功的國(guó)家（地區(qū)）之間才會(huì)交換涉稅信息。

配對(duì)，既可以是簽署雙邊協(xié)議兩兩配對(duì)，也可以在OECD的撮合下多邊配對(duì)，簽署多邊協(xié)議。對(duì)于歐盟成員國(guó)，還可以使用歐盟模式實(shí)現(xiàn)配對(duì)。

目前加入CRS的160多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）中，已有93個(gè)國(guó)家（地區(qū)）與中國(guó)配對(duì)成功。

CRS國(guó)家地區(qū)之間交換信息

CRS的核心是透明穿透，即穿透最終的權(quán)益者身份，讓其不能再用離岸等方式來(lái)避開(kāi)居住地的納稅要求。

與中國(guó)配對(duì)成功的93個(gè)配對(duì)國(guó)，下述信息都要被穿透和交換：

1. 所有實(shí)體，包括離岸公司、離岸信托等；
2. 所有海外金融賬戶信息；

包括存款賬戶、托管賬戶、帶現(xiàn)金價(jià)值的保單、證券公司的股票、信托架構(gòu)下的信托受益權(quán)或投資公司的股權(quán)、年金合約等。

假設(shè)你持有個(gè)人境外銀行賬戶，且擁有個(gè)人所持的離岸殼公司，又還設(shè)立了離岸信托，這些又正好都處于93個(gè)配對(duì)國(guó)家（地區(qū)）內(nèi)。

那么，你的哪些信息會(huì)被交換回到中國(guó)呢？

境外銀行賬戶方面

你在申報(bào)年度內(nèi)的賬戶余額、利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得等。

離岸殼公司方面

由于你所持有的離岸殼公司是非金融機(jī)構(gòu)（這也是持有殼公司的中國(guó)居民的普遍狀況），會(huì)按照積極的非金融機(jī)構(gòu)和消極的非金融機(jī)構(gòu)來(lái)區(qū)分申報(bào)。

如果屬于積極的非金融機(jī)構(gòu)，即上年申報(bào)期的收入半數(shù)以下屬消極收入、或上市、或非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，都屬于積極非金融機(jī)構(gòu)。

這家離岸殼公司就不需要穿透背后的中國(guó)實(shí)際控制人，這家的開(kāi)戶行只需要將離岸殼公司的賬戶信息換給離岸殼公司所在國(guó)。

不過(guò)，如果后者政府認(rèn)為該公司在當(dāng)?shù)夭⒉痪邆洹敖?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”，那么這家公司的信息仍會(huì)被穿透，你作為實(shí)際受益人，其相關(guān)信息就會(huì)被換回中國(guó)。

如果屬于消極的非金融機(jī)構(gòu)，即不符合積極的非金融機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的，則你的實(shí)控人身份自然會(huì)被穿透，離岸公司的賬戶余額（價(jià)值）、當(dāng)期收入總額等會(huì)被全部換回中國(guó)。

離岸信托方面，則會(huì)穿透其背后的實(shí)際控制人，包括委托人、固定受益人、保護(hù)人等，只要任一方是中國(guó)稅務(wù)居民，則該信托所持金融賬戶的信息都會(huì)被換回中國(guó)。

根據(jù)CRS文本中的解釋?zhuān)敖鹑谫~戶”就是指由金融機(jī)構(gòu)所管理（maintain) 的賬戶，大體上包括以下五類(lèi)：

1. 即存款賬戶（Depository Account)
2. 托管賬戶(Custodial Account)
3. 某些投資實(shí)體中的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益(Equity and debt interest in certain investment entities)
4. 有現(xiàn)金解約價(jià)值的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(Cash Value Insurance Contract)
5. 年金業(yè)務(wù)(Annuity Contract)。

在中國(guó)大陸與海外CRS執(zhí)行地區(qū)的信息交換中，7類(lèi)人將成為重點(diǎn)信息交換監(jiān)控對(duì)象，分別是：

1. 已經(jīng)移民的中國(guó)人；
2. 海外有金融資產(chǎn)配置的人群；
3. 在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳海?
4. 在海外藏錢(qián)的境內(nèi)公務(wù)員；
5. 在海外已購(gòu)買(mǎi)大額人壽保單的人群；
6. 已設(shè)立海外家族信托人群；
7. 在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的人群。

目前這是已知164個(gè)國(guó)家地區(qū)加入CRS，望各位讀者看了對(duì)CRS涉及的范圍能更加明確，自己能夠清晰在海外的資產(chǎn)及合法保護(hù)，選擇正確的、合理的避稅和合法的稅務(wù)籌劃才是符合政府的要求。

主要是賬戶存款余額吧

CRS實(shí)施后離岸賬戶余額也會(huì)交換。