2009年、2010年前后，昌某公司開始從事進(jìn)口油脂、大豆等大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，但受油脂、大豆等大宗商品價格大幅下跌，人民幣對美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等多方面原因，昌某公司出現(xiàn)虧損，審計數(shù)據(jù)顯示2009年度虧損7,189.29萬元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.6875億余某，負(fù)債總額94.2034億余某，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%，嚴(yán)重資不抵債。昌某公司自資不抵債起共獲取銀行資金751.78917億元人民幣。其中，國際信用證共1,012筆，金額700.64625億元；國內(nèi)信用證30筆，金額14.141001億元；流動資金貸款57筆，金額15.357305億元；承兌匯票7筆，金額4.453億元；國內(nèi)保函8筆，金額3.212615億元；國內(nèi)保理21筆，金額11.789億元；項目貸款2筆，金額2.19億元，案發(fā)前逾期貸款本金共計102.86億元。

以被告人張X華犯信用證詐騙罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣五十萬元；犯貸款詐騙罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十四萬元；犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣六萬元，決定執(zhí)行有期徒刑十八年，并處罰金人民幣八十萬元。

以被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十萬元。以被告人焦安偉犯騙取貸款罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬元。

以被告人成美秀犯騙取貸款罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。以被告人徐延?xùn)|犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。以被告人李玉犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。

以被告人劉勝昔犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣三萬元。

以被告人朱元斌犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。

以被告人李西欣犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。

裁判文書詳細(xì)如下：

原公訴機關(guān)山東省日照市嵐山區(qū)人民檢察院。

上訴人（原審被告人）張愛華，男，1956年4月16日出生于山東省青島市，漢族，高中文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司法定代表人、董事長，住日照市嵐山區(qū)，戶籍所在地為山東省青島市市南區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月1日因涉嫌犯信用證詐騙罪被逮捕?，F(xiàn)羈押于日照市看守所。

辯護(hù)人杜鵑、單輝，山東博翰源律師事務(wù)所律師。

上訴人（原審被告人）劉勝昔，男，1973年5月7日出生于青海省西寧市，漢族，研究生文化，上海德勤華永會計師事務(wù)所工作人員，住上海市浦東新區(qū)，戶籍所在地為上海市黃浦區(qū)。2017年7月12日、2018年7月17日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪被日照市公安局嵐山分局取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人郝華君，北京大成（青島）律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人趙世玉，山東律苑律師事務(wù)所律師。

上訴人（原審被告人）朱元斌，男，1977年12月10日出生于黑龍江省依安縣，漢族，研究生文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司主管財務(wù)部的財務(wù)總監(jiān)，住青島市黃島區(qū)。2017年6月12日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月14日被釋放，7月15日、2018年7月17日先后被取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人翟玉強，山東律苑律師事務(wù)所律師。

原審被告人李麗娟，女，1970年7月24日出生于山東省海陽市，漢族，大學(xué)文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司副總經(jīng)理，住日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月1日被逮捕，2018年12月21日被取保候?qū)彙?br />
原審被告人焦安偉，曾用名焦安濤，男，1972年11月15日出生于日照市東港區(qū)，漢族，中專文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司資金部經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年6月30日被逮捕，11月30日被取保候?qū)彙?br />
原審被告人成美秀，女，1978年6月29日出生于日照市東港區(qū)，漢族，大專文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司資金部主要工作人員，住日照市嵐山區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年6月14日被取保候?qū)彛?018年6月14日被監(jiān)視居住。

原審被告人徐延?xùn)|，男，1981年9月17日出生于日照市嵐山區(qū)，漢族，大學(xué)文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司油脂部副經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市嵐山區(qū)。2017年6月14日因涉嫌犯騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候?qū)彙?br />
原審被告人李玉，女，1984年1月26日出生于日照市東港區(qū)，漢族，大專文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司油脂部主要工作人員，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年6月13日因涉嫌犯騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候?qū)彙?br />
原審被告人李西欣，男，1977年8月17日出生于山東省臨沭縣，漢族，中專文化，曾任山東昌華實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)部經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為山東省臨沭縣。2017年6月8日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月14日被釋放，7月15日、2018年7月17日先后被取保候?qū)彙?br />
山東省日照市嵐山區(qū)人民法院審理山東省日照市嵐山區(qū)人民檢察院指控原審被告人張愛華犯信用證詐騙罪、貸款詐騙罪、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，被告人焦安偉、成美秀犯騙取貸款罪，被告人徐延?xùn)|、李玉犯騙取金融票證罪，被告人劉勝昔、朱元斌、李西欣犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪一案，于二○一九年十月十九日做出（2018）魯1103刑初274號刑事判決。原審被告人張愛華、劉勝昔、朱元斌不服，提出上訴。本院立案后依法組成合議庭，經(jīng)過閱卷，訊問上訴人，及聽取辯護(hù)人的意見，認(rèn)為案件事實清楚，決定不開庭審理。現(xiàn)已審理終結(jié)。

原審判決認(rèn)定：日照昌某海產(chǎn)食品有限公司于1995年注冊成立，2014年3月更名為山東昌某公司發(fā)展有限公司（以下簡稱昌某公司），案發(fā)前公司主要架構(gòu)是法定代表人即董事長、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、油脂部、大豆部、物流部、資金部、財務(wù)部等，另為生產(chǎn)經(jīng)營和貿(mào)易融資需要，以公司職工或其親友名義在境內(nèi)注冊成立日照利某植物蛋白有限公司（以下簡稱日照利某公司）、日照啟順貿(mào)易有限公司（以下簡稱日照啟順公司）、江蘇豐某油脂有限公司（以下簡稱江蘇豐某公司）、山東恒隆糧油有限公司（以下簡稱山東恒隆公司），在境外注冊成立SpringfieldCommoditiesPte.Ltd（注冊地新加坡，以下簡稱新加坡SF公司）、香港昌某國際有限公司、香港海豐金融投資有限公司（注冊地香港，以下分別簡稱香港昌某公司、香港海豐公司）、加拿大昌某能源有限公司（注冊地加拿大）等約60家關(guān)聯(lián)公司。被告人張愛華系昌某公司的法定代表人、董事長，還系關(guān)聯(lián)公司實際控制人。被告人李麗娟任某公司副總經(jīng)理，分管資金部，根據(jù)公司董事長張愛華授權(quán)、安排以及具體業(yè)務(wù)部門的要求、申請到銀行融資，以及資金調(diào)度、使用。許某、李某1系張愛華高薪聘請的人員，分別擔(dān)任油脂部、大豆部負(fù)責(zé)人，指揮各自團(tuán)隊從事棕櫚油等油脂、大豆的進(jìn)口、銷售，提供申請開證的購銷合同到資金部，其中許某系新加坡人，案發(fā)前即已從昌某公司離職，李某1于2014年10月因犯非國家工作人員受賄罪被刑事拘留，后被嵐山區(qū)人民法院判處有期徒刑十年。被告人焦安偉于2009年始任某公司資金部經(jīng)理，在朱元斌離職后的2016年初還任財務(wù)總監(jiān)。被告人成美秀是昌某公司資金部主要工作人員。被告人徐延?xùn)|、李玉均是昌某公司油脂部主要工作人員。被告人劉勝昔系上海德勤華永會計師事務(wù)所工作人員。被告人朱元斌于2012年8月至2015年底任某公司財務(wù)總監(jiān)，主管財務(wù)部。被告人李西欣是昌某公司財務(wù)部經(jīng)理。

2009年、2010年前后，昌某公司開始從事進(jìn)口油脂、大豆等大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，但受油脂、大豆等大宗商品價格大幅下跌，人民幣對美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等多方面原因，昌某公司出現(xiàn)虧損，審計數(shù)據(jù)顯示2009年度虧損7189.29萬元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.6875億余某，負(fù)債總額94.2034億余某，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%，嚴(yán)重資不抵債。昌某公司自資不抵債起共獲取銀行資金751.78917億元人民幣。其中，國際信用證共1012筆，金額700.64625億元；國內(nèi)信用證30筆，金額14.141001億元；流動資金貸款57筆，金額15.357305億元；承兌匯票7筆，金額4.453億元；國內(nèi)保函8筆，金額3.212615億元；國內(nèi)保理21筆，金額11.789億元；項目貸款2筆，金額2.19億元，案發(fā)前逾期貸款本金共計102.86億元。離岸快車

一、被告人張愛華信用證詐騙、貸款詐騙事實

2013年初至2014年7月，被告人張愛華在明知昌某公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損、沒有償還能力的情況下，繼續(xù)隱瞞企業(yè)虧損實情，采用提供虛假財務(wù)報表、將業(yè)務(wù)虧損更改為盈利、聘請第三方會計師事務(wù)所提供虛假財務(wù)審計報告等欺騙手段騙取銀行授信。期間違反企業(yè)正常經(jīng)營規(guī)則，不顧及市場行情，放任貿(mào)易虧損給企業(yè)造成的巨額虧損，還為了防止資金鏈斷裂、詐騙銀行資金犯罪行為暴露，與齊某2才實際控制的日照港信工貿(mào)有限公司（以下簡稱日照港信公司）及關(guān)聯(lián)公司辦理押貨業(yè)務(wù)，以低價銷售、高價回購的“押貨”方式加快融資，以此惡性循環(huán)給銀行造成巨大損失，其中僅與日照港信公司通過“押貨”方式借款融資虧損達(dá)8.4454億元。

一是信用證詐騙。第一部分，被告人張愛華為了昌某公司能夠騙取銀行信用證資金，同意、指使公司人員在從國外購買貨物到銀行申請開立信用證后，又將同一批貨物轉(zhuǎn)賣給境外的關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實際控制的境外公司香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司從上述公司購買該批貨物，第二次從銀行開立不可撤銷跟單信用證26筆，其中第3、4、5、10、11、12、15、17、20、24、25筆共計11筆未償還，給銀行造成共計6838.31萬美元，折合人民幣4.5474億元的損失。第二部分，被告人張愛華為了昌某公司能夠騙取銀行信用證資金，同意、指使公司人員虛構(gòu)從境外關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實際控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司購買貨物的貿(mào)易背景，從中國銀行日照嵐山支行等多家銀行多次騙取信用證，給銀行造成共計19筆9.2650億元的損失。

二是貸款詐騙。2013年5月至2014年7月，被告人張愛華作為昌某公司主管人員，授意公司人員虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司之間貿(mào)易背景，偽造虛假貿(mào)易合同、貸款資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行、中國工商銀行日照嵐山支行、招商銀行日照分行、日照銀行申請流動資金貸款、國內(nèi)保理、票據(jù)承兌，騙取10筆，共計5.2605億元無力償還，后主要通過從銀行進(jìn)行信用證融資、辦理新貸款、由其他關(guān)聯(lián)公司承接等方式予以償還，最終均未償還。

上述從銀行取得的資金，由被告人張愛華指示李麗娟統(tǒng)一調(diào)度，大部分被用于償還企業(yè)到期融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等財務(wù)成某，另一部分被張愛華直接安排公司副總經(jīng)理孫某1、財務(wù)部支出。還在公司持續(xù)巨額虧損的情況下，以本人或他人名義購置高檔別墅等房產(chǎn)，購買豪華汽車供公司高管人員、本人及家人使用，還購買價值數(shù)百萬元的紅酒及紅木家具，以分紅、獎金等名義私分資金，利用公司員工張某1、王某1、齊某1等人名下賬戶隱藏資金，部分用于家庭生活和個人消費。

（一）信用證詐騙

第一部分

1.2013年10月31日，日照利某公司以從齊某2才實際控制的新加坡RESUN公司購買棕櫚油為由，提供提單從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行申請開立了492.072萬美元的跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給昌某公司的關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年11月20日，昌某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述提單（提單號TLB111303;船名MTTHERESALIBRAV1113）從中國建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號37084010022950，套取492.072萬美元。

2.2014年4月3日，昌某公司以從AAA公司購買棕櫚油為由，提供提單從中國建設(shè)銀行日照分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年4月18日，昌某公司的另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號SDKTJN02，船名MTGLOBALIRISV.69），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010002658，套取125.775萬美元。

3.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以從巴西VITOL公司購買豆油為由，提供提單分別從中國建設(shè)銀行日照分行和交通銀行日照分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年5月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號01、提單號10，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號156111LC14000076，套取620.75萬美元。

4.2014年3月28日，昌某公司以從巴西VITOL公司購買豆油為由，提供提單從中國建設(shè)銀行日照分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月13日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號04、提單號06、提單號08、提單號09，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962914000265，套取477.5萬美元。

5.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以從巴西VITOL公司購買豆油為由，提供提單分別從中國建設(shè)銀行日照分行和交通銀行日照分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月11日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號05，船名M/TMATTHEOSI；提單號11、提單號12、提單號13、提單號14、提單號16、提單號17，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962914000259，套取1575.75萬美元。

6.2013年9月17日，昌某公司以從國外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）購買棕櫚油為由，提供提單從中國進(jìn)出口銀行青島分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號SP/BLW/ZPC-01、提單號SP/BLW/ZPC-02，船名M/TAULIBRAV2013/14），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010001971，套取819.28萬美元。

7.2013年10月15日，昌某公司以從WILMAR公司購買棕櫚油為由，提供提單從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年11月5日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號TPS151302、提單號TPS151303，船名均為MTTHERESAPISCESV1513），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010002186，套取836.73萬美元。

8.2013年10月30日，昌某公司以從ADM公司購買豆油為由，提供提單從中國工商銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月14日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號7，船名STENAWECOGLADYSW），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962914000022，套取400萬美元。

9.2013年10月12日、10月30日，昌某公司以從ADM公司購買豆油為由，提供提單分別從中國銀行日照嵐山支行、中國工商銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號1、提單號2、提單號5、提單號6、提單號3，船名均為STENAWECOGLADYSW），從日照銀行騙取跟單信用證，信用證號LC0002011400106，套取2,300萬美元。

10.2014年5月7日，昌某公司以從新加坡SF公司購買豆油為由，提供提單從中國銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。2014年7月4日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號01、提單號02、提單號04，船名均為M/TST.JACOBI），從上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司（簡稱浦發(fā)銀行）日照分行騙取跟單信用證，信用證號LC232114000065，套取291.3萬美元。

11.2014年5月13日，昌某公司以從新加坡SF公司購買豆油為由，提供提單從日照銀行嵐山支行申請開立了跟單信用證。2014年6月25日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號10、提單號11、提單號13、提單號14、提單號16，船名均為M/TST.JACOBI），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962914000281，套取582.6萬美元。

12.2014年5月13日，昌某公司以從新加坡SF公司購買豆油為由，提供提單從日照銀行嵐山支行申請開立了跟單信用證。2014年6月20日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號09、提單號12、提單號15，船名均為M/TST.JACOBI），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010002827，套取485.5萬美元。

13.2013年9月10日，昌某公司以從ADM公司購買菜籽油為由，提供提單從中國進(jìn)出口銀行青島分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月25日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次菜籽油為由，提供上述已使用過的提單（提單號HAW1306WVCRZJG05;船名GINGAHAWK），從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號156111LC13000104，套取759.75萬美元。

14.2013年12月16日，日照利某公司以從哥倫比亞GRAIN公司購買大豆為由，提供提單從中國銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月28日，昌某公司以又從新加坡SF公司購買同一批次大豆為由，提供上述已使用過的提單（提單號KALCN-3;船名M/VMEDIANTWERP），從日照銀行嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC0002011400105，套取2,286.60323萬美元。

15.2014年2月27日，昌某公司以從ADM公司購買豆油為由，提供提單從中國工商銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年4月24日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號NOL/CHN-105、提單號NOL/CHN-106，船名均為M.TBUNGABAKAWALIV.1401），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962914000193，套取1,134萬美元。

16.2013年9月6日，昌某公司以從AAA公司購買棕櫚油為由，提供提單從中國建設(shè)銀行日照分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月22日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號LDUZJG01;船名MTHONGHAI6V.006），從中國銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC2962913000386，套取416萬美元。

17.2014年5月27日，昌某公司以從ASTRA-KLK公司購買棕櫚油為由，提供提單從威海商業(yè)銀行貿(mào)易金融部青島分部申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月9日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號LDU/CHI-01，船名MT.YUEYOU901V.1408），從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號156111LC14000098，套取233.82萬美元。

18.2013年12月13日，日照利某公司以從哥倫比亞GRAIN公司購買大豆為由，提供提單從中國工商銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月22日，昌某公司以又從新加坡SF公司購買同一批次大豆為由，提供上述已使用過的提單（提單號KALCN-1、提單號KALCN-2，船名均為MEDIANTWERP），從日照銀行嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號LC0002011400067，套取1,615.16萬美元。

19.2013年10月24日，日照利某公司以從國外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）購買棕櫚油為由，提供提單從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給齊某2才實際控制的新加坡RESUN公司。2013年11月20日，昌某公司又以從新加坡RESUN公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號BLW/ZJG-01、提單號BLW/ZJG-02、提單號BLW/ZJG-03，船名均為M/TAULEOV.2013/32），從中國建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號37084010022941，套取1,175.95萬美元。

20.2014年7月2日，昌某公司以從齊某2才實際控制的香港HOWARD公司購買棕櫚油、豆油為由，提供提單從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給新加坡SF公司。2014年7月9日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號07，船名M/TST.JACOBI），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010002890，套取747.67萬美元。

21.2013年12月20日，昌某公司以從ADM公司購買棕櫚油為由，提供提單從臨商銀行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月10日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號4，船名SEAPIONEER），從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號37086010002373，套取502萬美元。

（第22筆至第25筆）2014年3月21日，昌某公司以從ADM公司購買豆油為由，提供提單從臨商銀行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。

22.2014年4月10日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號NOR/CHN-104，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從恒豐銀行青島分行騙取跟單信用證，信用證號DL020120140048，套取653.932081萬美元。

23.2014年4月21日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號NOL/CHN-102，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號37086010002612，套取514.25萬美元。

24.2014年4月24日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號NOR/CHN-103、提單號NOL/CHN-101，船名均為M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號156111LC14000059，套取888.25萬美元。

25.2014年5月20日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次豆油為由，提供上述已使用過的提單（提單號NOL/CHN-103，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號156111LC14000077，套取560.986256萬美元。

26.2014年5月12日，昌某公司以從國外公司購買棕櫚油為由，提供提單從中國進(jìn)出口銀行青島分行申請開立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月30日，昌某公司的另一關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司又以從新加坡SF公司購買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過的提單（提單號SL1403HZG01、提單號SL1403HZG02，船名MTSOUTHERNLIONV.140），從華夏銀行蘇州分行取跟單信用證，信用證號01161LC1400114，套取688.5萬美元。

第二部分

1.2014年4月4日，日照利某公司以從新加坡SF公司購買貨物為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單、海關(guān)進(jìn)口報關(guān)單等，交納保證金294萬美元，從中國銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號LC2962914000172，套取1958.345551萬美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期、應(yīng)收賬款質(zhì)押等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款1,650萬美元，后未償還。

2.2014年5月7日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買貨物為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金144萬美元，從中國銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號LC2962914000209，套取860.4萬美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期、延期還款等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款730萬美元，后未償還。

3.2014年6月27日，日照利某公司以從新加坡SF公司購買貨物為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金300萬元人民幣，從中國銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號LC2962914000286，套取291.3萬美元，后經(jīng)展期等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款1,518.556萬元人民幣，后未償還。

4.2014年7月2日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買貨物為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號156411LC14000049，套取1,189.0691萬美元，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款3,000萬元人民幣，后未償還。

5.2014年5月23日，日照利某公司以從新加坡SF公司購買毛豆油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金675萬元人民幣，從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號37086010002710，套取477.5萬美元，后經(jīng)辦理信托收據(jù)貸款等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款，后未償還。

6.2014年6月6日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金265萬元人民幣，從中國建設(shè)銀行日照嵐山支行開立跟單信用證，信用證號37086010002792，套取409.05萬美元，后在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款310.5萬美元，后未償還。

7.2014年5月6日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從招商銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號603LC1400120，套取893萬美元，后經(jīng)辦理進(jìn)口押匯等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款787萬美元，后未償還。

8.2014年4月25日，日照利某公司以委托香港昌某國際有限公司從新加坡SF公司購買貨物為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,973萬元人民幣，從招商銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號238LC1400007，套取1,932萬美元，后經(jīng)向銀行申請進(jìn)口代收押匯等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款799.9萬美元，后未償還。

9.2014年7月4日，日照利某公司以從新加坡SF公司購買毛豆油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,200萬元人民幣，從浦發(fā)銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號LC232114000066，套取903.03萬美元，后經(jīng)銀行墊款等，在無力償還情況下轉(zhuǎn)為流動資金貸款，后未償還。

10.2014年7月23日，昌某公司以從新加坡SF公司購買毛豆油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號LCZL006201401102，套取1,432.5萬美元，后使用保證金歸還222.25萬美元，剩余本金1,210.25萬美元，后未償還。

11.2014年7月14日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號LCZL006201401062，套取892萬美元，后使用保證金歸還138.23萬美元，剩余本金753.77萬美元，后未償還。

12.2014年7月14日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號LCZL006201401063，套取1,268.7萬美元，后使用保證金歸還196.61萬美元，剩余本金1,072.09萬美元，后未償還。

13.2014年2月27日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開立跟單信用證，信用證號LCZL006201400222，套取1,298.65萬美元，尚有本金1,298.63萬美元后未償還。

14.2014年2月18日，昌某公司以從新加坡RESUN公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,100萬元人民幣，從臨商銀行金都支行開立跟單信用證，信用證號LC03011400059，套取1,676.98164萬美元，后未償還。

15.2014年3月26日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金589萬元人民幣，從中國進(jìn)出口銀行山東省分行開立跟單信用證，信用證號QDB2014LC00036，套取868.6728萬美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

16.2014年5月4日，昌某公司以從新加坡SF公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金311.0184萬元人民幣，從中國進(jìn)出口銀行山東省分行開立跟單信用證，信用證號QDB2014LC00059，套取493.68萬美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

17.2014年5月9日，昌某公司以從新加坡SF公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金624萬元人民幣，從中國進(jìn)出口銀行山東省分行開立跟單信用證，信用證號QDB2014LC00065，套取959.76594萬美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

18.2014年5月12日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，按照10%的比例交納保證金，從中國進(jìn)出口銀行山東省分行開立跟單信用證，信用證號QDB2014LC00062，套取超出指控數(shù)額674.0625萬美元的資金，后經(jīng)向銀行申請信用證墊款等，后未償還。

19.2014年6月10日，昌某公司以從香港HOWARD公司購買棕櫚油為由，提供購銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金332萬元人民幣，從中國進(jìn)出口銀行山東省分行開立跟單信用證，信用證號QDB2014LC00078，套取509.949萬美元，后經(jīng)向銀行申請進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

（二）貸款詐騙

1.2013年12月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島豐隆進(jìn)出口有限公司購買1,300噸狹鱈的事實，提供購銷合同等資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款1,000萬元（借款合同編號為37010120130011659）。

2.2014年2月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購買10,000噸24度棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款2,300萬元（借款合同編號為37010120140001304）。

3．2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從青島豐隆進(jìn)出口有限公司購買1,000噸狹鱈的事實，提供購銷合同等資料，從中國工商銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款1,000萬元（借款合同編號為16160202-2013年(嵐山)字0057號）。

4．2013年10月至11月，山東恒隆公司虛構(gòu)事實、隱瞞真相，在中國工商銀行日照東港支行申請辦理項目貸款，金額20,000萬元（借款合同編號為16160200-2013年(東港)字0090號），無力償還并由中國工商銀行日照嵐山支行承接上述借款合同（借款合同編號為0161600202-2014年(嵐山)字0060號），后未償還。

5．2014年6月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買15,000噸24度棕櫚油、向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司出售的事實，提供購銷合同等資料，向中國工商銀行日照嵐山支行申請辦理國內(nèi)保理6,100萬元，到期后轉(zhuǎn)流動資金貸款，后由其他關(guān)聯(lián)公司承接，后未償還。

6．2014年7月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買15,000噸24度棕櫚油、向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司出售的事實，提供購銷合同等資料，向中國工商銀行日照嵐山支行申請辦理國內(nèi)保理8,000萬元，到期后由其他關(guān)聯(lián)公司山東恒隆公司承接，無力償還后辦理了再融資，后未償還。

7．2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買7,000噸24度棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款3,000萬元（借款合同編號為2013年信字第3111131029號）。

8．2014年3月5日，昌某公司虛構(gòu)從日照利某公司購買13,900噸葵花籽油的事實，提供購銷合同等資料，交納保證金5,000萬元從招商銀行日照分行申請辦理票據(jù)承兌10,000萬元，騙取流動資金借款5,000萬元（編號為2014年信字第3191140309號）。

9.2013年5月，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司日照啟順公司虛構(gòu)向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司購買15,000噸棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從日照銀行嵐山支行騙取流動資金借款4,500萬元（借款合同編號為2013年日銀嵐流借字第080號）。

10．2014年3月10日，昌某公司虛構(gòu)從日照利某公司購買13,900噸葵花籽油的事實，在中國民生銀行青島分行申請辦理的商業(yè)承兌匯票，金額5,000萬元，于2014年3月10日由日照利某公司背書在中國民生銀行青島分行辦理貼現(xiàn)，金額5,000萬元。

二、被告人李麗娟、徐延?xùn)|、李玉騙取金融票證事實

2013年初至2014年7月期間，在昌某公司張愛華授意下，被告人李麗娟、徐延?xùn)|、李玉等人虛構(gòu)貿(mào)易背景、制作開證申請，利用同一批貨物自多家金融機構(gòu)開具不可撤銷跟單信用證，騙取金融機構(gòu)信用證26筆，其中11筆未償還，共給銀行造成6,838.31萬美元的損失，折合人民幣4.5474億元（詳見信用證詐騙第一部分），但徐延?xùn)|、李玉未參與大豆提單轉(zhuǎn)賣，未參與指控的第14筆、第18筆。

被告人李麗娟還在昌某公司及張愛華實施信用證詐騙中，按照張愛華的指使意見，將虛構(gòu)昌某公司、日照利某公司從境外關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實際控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司購買貨物貿(mào)易背景的資料，由其分管的資金部工作人員到銀行多次騙取信用證，給銀行造成共計19筆9.2650億元的損失（詳見信用證詐騙第二部分）。

三、被告人李麗娟、焦安偉、成美秀騙取貸款事實

2012年5月至2014年2月，被告人李麗娟、焦安偉、成美秀作為昌某公司負(fù)責(zé)分管貸款業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理和經(jīng)辦申請貸款的資金部主管人員，在被告人張愛華的授意安排下虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司之間的貿(mào)易背景，偽造貿(mào)易合同、貸款資料，從招商銀行日照分行、中國工商銀行日照嵐山支行、中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請流動資金貸款，騙取9筆共計1.85億元，用于公司日常運營、償還以往欠銀行本息，無力償還后又主要通過從銀行進(jìn)行信用證融資、辦理新貸款等方式予以償還。主要作案事實如下：

1．2012年5月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司購買1,500噸魚糜的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款1,400萬元（借款合同編號為2012年信字第3111120507號）。

2.2012年6月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島愛德華進(jìn)出口有限公司購買2,000噸狹鱈的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款1,600萬元（借款合同編號為2012年信字第3111120603號）。

3.2013年5月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購買6,000噸進(jìn)口毛豆油的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款3,000萬元（借款合同編號為2013年信字第3111130506號）。

4.2013年7月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購買8,500噸毛菜籽油的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款2,000萬元（借款合同編號為2013年信字第3111130706號）。

5.2013年9月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司購買1,700噸魚糜的事實，提供購銷合同等資料，從中國工商銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款2,200萬元（借款合同編號為16160202-2014年(嵐山)字0040號）。

6.2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買7,000噸24度棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動資金借款3,000萬元（借款合同編號為2013年信字第3111131029號）。

7.2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買5,000噸24度棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款2,000萬元（借款合同編號為37010120130010775）。

8.2013年12月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島豐隆進(jìn)出口有限公司購買1,300噸狹鱈的事實，提供購銷合同等資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款1,000萬元（借款合同編號為37010120130011659）。

9.2014年2月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購買10,000噸24度棕櫚油的事實，提供購銷合同等資料，從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動資金借款2,300萬元（借款合同編號為37010120140001304）。

上述事實，有以下證據(jù)證實：

（一）證人證言

1.銀行工作人員證言

（1）中國銀行日照嵐山支行劉某1、董某2（時任副行長）、王某2、史某（分別時任業(yè)務(wù)發(fā)展部主任、副主任）、牟繼善、于某、丁某（時任業(yè)務(wù)發(fā)展部客戶經(jīng)理）證實，昌某公司、日照利某公司提供借款申請書、購銷合同等在該行申請開立信用證的流程、經(jīng)過。上述人員均不知道昌某公司提供的采購合同、銷售合同不真實。牟繼善還證實昌某公司提供審計報告等材料從銀行取得授信的主要經(jīng)過，案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計報告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤等數(shù)據(jù)是虛假的。

（2）中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行徐某（時任行長）、鄭家宏（時任副行長）、趙某1、朱某1良、陳某1、楊某1、劉某2（時任客戶經(jīng)理）證實，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請書、購銷合同等在該行開立信用證、貸款的流程、經(jīng)過。趙某1還證實昌某公司提供審計報告等材料從銀行取得授信的主要經(jīng)過，案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計報告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤等數(shù)據(jù)是虛假的。

（3）中國工商銀行日照嵐山支行孫某2、閆雷（分別時任行長、客戶經(jīng)理）證實，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請書、購銷合同等在該行開立信用證、貸款。孫某2未建議張愛華虛報資產(chǎn)降低負(fù)債。

（4）中國建設(shè)銀行日照嵐山支行孫某3、秦某（分別時任對公業(yè)務(wù)部經(jīng)理、客戶經(jīng)理）證實，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請書、購銷合同等在該行開立信用證。2014年7月昌某集團(tuán)出現(xiàn)償債危機后，該銀行根據(jù)日照市政府發(fā)文要求給昌某集團(tuán)繼續(xù)授信14.33億，其中分給日照利某公司1.36億，山東恒隆公司2億，但這些授信額度該銀行不再與昌某集團(tuán)聯(lián)系了。將昌某公司不能償還款項轉(zhuǎn)為流動資金貸款，到期還不上銀行又給轉(zhuǎn)貸，最終昌某公司未償還。

（5）招商銀行日照分行、日照嵐山支行王某3證實，2011年時昌某公司張愛華、李麗娟曾到招商銀行溝通授信事宜，后資金部人員陳某2、范某、張某2到銀行送材料。昌某公司通過提供審計報告等取得銀行授信。呂霞證實，2013年與王某3共同經(jīng)辦三筆流動資金貸款給昌某公司。

（6）浦發(fā)銀行日照分行賀金寶證實，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司日照利某公司提供北京正和信會計師事務(wù)所有限公司濟(jì)南分所、日照方大會計師所的審計報告等從銀行取得授信，提供借款申請書、購銷合同等在該行開立信用證。2014年7月開立了903.03萬美元的國際信用證，后未償還，銀行予以轉(zhuǎn)流動資金貸款。案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計報告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤等數(shù)據(jù)都是虛假的。

（7）日照銀行嵐山支行費某1（時任行長）、山某（時任營業(yè)部經(jīng)理、業(yè)務(wù)發(fā)展部經(jīng)理）、王某4（時任業(yè)務(wù)發(fā)展部經(jīng)理）、張某3、徐善禮、朱某2、馮某（時任公司信貸業(yè)務(wù)主管或業(yè)務(wù)員）證實，張愛華到日照銀行嵐山支行說他給銀行拉存款1億元，銀行給他們放貸款7,500萬元。日照銀行嵐山支行分兩筆放貸給日照啟順公司4,500萬元（即指控的張愛華貸款詐騙第12筆）、給日照利某公司3,000萬元。到期后昌某公司償還，又在銀行續(xù)貸，到期后未償還。1億元存款到期后已全部被提走。昌某公司的焦安偉、成美秀、王某5、劉某3、張某2曾與該銀行聯(lián)系辦理相關(guān)貸款業(yè)務(wù)。李健證實，曾給銀行拉過一筆1億元的存款，從日照三華海產(chǎn)食品有限公司（昌某公司的關(guān)聯(lián)公司）獲利40萬元。

（8）交通銀行日照分行陳維福證實，2012年至2014年昌某公司在該銀行有信用證、押匯業(yè)務(wù)，出現(xiàn)風(fēng)險后該行將信用證墊款轉(zhuǎn)為流動資金貸款。共欠本金4.3億余某。張玉姣證實，2012年4月始昌某公司提供審計報告等材料從銀行取得授信。2014年8月，昌某公司在銀行的押匯逾期后，銀行為該公司辦理了貸款重組。

（9）華夏銀行日照分行馬成華證實，授信業(yè)務(wù)主要與焦安偉聯(lián)系，成美秀和范某也向銀行提報授信材料。2013年度至2014年度昌某公司提供審計報告等材料取得銀行授信，當(dāng)時要求看昌某公司的財務(wù)賬，但公司不讓看。案發(fā)后看審計報告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤等數(shù)據(jù)是虛假的。2014年8月份，昌某公司出現(xiàn)履約問題，該銀行按照市政府召開的會議要求，維持昌某公司已使用額度。至2015年12月，因昌某公司無進(jìn)口業(yè)務(wù)，銀行從而把信用證改成流動資金貸款。

（10）臨商銀行劉某4、劉某5證實，2013年7月至2014年3月昌某公司提供借款申請書、購銷合同等在該行開立信用證等。2014年下半年、2015年，昌某公司已經(jīng)產(chǎn)生不良貸款后，為維持昌華公司資金周轉(zhuǎn)和市政府關(guān)于不能壓縮額度的會議要求，繼續(xù)給昌某公司授信。后未償還的部分于2015年11月轉(zhuǎn)流動資金貸款29554.5萬元。

（11）中國進(jìn)出口銀行山東省分行彭雷證實，2009年始昌某公司從該行貿(mào)易融資，至2014年授信金額達(dá)到10億元。2011年12月、2013年的2月還給昌某公司分別提供了2,300萬美元、3,000萬美元（期限均為六年）的境外投資貸款,昌某公司已經(jīng)償還了300萬美元，將在加拿大卡爾加爾的油田股權(quán)全部質(zhì)押給中國進(jìn)出口銀行山東省分行。欠款總額約12億元。

（12）中國民生銀行青島分行、日照分行王某6、李某2證實，昌某公司提供借款申請書、購銷合同等在該銀行開立信用證、貸款的流程。共欠約9,495.89萬元未償還。王斌證實，銀行工作人員去找焦安偉了解情況，焦安偉反映經(jīng)營狀況良好，資金量充足，利潤也不錯。

（13）交通銀行蘇州分行沈某1、周某證實，江蘇豐某公司在該銀行開立了涉案信用證。

（14）興業(yè)銀行日照分行王某7、于佳麗、楊和營證實，昌某公司提供審計報告等材料從銀行取得授信，提供借款申請書、購銷合同等在該銀行申請貸款。案發(fā)后認(rèn)為昌某公司在虧損的情況下繼續(xù)編造虛假數(shù)據(jù)騙取銀行授信支持。興業(yè)銀行日照嵐山支行任欣證實，2015年2月到該銀行參加工作后，根據(jù)政府和市行不允許抽貸、壓貸等要求，給昌某公司轉(zhuǎn)貸約5筆（即指控張愛華貸款詐騙的第13筆至第17筆）共7,787萬元，都是借新還舊，貸出去后又在本銀行的監(jiān)管下用于償還以前的貸款了。

2．貿(mào)易往來單位證人證言

（1）金利油脂蘇州有限公司李某3、中糧東海糧油工業(yè)（張家港）有限公司楊某3、儀征方順糧油工業(yè)有限公司尹某1、嘉里糧油(天津)有限公司穆某、江蘇省江海糧油集團(tuán)有限公司何某證實，2011年始，國內(nèi)一些融資性貿(mào)易公司介入棕櫚油市場，后業(yè)務(wù)量突然增大，國內(nèi)價格整體上低于國外價格。他們所在的公司不從國外進(jìn)貨，從昌某公司、江蘇豐某公司等公司采購。

（2）日照港信公司實際控制人齊某2才證實，港信的離岸公司有香港的HOWARD公司、GENOR公司和新加坡的RESUN公司。2012年底齊某2才在跟許某聊天時得知昌某公司已經(jīng)在跟一些大型國企做托盤業(yè)務(wù)。具體是指：昌某公司從國外進(jìn)口棕櫚油等貨物，開出國際信用證，進(jìn)口到國內(nèi)時先抵押賣到資金充足的企業(yè)，得到資金，等手里資金周轉(zhuǎn)過來的時候再買回去，然后再進(jìn)行銷售。日照港信公司跟昌某公司做代理開證、現(xiàn)貨質(zhì)押、借款這三類業(yè)務(wù)。昌某公司當(dāng)時大量進(jìn)口油脂，市場上供大于求，成某價高于銷售價，但是還是要不斷進(jìn)貨，通關(guān)后把貨物先給港信公司，港信公司把貨款給昌某公司，同時跟昌某公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)（比如日照利某公司、江蘇豐某公司）簽訂合同把貨物賣給他們，但是他們需要付給港信公司利息。這種業(yè)務(wù)中，昌某公司不但不盈利，還要支付利息給港信，只有虧損越來越大。陳小力（時任日照港信公司副總經(jīng)理）證實，具體業(yè)務(wù)模式是陳小力與許某對接，許某肯定獲得了張愛華的同意。昌某公司在此過程中虧損嚴(yán)重。

3.昌某公司及關(guān)聯(lián)公司人員證言

（1）童龍飛（昌某公司副總經(jīng)理，公司申請破產(chǎn)后臨時擔(dān)任總經(jīng)理）、劉某6（山東恒隆公司總經(jīng)理）、王某8（原昌某公司總經(jīng)理助理，物流部經(jīng)理）、萬某、張某4（日照利某公司掛名法定代表人）、張某5、劉某7、趙某2（江蘇豐某公司掛名法定代表人）、張某6、張某7、李某4、陳某3、張某8、張宗山、時某、張某9、王某9、張某10、成積路、孫某4、張某11的妹妹張某12、張愛華的妹妹張某1張某14、王某10等證實，昌某公司及張愛華以職工、親友名義成立了多家關(guān)聯(lián)公司，實際控制人為張愛華，以及公司職工、工資發(fā)放。童龍飛、劉某6、王某8等公司高管領(lǐng)取的工資、獎金較高，如童龍飛稱在2012年至2015年的年薪為50萬元，張愛華還安排他們投資期貨，其中一次投資50萬元后收回75萬元，有的人員還投資了兩次。劉某7負(fù)責(zé)昌某公司在張家港周邊的油脂銷售，當(dāng)時張家港周邊的庫區(qū)已經(jīng)裝不下了，市場已飽和，但昌某公司還是不斷進(jìn)貨。另王某8證實，公司組織由張愛華、童龍飛、孫某1、李麗娟、王某8等參加的會議，2013年張愛華在會議中說棕櫚油上半年虧損14億，其他的會議張愛華也會提到虧損。

（2）油脂部人員

毛某1（2012年9月至2015年3月任油脂部業(yè)務(wù)員）證實，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司有日照利某公司、江蘇豐某公司、山東恒隆公司，境外的新加坡SF公司、香港昌某公司等。公司的老總是張愛華，副總有李麗娟、童龍飛等。油脂部負(fù)責(zé)人是許某，再往下是徐延?xùn)|，又分為信用證業(yè)務(wù)、內(nèi)貿(mào)銷售、期貨三塊業(yè)務(wù)，信用證業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人是李玉，業(yè)務(wù)員有毛某1、李某5、仲某，銷售業(yè)務(wù)有桑某、張某15、劉某7、張某16，以及來慶敏等內(nèi)勤人員，期貨業(yè)務(wù)有高某1、來永輝、安某、王某11。大豆部負(fù)責(zé)人起初是李某1，他案發(fā)后由王某8接手，該部有期貨業(yè)務(wù)倪守歆、王某12，銷售業(yè)務(wù)尹某2，內(nèi)勤宋某3、李某6。資金部經(jīng)理是焦安偉，再往下是成美秀，業(yè)務(wù)員有郭某、范某、劉某3、莊某1、焦某、宋某1、葛某、李某7等人，資金部由李麗娟分管。財務(wù)部負(fù)責(zé)人是朱元斌。毛某1負(fù)責(zé)豆油、菜籽油、葵花籽油的進(jìn)口開證，李某5和仲某負(fù)責(zé)棕櫚油的進(jìn)口開證。開信用證的流程：油脂部將進(jìn)口開證需求，大多是李玉聯(lián)系資金部的成美秀，由資金部人員根據(jù)銀行的授信額度確定申請開證的銀行，然后毛某1或仲某根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備開證資料，一般就是英文版的開證申請書、上下游公司的購銷合同，上游購銷合同一般是許某與外商談好生意后由外商起草合同，由許某簽字后加蓋昌某公司公章或合同章。將材料交給成美秀，由資金部的人員與銀行對接。公司領(lǐng)導(dǎo)決定二次開證，由公司的離岸公司將購銷合同發(fā)給李某5或李玉，許某或徐延?xùn)|簽字，然后離岸公司再發(fā)給李某5一份與昌某公司關(guān)聯(lián)公司的購銷合同，李某5審核后許某或徐延?xùn)|簽字后加蓋公章，同時李某5還要自己造一份下游合同，將材料交給成美秀，由資金部和銀行對接申請開證。

李某5（2012年10月至2015年2月任油脂部業(yè)務(wù)員，2013年曾被派往昌某公司的關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司開立國際信用證）證實，油脂部負(fù)責(zé)人是許某，二把手是徐延?xùn)|，開證業(yè)務(wù)主管是李玉，管著毛某1、李某5、仲某三個業(yè)務(wù)員。根據(jù)李玉的分工安排，毛某1負(fù)責(zé)從外商手里購買豆油、葵花油時的開立國際信用證。仲某負(fù)責(zé)從外商購買棕櫚油時的開立國際信用證。李某5負(fù)責(zé)接下來的環(huán)節(jié)，二次開立信用證，就是李玉根據(jù)公司上級領(lǐng)導(dǎo)的要求安排，用昌某公司或者日照利某公司的名義再和新加坡SF公司簽訂一份購銷合同，李某5去找徐延?xùn)|在合同上簽字，然后拿到資金部加蓋昌某公司或者日照利某公司的章，再到銀行申請開立國際信用證。新加坡SF公司有兩枚印章存放在資金部辦公室，李某5使用印章時跟成美秀說，成美秀不在時跟其他業(yè)務(wù)員說。后來幾乎所有進(jìn)口業(yè)務(wù)都虧損，李某5跟李玉反映過，但是張愛華還是安排繼續(xù)向銀行開立信用證，開立信用證已不是為了真做業(yè)務(wù)，就是為了從銀行套取資金。指控的二次開證第1筆是李某5經(jīng)手的，這筆業(yè)務(wù)的背景是昌某公司欠日照港信公司不少錢，公司領(lǐng)導(dǎo)決定購進(jìn)一批貨，將提單借給齊某2才的離岸公司新加坡RESUN公司,昌某公司再開立信用證將提單買回來，就算是還他的錢了。然后以昌某公司從新加坡SF公司購買貨物名義申請在中國建設(shè)銀行日照分行再開立一遍信用證。另辨別了其他二十五筆，系從國外購買貨物時使用提單到銀行申請開立國際信用證，后將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司從SF公司購買，并向銀行再次申請開立國際信用證。

仲某（2011年9月至2016年1月任油脂部業(yè)務(wù)員）辨別了指控的二次開證第17筆辦理情況，其他證實內(nèi)容同毛某1、李某5證言基本一致。

張某15（2011年7月至2015年7月任油脂部業(yè)務(wù)員）證實，負(fù)責(zé)北方區(qū)的油脂銷售，2012年至2015年油脂價格下跌，昌某公司進(jìn)貨成某價格大多數(shù)時間是高于銷售價格的，進(jìn)貨越來越多，虧損越來越大。許某決定是押貨還是直接賣掉，有時候許某要求三天、五天就賣貨回款，不顧盈虧。

桑某（曾任油脂部業(yè)務(wù)員）證實內(nèi)容，與張某15證言基本一致。

來慶敏（2010年7月至2015年上半年任油脂部內(nèi)勤）證實，工作期間的2013年至2014年，來慶敏負(fù)責(zé)港口庫存信息、下游客戶需求、銷售資金回流情況的收集匯總，報給許某等人，每天的資金回流情況還報給李麗娟。后期因市場行情、昌某公司不斷押貨支付相關(guān)利息、手續(xù)費等，虧損嚴(yán)重，有時一船貨虧損幾千萬。其他證實內(nèi)容同毛某1、李某5證言基本一致。

（3）大豆部人員

倪守歆（2010年至2014年11月任大豆部業(yè)務(wù)員）證實，昌某公司的大豆部起初是莊某2、魏某負(fù)責(zé)，2010年有少量虧損，2011年虧損約2億。2012年，張愛華聘請了李某1作為負(fù)責(zé)人，起初市場行情較好，后來張愛華、李麗娟要求需要償還銀行貸款，貨到后馬上賣掉，甚至提前賣掉，虧損較大。共計虧損約10億元。

尹某2（2010年至2014年任大豆部業(yè)務(wù)員）證實內(nèi)容，同倪守歆證言基本一致。

（4）資金部人員

郭某（2001年至2010年上半年任財務(wù)部會計，2012年底至案發(fā)任資金部業(yè)務(wù)員）證實，所在資金部的分管領(lǐng)導(dǎo)是李麗娟，經(jīng)理是焦安偉，成美秀負(fù)責(zé)開立信用證之類的融資業(yè)務(wù)。如果昌某公司原有銀行授信到期，銀行會主動聯(lián)系焦安偉，焦安偉安排郭某辦理哪個銀行的授信業(yè)務(wù)，讓郭某準(zhǔn)備相關(guān)基礎(chǔ)材料，郭某到公司辦公室復(fù)印驗資報告、審計報告、當(dāng)月財務(wù)報表等，加蓋公司印章報給銀行，有些銀行要求在授信申請書上由張愛華簽字。2012年度、2013年度，日照方大有限責(zé)任會計師事務(wù)所（簡稱日照方大會計師所）給昌某公司及日照利某公司出具過審計報告，審計報告沒有真實反映公司的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債等情況，主要依據(jù)郭某提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表，這些數(shù)據(jù)是郭某將財務(wù)部和業(yè)務(wù)部門提供的報表數(shù)據(jù)綜合，按照焦安偉的要求更改，再讓焦安偉等公司領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)。

范某（2010年3月至2014年1月任資金部會計、業(yè)務(wù)員）證實，范某起初跟隨成美秀到銀行辦理融資貸款業(yè)務(wù)，后負(fù)責(zé)日照市區(qū)銀行的送貸款資料、辦理融資貸款業(yè)務(wù)，期間的2012年12月到2013年4月休產(chǎn)假，陳某2接替范某從事相關(guān)工作。公司業(yè)務(wù)部門提供給資金部的貨物購銷合同有真的也有假的。有些假的貨物購銷合同是資金部自己偽造的，這其中主要是偽造了昌某公司跟關(guān)聯(lián)公司之間的貨物購銷合同，成美秀處有從業(yè)務(wù)部門要來的合同電子模板。簽訂貸款合同時，有時張愛華親自簽，有時授權(quán)給李麗娟。所貸款大部分用于大豆、棕櫚油貿(mào)易。2014年1月，范某調(diào)到山東恒隆公司后，貸款一般用于償還昌某公司或日照利某公司的銀行欠款。另辨認(rèn)了指控李麗娟等騙取貸款作案的第1筆、第2筆、第3筆、第4筆指控中，均虛構(gòu)了貨物購銷合同，記得有一段時間，公司辦理的類似合同非常多，就跟流水作業(yè)似的制作假合同，因為昌某公司當(dāng)時資金缺口大。

宋某1、王某5、張某2證實，三人負(fù)責(zé)嵐山轄區(qū)內(nèi)銀行的相關(guān)融資貸款。

劉某3（2006年到昌某公司工作，2013年初至2015年2月任資金部業(yè)務(wù)員）證實，其在資金部的主要工作是到日照市以外的銀行給昌某公司開戶、拿對賬單，順便給油脂部捎帶交單手續(xù)。給昌某公司的離岸公司新加坡SF公司在東亞銀行青島分行、華夏銀行張家港支行開戶。還去位于青島、臨沂的銀行以及天津銀行山東分行、華融湘江銀行給昌某公司辦理融資貸款業(yè)務(wù)。曾持有新加坡SF公司在東亞銀行的網(wǎng)銀半年，該公司賬戶收到款項后，焦安偉或成美秀會安排劉某3將款轉(zhuǎn)到昌某公司或日照利某公司的美元賬戶。劉某3經(jīng)辦轉(zhuǎn)款多次，金額大約都是幾百萬美元。后由莊某1管理該網(wǎng)銀。另供述，2016年，孫某1對劉某3說通過朝陽恒基生物科技有限公司轉(zhuǎn)賬，經(jīng)查賬，是從香港海豐公司收到540萬美元，兌換成人民幣后轉(zhuǎn)到浙江海寧巨銘投資合伙企業(yè)（有限合伙），又轉(zhuǎn)回后轉(zhuǎn)給張某14賬戶700萬元，其他的轉(zhuǎn)給了西藏春泰投資管理有限公司，張愛華知道該事。

莊某1（2013年10月至2015年任資金部業(yè)務(wù)員）證實，資金部的陳某2去日照市區(qū)銀行辦理相關(guān)融資貸款業(yè)務(wù)后，將昌某公司及多個關(guān)聯(lián)公司的共約20個網(wǎng)銀交由莊某1管理。2015年大部分都是借新還舊，貸款資金基本不經(jīng)過公司賬戶，銀行自己就操作了。

李某7（2011年12月至2014年5月任資金部業(yè)務(wù)員）證實，李某7負(fù)責(zé)做日照利某公司的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，主要到中國農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行、中國銀行日照嵐山支行申請國際信用證。昌某公司為了融資，用本公司或者關(guān)聯(lián)公司跟國外的離岸公司簽訂虛構(gòu)的貨物購銷合同，貿(mào)易背景都是假的，尤其是跟新加坡離岸公司間的業(yè)務(wù)都是虛構(gòu)的，換一家銀行再辦理國際信用證。提供給銀行的貨物購銷合同和英文版的開證申請是公司業(yè)務(wù)部門人員偽造的，李玉和她手下的毛某1、李某5、仲某參與這件事情。在國內(nèi)，昌某公司同樣偽造跟關(guān)聯(lián)公司間的貨物購銷合同，從銀行騙取貸款，貸款辦理出來以后再由上游的關(guān)聯(lián)企業(yè)把款回流到昌某公司，貸款到期后先還上，然后再貸出來。成美秀的電腦里有電子版的購銷合同，銀行貸款需要的時候，成美秀有時候自己修改打印出購銷合同，有時候把要求告訴其他資金部工作人員，工作人員修改好再給銀行。

葛某（2011年9月至2015年7月任資金部業(yè)務(wù)員）證實，前期主要在日照市區(qū)給昌某公司跑融資貸款，2012年下半年至離職主要負(fù)責(zé)江蘇豐某公司的融資貸款，在2014年李某7離職后還負(fù)責(zé)日照利某公司的融資貸款，受成美秀直接安排。昌某公司和日照利某公司、江蘇豐某公司之間的業(yè)務(wù)貸款有時候會回流。

（5）財務(wù)部人員

高某2（2000年至案發(fā)任財務(wù)部記賬會計、成某核算會計）證實，昌某公司副總的工資在2010年是每年20余萬，2013年左右漲到了50余萬，2015年1月高某2核算工資時還是這么多。張愛華的工資一直是每年100萬元。油脂部、大豆部的外聘專家許某、李某1年薪更高。其所在財務(wù)部從2012年才開始接手國際貿(mào)易成某核算，之前是業(yè)務(wù)部門自行統(tǒng)計核算，通過成某核算發(fā)現(xiàn)2012年就有虧損；2013年虧損約二十億；到了2014年虧損更厲害了，幾乎是每十個億的貿(mào)易就虧損一個多億。這些虧損還不包括銀行成某和一些人工工資、差旅費、招待費等間接費用。公司領(lǐng)導(dǎo)們會從財務(wù)報表上看到前述虧損情況，此外，高某2從2013年下半年每個月都寫一份關(guān)于收入、成某、盈虧等情況的財務(wù)報告給財務(wù)總監(jiān)朱元斌，一共堅持寫了半年。另高某2還根據(jù)公安機關(guān)要求統(tǒng)計了昌某公司高管出行乘坐飛機費用在公司報銷、為高管購置奧迪轎車情況。

吳志梅（財務(wù)部出納）證實，2011年至2017年3月給張愛華信用卡還款三四百萬元，給張愛華的女兒張某19信用卡還款約20萬元。

張某17（財務(wù)部會計）證實公司高管領(lǐng)取工資、報銷出差飛機票等事實。

張某1（2008年7月至2016年4月在財務(wù)部、投資部工作）證實，2014年1月，昌某公司通過公司賬號給張某1轉(zhuǎn)了500多萬元，后來張愛華給了張某1一張名單，名單上有童龍飛、孫某1、李麗娟、劉某6、許某、李某1等人，讓給名單上人員轉(zhuǎn)款500多萬元。2014年張愛華還讓張某1向名單上的童龍飛、孫某1、李麗娟指定的李某8、劉某6各轉(zhuǎn)款75萬元，還向張某18、劉某8加之母王某13、蓋鑫指定的臧某、古東倫指定的毛某2、陳某4、孫某5之子孫永祥分別轉(zhuǎn)款60萬元、40萬元、30萬元、65萬元、80萬元、70萬元。離職后，張愛華安排他的外甥張某14辦了兩張銀行卡和網(wǎng)銀，將銀行卡、網(wǎng)銀、密碼給了張某1，還安排劉某8華、苗某辦理了銀行卡和網(wǎng)銀，將網(wǎng)銀、密碼給了張某1，還有王某1、齊某1等人的銀行卡在張某1處。張愛華安排給五個人發(fā)工資到2017年2月，每月張某183萬元，孫某13萬元，齊某11萬元，張某11萬元，劉某8華5,000元。2016年六七月份西藏春泰投資管理有限公司向劉某8華賬戶分多次轉(zhuǎn)款共計1,000萬元，該1,000萬元轉(zhuǎn)給了張愛華的親戚徐加確一部分，轉(zhuǎn)給張愛華的妹妹張偉一部分，其他方面陸續(xù)支出一部分，最后基本用完了。2014年至2017年，從張某1管理的私人賬中共報銷飛機票、出差住宿費、招待費共70多萬。關(guān)于張某1陳述的投資期貨情況，童龍飛如實陳述第二次投入50萬元分得75萬元，未陳述第一次是否投入，分得35萬元；孫某1未在案；李麗娟僅如實供述投入50萬元分得75萬元（應(yīng)為第二次），未如實陳述第一次分得90萬元；劉某6如實供述兩次各投入50萬元，各分得75萬元；王某8如實陳述第一次投入40萬元，分得75萬元；古東倫如實陳述2012年12月投入45萬元，2014年1月24日分得70萬元，第二次2014年10月分得65萬元至古東倫指定的毛某2賬戶；中國進(jìn)出口銀行青島分行劉某8加的母親王某13證實，投入30萬元分得40萬元；蓋鑫證實，投入30萬元，以指定的臧某賬戶收到30萬元本金，另收到15萬元；陳某4證實，聽孫某1說炒股賺錢，高述軍從丁斐處幫陳某4借50萬元轉(zhuǎn)給孫某1，2014年8月收到80萬元，2017年六七月因聯(lián)系不上孫某1就把錢退到日照市紀(jì)委廉政賬戶27.5萬元。劉某3所做的辨認(rèn)筆錄、孫某5及提供的匯款明細(xì)證實，孫某5以兒子孫永祥賬戶轉(zhuǎn)款50萬元給孫某1投資期貨，收到70萬元，后又將20萬元匯款給孫某1。

王某1（2004年至2015年3月負(fù)責(zé)成某核算）證實，2010年張愛華安排王某1給他負(fù)責(zé)“小賬目”，也就是他自己的花銷，用王某1的身份證開戶，資金來源是公司賣下腳料的錢和張愛華安排的其他款，用于張愛華購買紅酒、冬蟲夏草之類的，給張愛華前妻劉愛玲支付過購買保險的款四五次，每次幾萬元，向申某轉(zhuǎn)賬10萬元用于給張某19裝修房屋。

（6）后某、審計、法務(wù)及其他部門人員

申某（在后某處工作）及其提供的日照興業(yè)銀河華府C03-4-3101認(rèn)購協(xié)議、交納房款收款憑證、車位費、物業(yè)費交款單據(jù)、2016年出售時的房屋中介費收據(jù)、新城花園19-3-1601裝修花費清單證實，2012年張愛華安排支付500萬元購買常州鼎進(jìn)金屬加工有限公司，讓申某擔(dān)任法定代表人，后該公司不經(jīng)營了。2013年10月29日，張愛華安排從昌某公司（日照三華海產(chǎn)食品有限公司）支付129萬元給張某19在興業(yè)銀河華府購買一套樓房，又先后從公司財務(wù)支取15萬元、10萬元，其中的14.5萬元用于支付購買車位，6.9萬余元交納房屋契稅和維修基金，3萬余元交納物業(yè)費、稅費、房產(chǎn)證登記費、裝修保證金等，剩余4,000余某由張某19支取，2016年10月張某19將樓房賣掉。2016年張愛華在日照市新城花園19號樓1601室給張博文買了一套樓房，不清楚誰付的錢，讓申某從公司支取15萬元用于裝修。2016年7月張愛華安排秘書齊某1向申某轉(zhuǎn)款30萬元，用于購買紅木家具。2014年支付160萬元以上海巨銘公司名義在成都購買樓房一套，2015年底被賣掉。

張市南證實，曾陪申某去成都以上海巨銘公司名義購買樓房一套，購房款161萬余元來自昌某公司安排的日照三華海產(chǎn)食品有限公司。

賈曙光（2010年12月至2014年春天在昌某公司從事審計工作）證實，沒有審計過資金部的賬，審計的賬目大部分來自財務(wù)部，審計過一些有實體的搞加工貿(mào)易的關(guān)聯(lián)公司，審計過王某1管理的張愛華私人賬目和公司的小賬目，但過百萬的支出基本沒經(jīng)過王某1。

姜海芳證實公司召開會議情況。

劉某8華證實（在昌某公司車隊工作），讓苗某將一輛登記在張某11名下的紅色魯Ｂ×××××號牌的保時捷轎車于2017年6月13日開到了青島，交給張某11的親屬張成。在青島辦理過五張銀行卡，網(wǎng)銀、密碼交由張某1使用。2018年3月2日劉某8華根據(jù)此前一天張某20打的電話，將魯Ｂ×××××號牌保時捷白色卡宴轎車從膠州開到公安機關(guān)。苗某、孫某6證實，將一輛魯Ｂ×××××號牌的豐田霸道越野車開到了西藏。登記在孫某6名下，但實際是張愛華安排購置的。張玉祥證實，公司購置車輛及涉案車輛使用情況。

牛海軍（在昌某公司法務(wù)部工作）證實，其一，2011年左右，張愛華安排借給密貴瑰約2000萬元。通過法院判決后，密貴瑰按照法院判決履行了還款。其二，2012年左右(實際應(yīng)為2013年12月)，棗莊市的山東恒晟集團(tuán)實業(yè)發(fā)展有限公司、尤壽印向昌某公司借款1,000萬元，但未按期償還。昌某公司起訴，日照市中院判決勝訴。其三，昌某公司借款給宋某2昌2,000萬元，數(shù)額以協(xié)議為準(zhǔn)（協(xié)議上為3,200萬元），委托其代為收購徐州光環(huán)公司的散戶股權(quán)，宋某2昌用徐州光環(huán)公司25%的股權(quán)質(zhì)押。后宋某2昌帶著錢跑了。昌某公司便到青島市中院起訴宋某2昌。法務(wù)部還根據(jù)張愛華安排管理昌某公司、利某公司等關(guān)聯(lián)公司的印章。

密貴瑰（青島金鼎投資發(fā)展有限公司法定代表人）證實，2012年7月曾向張愛華借款，收到日照三華海產(chǎn)食品有限公司匯款950萬元，還錢時按照張愛華指示匯款至侯某（張某11母親）賬戶。又借950萬元，后陸續(xù)償還本金950萬元、利息180萬元。

楊茂東（徐州光環(huán)鋼管有限公司）證實，2011年5月，美籍華人宋某2昌欠該公司材料款，后從日照三華海產(chǎn)食品有限公司轉(zhuǎn)賬至徐州光環(huán)鋼管（集團(tuán)）有限公司3,200萬元。

（7）吳某1（加拿大昌某能源有限公司職業(yè)經(jīng)理人）證實，該公司的實際控制人是張愛華，張愛華的二女兒張某19、加拿大人TIMKEMP任公司董事。公司共收到昌某公司的資金共約3,300萬美元，其中3,000萬美元是從美國“ARGCOLtd”（昌某控股）匯入的，另外300萬美元是從香港昌某公司、香港海豐公司、昌某公司匯入的，投資900萬加元共從當(dāng)?shù)卣推渌咎幨召徎蜃赓U80個左右的油田區(qū)塊（每個區(qū)塊2.56平方公里），花費2,200多萬加元用于油田的基礎(chǔ)建設(shè)和打井工程費用，到2017年12月一共有七口油井為生產(chǎn)油井或可生產(chǎn)油井。吳某1共領(lǐng)取工資72萬美元，張某19共領(lǐng)取了20多萬加元。從公司成立到2016年底虧損127萬加元，主要是2012年及以前的投資費用造成的虧損，以及2015年起石油價格下跌造成的，2017年還沒有做統(tǒng)計，估計盈虧基本持平。

（8）張某20（張愛華的長女）證實，曾在昌某公司工作二三年，后被其爸爸張愛華安排去青島經(jīng)營青島豐隆進(jìn)出口有限公司兩年至2016年?，F(xiàn)在還有現(xiàn)金13萬元左右，使用齊小萍名下的成都建設(shè)銀行卡存有100萬元，開著的沃爾沃XC60越野車（車牌號魯Ｂ×××××，已被扣押）登記在張某11名下，是張愛華出錢買的。張某20通過林某代持在上海市常春藤投資控股有限公司600萬元的股權(quán)。2009年張愛華出資約20余萬元給張某20購買一輛斯巴魯森林人越野車（已被扣押）；2013年張愛華出資110萬元給張某20購買一輛白色的保時捷卡宴越野車，還出資約200萬元在日照市都市花園小區(qū)給張苗苗購買復(fù)式樓房一套（已查封）；2014年左右張愛華安排昌某公司財務(wù)人員支付800萬元購買日照開發(fā)區(qū)航貿(mào)中心大廈的第14層（登記在張某20名下，已查封）；以青島豐隆進(jìn)出口有限公司名義從中國工商銀行青島分行貸款4,000萬元，2,400萬元用于購買保時捷大廈樓房一套，剩下的1,600萬元用于公司經(jīng)營，后將該房轉(zhuǎn)移登記到張某20弟弟蘇某名下（已查封）。2010年張某20到昌某公司上班時，每月工資5,000元，2011年在棕櫚油業(yè)務(wù)做起來之后，張某20升任業(yè)務(wù)經(jīng)理，工資漲到每月1萬元左右。2013年，不怎么去上班了，但是昌某公司每個月仍然給發(fā)1萬元左右的工資，持續(xù)到2015年或者2016年才停發(fā)。感覺昌某公司一直都是缺錢，尤其是2012年之后做大宗國際貿(mào)易根本就不考慮賺錢的問題。據(jù)張某20了解，昌某公司從國外進(jìn)口一船棕櫚油少的時候就虧損上百萬元，多的時候都虧損幾千萬元，但還是一直在做，如果不做資金鏈斷裂得更快，所以為了維持資金鏈，就在不斷做這種虧損的貿(mào)易，不斷從銀行開證融資，越做虧損得就越嚴(yán)重。許某建議張愛華在新加坡成立SF公司。張愛華安排孫某1通過青島豐隆進(jìn)出口有限公司購買藍(lán)山科技10%股權(quán)（已凍結(jié)）。

宋曉晨證實，其所在的上海常春藤投資控股有限公司有張某20,600萬元實繳出資份額（日照常春藤股權(quán)投資基金），2016年變更到林某名下。林某及其提供的委托持股協(xié)議書證實內(nèi)容同張某20、宋曉晨證言內(nèi)容一致。蘇某證實，張某20將青島五四廣場附近一套690平方米左右的寫字樓登記在蘇某名下。楊某4證實，自張某18處未花錢取得魯Ｂ×××××奔馳轎車一輛。張培山證實，其和妻子侯某被張愛華要身份證注冊公司，兩人是掛名的，沒有實際出資，沒有參與經(jīng)營管理。

4.其他證人證言

（1）董某1證實，從美國回國時，張愛華的秘書聯(lián)系董某1讓給張愛華代購包、偉哥、魚油、維他命等，后昌某公司給董某1轉(zhuǎn)賬付款，2010年至2017年共約50萬元。

（2）竇某證實，2015年8月張愛華讓竇某在西藏找砂金礦，還注冊成立西藏春泰投資管理有限公司。竇某一共從昌某公司報銷約11萬元，還于2016年春天收到申某的轉(zhuǎn)賬60萬元，竇某認(rèn)為該款是工資。

（3）山東萬方路橋工程有限公司董磊證實，其所在公司與昌某公司及關(guān)聯(lián)公司有借、還款，其中2012年4月借300萬元，同年6月還款300萬元匯款至張某11賬戶。

（4）嵐橋集團(tuán)有限公司胡志超及其提供的轉(zhuǎn)賬憑證證實，2014年9月，經(jīng)中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，嵐橋集團(tuán)有限公司為昌某公司償還一筆2,000萬元的要到期貸款，銀行再向昌某公司放貸2,000萬元，直接歸還給嵐橋集團(tuán)有限公司。

（5）日照方大會計師所主任張銘西證實，該所給昌某公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司出具了2011年度、2012年度、2013年度的審計報告，從昌某公司分別收取12萬元、8.2萬元、9.2萬元，收費低一方面是審計市場競爭壓力，另一方面是該所沒有真正按照審計規(guī)定、要求對這些公司進(jìn)行全面系統(tǒng)性審計，只是按照昌某公司領(lǐng)導(dǎo)的要求和提供的相關(guān)材料，出具了符合他們意圖的審計報告。別某、崔某、高某3證實，崔某、高某3與昌某公司的孫某1、李西欣等人商談后，為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司出具了上述審計報告，具體由崔某帶領(lǐng)高某3等人到昌某公司做審計，但只做了一二天的審計工作，沒有對公司所有會計憑證、會計賬簿、報表等進(jìn)行系統(tǒng)全面審計。昌某公司將審計報告用于到銀行授信。辨認(rèn)了給昌某公司及關(guān)聯(lián)公司出具的8份審計報告。

（6）瑞華會計師事務(wù)所上海分所合伙人王某14證實，2014年，張愛華通過劉勝昔找到王某14，想了解一下公司的真實經(jīng)營狀況，對公司的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況做一次摸底，看看公司到底虧損多少。該所受昌某公司委托對其2011年至2013年度的經(jīng)營及財務(wù)狀況做了一次專項審計，包括核對賬目、抽查憑證、檢查相關(guān)的合同發(fā)票、實施必要的函證程序。審計結(jié)果就是瑞華滬專審字[2015]31040005號審計報告。

（7）日照市正和會計師事務(wù)所主任房佩麗證實，2015年4月，嵐山區(qū)政府工作組讓房佩麗所在會計師事務(wù)所審計昌某公司及關(guān)聯(lián)公司賬務(wù)，昌某公司把電子賬目、電腦主機、賬本憑證報表都運到了事務(wù)所。該所審計認(rèn)為2012年至2014年昌某公司及關(guān)聯(lián)公司虧損約37億元。2016年昌某公司又委托審計2015年度的賬目，延續(xù)審計結(jié)果至2015年12月31日，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司共計虧損70多個億。

（8）利安達(dá)會計師事務(wù)所周文證實，參與昌某公司及關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)重整審計的人員，確定的基準(zhǔn)日是2017年8月31日，將公司財務(wù)軟件中的賬套拷貝到審計軟件中，對有疑問的財務(wù)數(shù)據(jù)核對記賬憑證及附件。

（二）書證

1.企業(yè)信息、工商登記資料證實，山東昌某實業(yè)發(fā)展有限公司、日照昌某海產(chǎn)食品有限公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司、江蘇豐某公司、山東德薩航空工業(yè)制造有限公司、山東昌某食品集團(tuán)有限公司、日照市嵐山區(qū)豐隆小額貸款有限公司、日照昌某水產(chǎn)有限公司、日照星展實業(yè)發(fā)展有限公司、山東昌某國際貨代有限公司、日照雪禾糧油有限公司、日照雪禾國際貿(mào)易有限公司、日照環(huán)能實業(yè)有限公司、山東遠(yuǎn)東礦業(yè)有限公司、山東豐隆生物科技有限公司、山東歐華蛋業(yè)有限公司、山東佰順實業(yè)有限公司、日照晶華海產(chǎn)食品有限公司、日照三華海產(chǎn)食品有限公司、日照匯誠企業(yè)管理咨詢有限公司、山東恒都國際貿(mào)易有限公司、日照田野養(yǎng)殖有限公司、日照恒隆倉儲有限公司、日照康華食品有限公司、日照陸洋食品有限公司、日照啟順貿(mào)易有限公司、日照市永泰水產(chǎn)有限公司、青島豐隆進(jìn)出口有限公司、青島海洋優(yōu)選食品有限公司、青島愛德華進(jìn)出口有限公司、青島銀豐進(jìn)出口有限公司、青島百佳通國際貿(mào)易有限公司、青島大安德惠實業(yè)有限公司、青島恒隆投資管理有限公司、大豐正鑫金屬再生有限公司、大豐聚鑫金屬再生有限公司、大豐昌隆倉儲有限公司、大豐鼎進(jìn)貿(mào)易有限公司、常州鼎進(jìn)金屬加工有限公司、浙江海寧巨銘投資合伙企業(yè)（有限合伙）、浙江海寧鴻運投資合伙企業(yè)（有限合伙）、上海巨銘投資管理有限責(zé)任公司、上海沃某貿(mào)易有限公司、廈門谷昌油脂有限公司、山東昌某實業(yè)發(fā)展有限公司北海分公司、上海海之舟投資中心（有限合伙）等的企業(yè)工商登記。

2.涉案銀行出具的授信情況說明、案發(fā)前的授信審查審批表、授信業(yè)務(wù)調(diào)查報告等證實，2010年至2015年昌某公司及日照利某公司、山東恒隆公司等關(guān)聯(lián)公司提供授信申請、基礎(chǔ)資料、審計報告，其中的審計報告2010年度至2011年度是北京中萬華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、北京正和信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司濟(jì)南分所出具，2012年度至2013年度、2014年上半年是日照方大會計師所出具，從中國銀行日照嵐山支行、中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行、中國工商銀行日照分行、中國建設(shè)銀行日照嵐山支行、招商銀行日照分行、浦發(fā)銀行日照分行、日照銀行嵐山支行、交通銀行日照分行、華夏銀行日照分行、臨商銀行日照分行、中國進(jìn)出口銀行山東省分行、中國民生銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行取得授信的時間、金額。在虧損嚴(yán)重的情況下，昌某公司向銀行提供的利潤表及利潤分配表謊稱2010年、2011年、2012年、2013年有凈利潤，隱瞞真實情況，虛構(gòu)盈利事實。但2014年8月以后的授信，有的銀行為承接昌某公司的債務(wù)，自行給昌某公司的關(guān)聯(lián)公司授信，如中國農(nóng)業(yè)銀行將昌某公司的到期債務(wù)通過給山東遠(yuǎn)東礦業(yè)有限公司、山東恒隆公司授信承接，中國建設(shè)銀行山東省分行專題會議紀(jì)要記載通過變更承貸主體、優(yōu)化信貸產(chǎn)品、調(diào)整債務(wù)期限等措施，維持企業(yè)正常經(jīng)營，華夏銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行等也經(jīng)向上級匯報昌某公司虧損情況后獲得批復(fù)授信方案，采取嚴(yán)密監(jiān)控信貸資金流向等措施。

3.涉案銀行出具的證明、統(tǒng)計明細(xì)、涉及提單轉(zhuǎn)賣后申請第二次開證的銀行資料、開立信用證資料、在銀行辦理流動資金貸款資料、部分大宗貿(mào)易從國外進(jìn)口后在國內(nèi)銷售情況證實，昌某公司或關(guān)聯(lián)公司在出現(xiàn)嚴(yán)重虧損、國際大宗商品整體價格下滑、進(jìn)口價格高于銷售價格等情況下，從涉案銀行在較長時間內(nèi)開立多筆國際信用證、國內(nèi)信用證，還在申請開立國際信用證后將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實際控制的公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司與這些公司簽訂購銷合同，第二次向銀行申請開立國際信用證，或為騙取銀行融資，虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司或齊某2才實際控制公司間的交易，申請開立信用證或貸款，最后未償還的經(jīng)過、數(shù)額。進(jìn)口的貨物銷售至天津象嶼進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、嘉里糧油（天津）有限公司等多家公司。公安機關(guān)統(tǒng)計了其中十五船貨物出現(xiàn)的嚴(yán)重虧損。昌某公司投資加拿大卡爾加里油田、收購美國全能邦能源有限公司部分股權(quán)項目，經(jīng)市、省層報至國家商務(wù)部、發(fā)展和改革委員會批復(fù)、登記。昌某公司與中國進(jìn)出口銀行簽訂貿(mào)易金融授信業(yè)務(wù)總協(xié)議，該行授權(quán)山東省分行具體負(fù)責(zé)與上述協(xié)議相關(guān)的金融服務(wù)。2011年、2013年昌某公司自中國進(jìn)出口銀行分別取得2300萬美元、3000萬美元貸款，為運作上述項目成立了加拿大昌某能源有限公司。該公司吳某1提供了款項支出明細(xì)。

4.昌某公司財務(wù)資料、不動產(chǎn)和房產(chǎn)查詢、借款、投資、購買車輛資料證實，該公司高管乘坐飛機報銷，購買海參等海產(chǎn)品，購買紅酒、白酒，購買車輛，以及張愛華工資表，給張愛華、張某19還信用卡的情況。審計收費記賬憑證證實，日照方大會計師所從昌某公司2012年度、2013年度、2014年度分別收取審計費12萬元、8.2萬元、9.2萬元。

5.昌某公司及關(guān)聯(lián)公司、涉案個人銀行流水證實，昌某公司通過偽造材料等從銀行取得信用證、貸款等融資資金，部分又回流到昌某公司賬戶。該部分資金主要用于償還到期貿(mào)易融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等。張愛華將部分資金用于個人支出、給公司高管發(fā)放高額工資獎金。

（三）審計報告

1.自昌某公司調(diào)取的瑞華會計師事務(wù)所上海分所（簡稱上海瑞華）于2015年2月出具的瑞華滬專審字[2015]31040005號專項審計報告證實，其一，該所出具審計結(jié)論是截至2013年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益為虧損46.32億元，2011年度、2012年度、2013年度實現(xiàn)的利潤分別為虧損7.2695億元、21.6093億元、19.3199億元（保留至萬元），合計48.1987億元，多年連續(xù)巨額虧損，已處于嚴(yán)重資不抵債狀態(tài)。其二，該三年中，辦公費、通訊費、差旅費、運輸費、招待費、裝卸費、倉儲費、出口雜費檢疫費、傭金等營業(yè)費用分別為676萬元、1,522萬元、682萬元，工資、福利、修理費、租賃費、折舊費、訴訟費等管理費用分別為3,208萬元、3,913萬元、4,290萬元，利息支出分別為9,197萬元、1.3948億元、1.8222億元。其三，該審計中涉及河北保定東部礦業(yè)有限公司、加拿大昌某能源有限公司、昌某泰國分公司、朝陽恒基生物科技有限公司、日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司、山東佰順實業(yè)有限公司等六家關(guān)聯(lián)公司。其四，該審計發(fā)現(xiàn)自2013年起昌某公司存在向特定公司的銷售業(yè)務(wù)，管理層向?qū)徲嬋藛T解釋，因資金緊張，該類業(yè)務(wù)屬于融資性回購，即以低于市場價銷售給特定公司，期后又以略高于當(dāng)時銷售的價格回購回來，以企業(yè)間銷售大宗商品的貿(mào)易形式，實業(yè)企業(yè)間融資的功能。

2.自昌某公司調(diào)取的青島資德會計師事務(wù)所（簡稱青島資德）于2015年3月出具的青資德內(nèi)審字（2015）第001號審計報告證實，該所出具審計結(jié)論是截至2014年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益為虧損65.2362億元，2014年度利潤為虧損24.4980億元。截至2014年12月31日，未分配利潤為虧損72.0089億元。2013年、2014年昌某公司分別繳納關(guān)稅8.6275億元、7.0277億元，增值稅10.6927億元、16.8663億元，土地增值稅、印花稅等其他稅金835萬元、660萬元。2014年利息及手續(xù)費、匯兌支出5.7990億元。

3.日照正和會計師事務(wù)所有限公司（簡稱日照正和）于2015年7月出具的日正和審字[2015]第036號審計報告證實，該報告針對昌某公司2012年至2014年度經(jīng)營成果，以及2014年12月31日前的財務(wù)狀況。2012年初、2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益分別為4.8955億元、9.7018億元、9074萬元、虧損25.1336億元。2012年初、2012年度、2013年度、2014年度實現(xiàn)的利潤分別為3.9289億元、2.8622億元、虧損12.6564億元、虧損26.0411億元。

4.利安達(dá)會計師事務(wù)所（簡稱利安達(dá)）于2018年7月出具的利安達(dá)專字[2018]第B2011號虧損分析報告證實，該所審計的昌某公司營利情況，自2009年已出現(xiàn)虧損，2009年度虧損7189萬元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.687億元，負(fù)債總額94.2034億元，所有者權(quán)益-74.5158億元，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%。另證實大宗商品貿(mào)易虧損測算情況：昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某公司自2009年至2017年銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元（其中繳納海關(guān)關(guān)稅約35.3億元），昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元，兩項合計83.5495億余某。還分析了虧損原因。

（四）搜查筆錄及搜查證、扣押清單、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單等證實，公安民警一是自昌某公司調(diào)取了公司通訊錄、公章明細(xì)、印章領(lǐng)用登記表、標(biāo)注作廢的增值稅專用發(fā)票一宗，公司通訊錄標(biāo)注張愛華是公司董事長、童龍飛是總經(jīng)理，李麗娟、孫某1是副總經(jīng)理。資金部有焦安偉、成美秀、郭某、莊某1、王某5、劉某3、陳某2、張某2、宋某1、葛某，財務(wù)部有朱元斌、李西欣、張某17、吳某2、孟某、牟麗、閆秀一，大豆部有李某1、王某8、宋某3、李某6、張某7、尹某2、倪某、齊某3、翟某，油脂部有許某、徐延?xùn)|、張某16、來永輝、安某、劉某9、洪某、胡某、沈某2、鄭某、李玉、王某15、費某2，以及物流部、日照利某公司、山東恒隆公司等其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)或關(guān)聯(lián)公司的人員組成。二是自該公司資金部扣押十八家銀行的網(wǎng)銀共計三十四個，其中中國工商銀行、浦發(fā)銀行、中國民生銀行、日照銀行、齊魯銀行、招商銀行、臨商銀行、寧波銀行、華融湘江銀行、中國銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、中國進(jìn)出口銀行、星展銀行DBS各二個，中國建設(shè)銀行三個，興業(yè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行各一個，網(wǎng)銀情況匯總資料三十一頁，新加坡SF公司藍(lán)色印章、紅色印章各一枚、張某20個人印章一枚，臺式電腦一臺，銀行資料一宗。三是扣押了昌某公司財務(wù)系統(tǒng)IBM服務(wù)器硬盤四個。四是自尚華處扣押SONY筆記本電腦一臺。五是自江蘇豐某公司等調(diào)取了電腦、賬務(wù)等。六是對昌某公司辦公場所搜查后扣押電腦主機五臺、筆記本電腦三臺、記賬筆記本（青島百特字樣）一本、工作記錄本五本、光盤二張、金融機構(gòu)檔案一冊、招商銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行資料各一宗、匯豐銀行網(wǎng)銀盾一個。

（五）被告人供述

1.張愛華供述，其是昌某公司的董事長、實際控制人，2011年前后主要經(jīng)營大豆、棕櫚油等多種糧油產(chǎn)品貿(mào)易，再后來根據(jù)業(yè)務(wù)需要、擴大經(jīng)營規(guī)模在國內(nèi)成立了日照利某公司、山東恒隆公司、朝陽恒基生物科技有限公司、江蘇豐某公司、江蘇大豐聚鑫金屬再生有限公司，在香港成立了香港昌某公司、新加坡SF公司。這些公司的法定代表人是張愛華找昌某公司的員工給代理的，但實際控制人都是張愛華。還因需要大量從銀行、其他公司融資，先后成立了一些貿(mào)易公司。昌某公司大豆貿(mào)易由李某1經(jīng)營，他在2014年因為犯罪被抓判刑；棕櫚油貿(mào)易由新加坡人許某經(jīng)營，2015年因故逃跑離職；財務(wù)總監(jiān)從2011年到2014年是朱元斌，2015年更換為焦安偉；資金部由公司副總經(jīng)理李麗娟主管。

2009年知道莒縣的晨曦集團(tuán)在做國際貿(mào)易。2010年昌某公司做國際貿(mào)易，虧損約5億元。2011年下半年，大宗能源交易出現(xiàn)價格下跌，覺得繼續(xù)做期貨交易會越陷越深。假如進(jìn)口一船2億元的大豆，一算賬除去交的海關(guān)關(guān)稅、物流費、利息、信用證結(jié)算等相關(guān)費用，賣出去可能得虧損5,000萬元，昌某公司一般就不再賣了，抵押給日照港信公司、上海的萊寶公司等得到現(xiàn)金，同時還得交給他們利息，昌某公司就拿著錢去補其他的漏洞，等價格稍好點再贖回，虧損的還少點。就這樣循環(huán)往復(fù)地拆東墻補西墻。公司決策層統(tǒng)一思想，繼續(xù)維持著，不斷增大業(yè)務(wù)量，不斷增大銀行對公司的授信額度，維持公司資金鏈運轉(zhuǎn)。銀行對昌某公司的授信額度主要是張愛華去和銀行談，談時都匯報市場行情好。關(guān)于開國際信用證二次融資的問題，許某多次跟張愛華提過，說這樣成某低，風(fēng)險小，融資后錢很快就能回到昌某公司的資金賬戶上，還說外匯管理局那里也沒有障礙，張愛華覺得很好就同意了。這種轉(zhuǎn)口貿(mào)易，許某、李麗娟曾向張愛華匯報節(jié)省費用，李麗娟還說不違法。銀行開證給新加坡SF公司的資金應(yīng)該又回到了昌某公司，再由李麗娟負(fù)責(zé)的資金部調(diào)度歸還之前的貸款。不清楚具體經(jīng)辦過程。昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司之間相互開立國內(nèi)信用證，也是為了融資，取得的資金回到昌某公司，由資金部統(tǒng)一調(diào)度歸還前面的銀行貸款。一般需要向銀行還款時，李麗娟向張愛華匯報有多少貸款需要歸還，需要開幾筆國內(nèi)信用證。同樣，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司之間有些業(yè)務(wù)也是為了從銀行辦理流動資金貸款，需要流動資金貸款時，張愛華問李麗娟昌某公司在各個銀行的貸款額度還有多少，后確定在哪個銀行貸，讓李麗娟安排人辦理貸款，李麗娟就會具體安排資金部的人去銀行操作、辦理流動資金貸款手續(xù)。貸款手續(xù)中有一些是張愛華簽字，也有少數(shù)是張愛華授權(quán)李麗娟簽字。銀行發(fā)放的流動資金貸款最后回流到昌某公司，李麗娟會向張愛華匯報貸款回流情況，公司再將貸款用于償還銀行貸款、繳納在銀行辦理國際信用證的保證金等。如貸款詐騙第1筆和第2筆指控，都是李麗娟他匯報的，因為她知道銀行有這個信用額度，資金回流到昌某公司了，說明合同是假的，但這是企業(yè)公司融資的普遍方式，本來是不正常的，天天這樣融資也就覺得習(xí)以為常了。這是為了公司的經(jīng)營，防止資金鏈斷裂，只有通過這種融資維持運轉(zhuǎn)。李麗娟知道公司虧損情況。

投資加拿大昌某能源有限公司經(jīng)過了市、省、國務(wù)院相關(guān)部門審批。2014年前后，昌某公司打算從國家開發(fā)銀行山東分行貸款，國家開發(fā)銀行山東分行想處理所投資的臺海核電股份，便向昌某公司推薦購買，基本通過公司副總經(jīng)理孫某1操作。在常春藤投資公司的投資，是孫某1操作的。出借3,000萬元（但書證顯示2011年5月13日從日照三華海產(chǎn)食品有限公司轉(zhuǎn)入徐州光環(huán)鋼管有限公司3,200萬元）給宋某2昌，讓宋某2昌以徐州光環(huán)鋼管有限公司25%的股權(quán)作抵押，后找不到宋某2昌就到法院起訴，現(xiàn)在已勝訴。出借1,000萬元給棗莊市的山東恒晟集團(tuán)實業(yè)發(fā)展有限公司和尤壽印，到期未還款，昌某公司到日照市中院起訴并勝訴。2008年支付80萬美元以張愛華和張某11名義在美國洛杉磯大牛場購買別墅一棟。2012年左右昌某公司支出600萬元在日照航貿(mào)大廈購買辦公樓。2013年至2014年，自日照興業(yè)集團(tuán)購買喜來登商業(yè)樓，本打算花2,000萬元買兩層樓，后只付款1,000萬元，退回的1,000萬元轉(zhuǎn)給青島豐隆進(jìn)出口有限公司了。2013年，張愛華給張楠在日照市購買樓房一套，錢是昌某公司或王某1付的。2015年左右支付140萬元左右以張博文或者他女朋友名義在日照市新城花園購買樓房一套，該筆錢可能來自昌某公司，具體記不清楚。其岳母侯某在青島海信天悅小區(qū)購買一套樓房，1,600萬元購房款中的950萬元是張愛華支付。知道張某20在青島海信國際購買一套樓房，還支付2,000萬元在青島購買寫字樓。支出500余萬元購買九輛奧迪轎車給公司高管使用；給公司高管報銷50%的學(xué)習(xí)費用；2012年至2014年先后兩次組織公司高管投資期貨，沒有盈利，第一次分給李麗娟以及童龍飛、孫某1、王某8、劉某6等每人30萬元至40萬元，第二次分給李麗娟以及童龍飛、孫某1、劉某6、張某18等人每人25萬元至30萬元；認(rèn)可公安機關(guān)調(diào)查的2010年起昌某公司及關(guān)聯(lián)公司給公司人員報銷飛機票470萬余元，報銷購買紅酒款570萬余元、其他酒購買款180萬余元，購買海參款270萬余元，購買禮品款180萬余元，購買紅木家具30萬元；認(rèn)可公安機關(guān)調(diào)查的自2013年起張愛華在昌某公司領(lǐng)取工資330萬余元，自2014年至2016年讓公司償還信用卡消費330萬余元，這些消費主要來自吃飯、購買服裝、招待；將公司賣廢料的錢或向其他單位的索賠款，讓公司職工給張愛華管理，這些錢主要是給許某、李某1等公司高管發(fā)放高額工資，另一部分用于處理張愛華不好從公司財務(wù)上處理的高消費，比如三四百萬元的紅酒支出；讓張某1管理自香港昌某公司轉(zhuǎn)來的500萬美元，其中部分錢用于給昌某公司償還欠款。

2.李麗娟供述，知道昌某公司及主要關(guān)聯(lián)公司、人員情況。許某在公司開會時有二三次說棕櫚油行情不是很好。2013年中國工商銀行給昌某公司23.2億元的授信額度，李麗娟不知道前期跟銀行溝通情況，后銀行通知李麗娟有該筆授信，李麗娟便安排資金部工作人員向銀行提報申請授信材料，但不知道申請授信材料中的審計報告等材料。開證正常流程是：公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求如果需要資金，會先跟上游公司簽訂《貨物購銷合同》，把《貨物購銷合同》提供給資金部，資金部接到業(yè)務(wù)部門的融資貸款需求后直接向李麗娟匯報申請，然后李麗娟再根據(jù)昌某公司在各家銀行的授信額度情況給資金部安排辦理融資貸款，之后資金部就會準(zhǔn)備相關(guān)的貸款資料提供給銀行，銀行根據(jù)資金部提供的貸款資料逐級審批，如果沒有問題銀行認(rèn)可這筆業(yè)務(wù)就會給發(fā)放貸款，這種情況銀行都會把款直接放到簽訂合同的上游公司或者是監(jiān)督昌某公司把款轉(zhuǎn)到上游公司的賬戶。另外督促業(yè)務(wù)部門及時回款，以歸還銀行。李麗娟不了解貿(mào)易業(yè)務(wù)，不知道貨物購銷合同是虛構(gòu)的。貸款的資金會通過上游公司回流到昌某公司的賬戶，資金部會跟李麗娟匯報資金到位情況，之后這些資金會作為公司的資金來使用，使用時會根據(jù)付款計劃、要求通過資金部轉(zhuǎn)到財務(wù)部統(tǒng)一使用，轉(zhuǎn)到財務(wù)部時需要經(jīng)過李麗娟的批準(zhǔn)。昌某公司從銀行辦理的貸款和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，并不是每一筆李麗娟都向公司老總張愛華匯報，但是所辦理的所有貸款及貿(mào)易融資業(yè)務(wù)都是張愛華同意辦理的。公安民警訊問時所稱的二次開證業(yè)務(wù)，李麗娟認(rèn)為提單轉(zhuǎn)賣，是符合外匯管理規(guī)定和銀行要求的，這種貿(mào)易方式回款比較快。辨認(rèn)了存在提單轉(zhuǎn)賣的信用證。不知道是誰提出與齊某2才所在公司進(jìn)行托盤業(yè)務(wù)。李麗娟跟張愛華匯報在中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行有2,000萬元可用貸款額度，張愛華同意后李麗娟就安排資金部焦安偉、成美秀，他們就安排工作人員去和銀行對接，購銷合同中的江蘇豐某公司也是焦安偉和成美秀他們自己定的，李麗娟知道江蘇豐某公司是張愛華的關(guān)聯(lián)企業(yè)。這筆貸款之后經(jīng)過周轉(zhuǎn)回到了昌某公司的賬戶上。再如指控的貸款詐騙第8筆，是資金部的成美秀具體辦理貸款手續(xù)，以昌某公司從青島豐隆進(jìn)出口有限公司購買1300噸狹鱈的名義從中國農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請1,000萬元流動資金貸款，《流動資金借款申請書》和《流動資金借款合同》上面有李麗娟的親筆簽字，當(dāng)時沒有想過貨物購銷合同是否真實，因為這類業(yè)務(wù)都是這樣做的，如果這筆貸款的資金回流到昌某公司，當(dāng)時李麗娟肯定知道。張愛華說炒期貨不錯，李麗娟出資50萬元，后分得70萬元。

3.焦安偉供述，當(dāng)時昌某公司一直虧損，焦安偉不清楚具體虧了多少，但報給銀行的材料中不體現(xiàn)虧損，這些材料是郭某準(zhǔn)備的。在準(zhǔn)備授信材料時，成美秀將授信申請呈報給李麗娟，李麗娟同意后再轉(zhuǎn)呈給張愛華。會計師事務(wù)所會根據(jù)郭某發(fā)過去的各類報表出具審計報告。貿(mào)易融資：先由公司的業(yè)務(wù)部門提出開證申請，業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)簽字以后報到李麗娟。李麗娟簽完字，資金部根據(jù)業(yè)務(wù)要求或者銀行的剩余額度選擇銀行，通知業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)備申請開證的相關(guān)材料（主要是購銷合同、開證申請書英文版），后交由資金部業(yè)務(wù)人員送到銀行，銀行審查完畢通過后就開信用證。流動資金貸款：李麗娟或者張愛華簽字，再由資金部去準(zhǔn)備相關(guān)貸款資料，經(jīng)張愛華或者李麗娟簽字后送到銀行。貸款詐騙指控第1筆至第6筆中，均不存在真實交易，李麗娟安排焦安偉或成美秀，焦安偉再安排成美秀或成美秀向焦安偉匯報，成美秀再安排公司具體經(jīng)辦人員跑銀行、提交材料；第7筆、第8筆、第9筆中，昌某公司與江蘇豐某公司、青島豐隆公司、江蘇豐某公司均沒有實際貿(mào)易，購銷合同是為了貸款虛構(gòu)的，李麗娟、張愛華都知道；第11筆，購銷合同、貸款用途均不真實；第13筆、第14筆，購銷合同也都是假的，是為了在興業(yè)銀行辦理貸款融資，當(dāng)時肯定向李麗娟匯報過。

昌某公司與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的大宗貨物業(yè)務(wù)基本上都是為了融資而開展的。這樣取得的資金有些直接向關(guān)聯(lián)公司償還貸款，有些又轉(zhuǎn)回昌某公司。新加坡SF公司的賬戶網(wǎng)銀在資金部莊某1處，聽從李麗娟的領(lǐng)導(dǎo)安排，李麗娟根據(jù)押匯、銀行貸款、信用證到期的剩余還款時間安排莊某1操作網(wǎng)銀及時進(jìn)行銀行還款。成美秀負(fù)責(zé)統(tǒng)計銀行的剩余信用額度。李麗娟知道大概的剩余額度情況，也會經(jīng)常聯(lián)系成美秀及時掌握剩余信用額度。成美秀將信用證開立和到期情況、資金日報、授信額度余額表等內(nèi)容存放在公司加密的共享文件夾內(nèi)，李麗娟和焦安偉都能夠了解公司資金情況。所有的信貸資金均由李麗娟統(tǒng)一調(diào)配、使用，如償還貸款、采購貨物。案發(fā)前，昌某公司有時在月初召開業(yè)務(wù)例會，參會人員除了張愛華之外，還有李麗娟、孫某1、童龍飛、劉某6、王某8、朱元斌、許某等人，油脂部和大豆部提出過市場行情不好，但市場連年下跌的事當(dāng)時大體知道，具體怎么虧損，虧損到什么程度當(dāng)時焦安偉了解不到。

4.成美秀供述，2009年或者是2010年左右至資金部工作至案發(fā)，主要負(fù)責(zé)昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司日照利某公司的融資業(yè)務(wù)。資金部的貸款業(yè)務(wù)分流資貸款和貿(mào)易融資兩部分。流資貸款就是流動資金貸款，貿(mào)易融資是辦理國際信用證、國內(nèi)信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、銀行承兌匯票、國內(nèi)保理等。流資貸款：原有的流資貸款業(yè)務(wù)到期之前，成美秀提前向李麗娟和焦安偉匯報，最終由李麗娟決定。如果李麗娟說還貸款，成美秀就通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬給銀行還款；如果李麗娟說繼續(xù)做，就先用賬上的資金把銀行的貸款還上，然后再準(zhǔn)備貸款資料繼續(xù)按原有的授信額度貸款。如果有新增加的流資貸款，一般是李麗娟安排成美秀去準(zhǔn)備材料，準(zhǔn)備好了需要法人簽字的材料成美秀就去找李麗娟或者送到秘書科讓張愛華簽字。貿(mào)易融資：業(yè)務(wù)部門先拿來合同評審找李麗娟簽字，再把開證申請、購銷合同給成美秀，成美秀再準(zhǔn)備銀行規(guī)定的一些格式合同，準(zhǔn)備好了之后就找李麗娟或者張愛華簽字，然后再報到銀行去開證。購銷合同一般都是業(yè)務(wù)部門的李玉給成美秀的，昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某之間的購銷合同，這些公司的章資金部都有，蓋上就行，成美秀管著昌某公司的章，李某7、葛某分別保管日照利某公司、江蘇豐某公司的印章（李某7辭職后，都由葛某保管）。上述信貸業(yè)務(wù)，除了信用證，其他都是為了融資。要想使用信貸資金，資金還得回流，購銷合同上的交易實質(zhì)上是不存在的?；亓鞯讲彻举~戶的資金，有的轉(zhuǎn)到財務(wù)部付貨款、交稅、付期貨保證金等，有的償還銀行到期貸款、交新增貸款的保證金，成美秀就能直接操作了，前提是經(jīng)過李麗娟的同意。李麗娟、焦安偉對于用于融資的信貸業(yè)務(wù)，資金要回流及購銷合同的情況都知道。成美秀還將所有信用證、流動資金、承兌匯票等貸款業(yè)務(wù)制作表格存放在電腦中，設(shè)一個共享文件夾，李麗娟、焦安偉均可以查看。

指控張愛華貸款詐騙部分，第10筆、第11筆中，采購合同是為了融資貸款造的關(guān)聯(lián)公司之間的合同，利某公司的章是成美秀蓋的，昌某公司的章是陳某2蓋的，李麗娟、焦安偉均知道。指控李麗娟、焦安偉、成美秀貸款詐騙部分，購銷合同是假的，是為了貸款而制作的，成美秀蓋的昌某公司的章，江蘇豐某公司的章應(yīng)該是已蓋好了，或者成美秀用以前留存的電子版本。資金回流到昌某公司以后，成美秀第一時間跟李麗娟匯報，然后由李麗娟來決定用途。

5.徐延?xùn)|供述，2011年昌某公司聘用了許某之后，徐延?xùn)|擔(dān)任許某的助理。油脂部內(nèi)負(fù)責(zé)國際信用證業(yè)務(wù)的是李玉，她管理著毛某1、李某5、仲某三個內(nèi)勤。許某曾向張愛華提出把提單轉(zhuǎn)賣給新加坡等離岸公司，用自己公司和離岸公司做業(yè)務(wù)，開出信用證，補上資金缺口。到了后期就形成慣例了，一般是李麗娟或者焦安偉與業(yè)務(wù)部門許某或者徐延?xùn)|溝通，確定哪些提單時間充足，哪些銀行有多少閑置的授信額度，后來資金部成美秀等人直接聯(lián)系李玉等制作貨物購銷合同，但是開證的時候，還需要找許某或者徐延?xùn)|簽字。聽許某講張愛華要求必須及時回款，不顧市場是否合適就出售，為了資金鏈不斷，虧損不虧損的已成次要的了。

6.李玉供述，其在油脂部工作期間填寫開證申請，跟國外客戶簽訂合同，指導(dǎo)業(yè)務(wù)員毛某1、李某5、仲某。二次開證就是公司通過開證將取得的提單跟自己的離岸公司再開一遍證，相當(dāng)于一個提單在銀行融了兩次資。李麗娟跟許某溝通后，許某會安排李玉去做，有時候會通過徐延?xùn)|通知李玉。李麗娟、許某商議研究，看看哪個銀行還有可用的信用額度，看看有哪些提單有時間可以融資，定下來用哪家銀行和哪些提單。開證資料由李某5交給資金部成美秀，再由資金部交給銀行。

7.朱元斌證實，2011年始昌某公司的油脂、大豆貿(mào)易一直存在不同程度的價格倒掛情況。2013年左右，朱元斌發(fā)現(xiàn)2012年的大宗商品業(yè)務(wù)虧損嚴(yán)重，并向張愛華及經(jīng)營層多次匯報，還向?qū)O某1、李麗娟、焦安偉等也專門匯報過虧損情況，公司經(jīng)營層對大宗商品的貿(mào)易倒差現(xiàn)象也都了解。張愛華、孫某1、李麗娟等經(jīng)營層為了維持公司資金鏈不斷，不僅要繼續(xù)做還得加量做。

8.李西欣證實，2015年以前，日照方大會計師所、北京中萬華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司給昌某公司出具過審計報告。當(dāng)時副總經(jīng)理孫某1牽頭負(fù)責(zé)，安排李西欣和日照方大會計師所聯(lián)系，李西欣負(fù)責(zé)把資金部提供的財務(wù)報表和財務(wù)資料提供給崔某，該所出具的審計報告就是為了到各家銀行授信使用。昌某公司提供的年底資產(chǎn)表、利潤表、現(xiàn)金流量表等不是真實的，是資金部郭某整理準(zhǔn)備的。該所在進(jìn)行審計時，未到昌某公司財務(wù)部調(diào)取會計憑證、財務(wù)報表。

四、被告人張愛華、劉勝昔、朱元斌、李西欣隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告事實

2014年6月，被告人張愛華在明知昌某公司已經(jīng)出現(xiàn)巨額虧損，且政府部門將要對公司賬目開展審計工作的情況下，為弄清真實虧損數(shù)額并予以部分掩蓋，決定讓劉勝昔找會計人員整理公司2010年至2014年的會計資料，讓朱元斌、李西欣安排人員將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，以及電子記賬數(shù)據(jù)運到山東省青島市。至當(dāng)年10月，劉勝昔外聘會計人員將昌某公司上述會計資料進(jìn)行了梳理，預(yù)估昌某公司虧損約六七十億元，期間張愛華、劉勝昔商議減少虧損數(shù)額，將涉及數(shù)額特別巨大款項往來的會計資料進(jìn)行涂改、抽換頁，造成部分記賬憑證缺失，將已支出款項和成某支出篡改為應(yīng)收賬款，故意虛增應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款，還通過延長折舊年限等方法虛增昌某公司資產(chǎn)。朱元斌、李西欣負(fù)責(zé)部分輔助工作。后劉勝昔離開青島，朱元斌、李西欣將更改后的會計資料帶回昌某公司，拷入公司服務(wù)器。在2015年初政府工作組派駐時，被告人張愛華及其安排的朱元斌、李西欣提供上述改動后的會計材料，掩蓋了昌某公司實際虧損狀況。

上述事實有以下證據(jù)證實：

（一）被告人供述和辯解

1.張愛華供述，2013年底至2014年初，確實換過電腦硬盤，當(dāng)時朱元斌向張愛華匯報說財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)加強保密，財務(wù)軟件需要更新。朱元斌說不影響公司總賬后，張愛華同意。舊硬盤被張愛華放到了財務(wù)倉庫中。昌某公司的資金鏈出現(xiàn)斷裂后，市政府多次召開會議，決定組銀團(tuán)對昌某公司定點扶持，在扶持前要對昌某公司賬目財產(chǎn)狀況進(jìn)行摸底、審計。張愛華找孫某1、劉勝昔一起商量對策，決定修改2010年以來的公司賬目，主要是增大海外公司的資產(chǎn)，增加庫存產(chǎn)品也就是增加資產(chǎn)，增加應(yīng)收款、降低負(fù)債率。后來聽說朱元斌特意安排李西欣到青島去幫著會計師事務(wù)所修改賬目。過了不長時間，政府部門委托的審計部門對昌某公司進(jìn)行審計，朱元斌、李西欣全程和審計部門對接。審計報告結(jié)論是昌某公司虧損48億元。

2.劉勝昔供述，張愛華找劉勝昔說想引進(jìn)戰(zhàn)略投資人獲得資金，昌某公司財務(wù)虧損，但不知道到底虧了多少，讓找人幫著昌某公司理一下賬。整理賬目之前開過二三次由張愛華、孫某1、朱元斌、劉勝昔等人參加的會議。以公司顧問的形式與張愛華打交道，商定以2014年6月30日為基準(zhǔn)日。2014年7月中旬到10月初，劉勝昔就從青島找了8個人幫著昌某公司整理賬目。經(jīng)過一個半月左右的工作，認(rèn)為張愛華的公司虧損額在六七十個億左右。劉勝昔跟張愛華通報了公司的實際虧損額，張愛華的意思是讓劉勝昔把虧損額給降一降，能不能把虧損額降到四十個億左右，好多虧損在賬目里別反映出來，好讓銀行和政府接著支持他們公司。當(dāng)時他們幾個人商量的意見是，一是增大海外公司資產(chǎn)，二是增加應(yīng)收款，包括海外應(yīng)收。另外，把不可確認(rèn)的成某、項目全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)，這樣就增加了資產(chǎn)量，變相地降低了虧損。直到2014年10月初整理完成，團(tuán)隊就按照張愛華的意思把虧損降到了四十億左右，把這些調(diào)整好的賬目列成了EXCEL表格，昌某公司把EXCEL表格的數(shù)值導(dǎo)入到他們的財務(wù)軟件系統(tǒng)。昌某公司派工作人員一起整理。

3.朱元斌供述，2012年8月至2015年12月在昌某公司任財務(wù)總監(jiān)。2014年7月，昌某公司資金鏈斷裂，向市政府、金融辦等機構(gòu)打了報告。朱元斌聽張愛華說，多家銀行負(fù)責(zé)人警告說如果報虧損太多，就不會支持昌某公司了。昌某公司經(jīng)過多次的溝通、討論，參與的人員主要是張愛華、孫某1、劉勝昔和朱元斌等，最后決定調(diào)整賬目，減小虧損，讓朱元斌調(diào)整賬目，朱元斌不贊同調(diào)整方案，也找不到合理的實施途徑。最后決定由劉勝昔從青島找一撥人來做。當(dāng)時朱元斌按照張愛華等人的決策要求，把2010年或者2011年之后的財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)制到電腦上，并安裝相應(yīng)的軟件，劉勝昔找的這些人就開始調(diào)賬了。進(jìn)行調(diào)賬的時候，朱元斌和李西欣、網(wǎng)管到青島，協(xié)助完成了少量調(diào)賬工作。劉勝昔也經(jīng)常在調(diào)賬現(xiàn)場，主題思想是把成某費用調(diào)入到往來等資產(chǎn)項目里，再是增加點資產(chǎn)。2014年十一假期期間調(diào)整修改完后，就把電腦帶回了昌某公司，把修改好的賬目導(dǎo)入公司的財務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器里。2015年3月左右，政府部門派駐的審計組到了昌某公司，按照張愛華的要求朱元斌等就把在青島修改后的數(shù)據(jù)給了他們。

4.李西欣供述，2014年10月5日左右，朱元斌打電話說公司讓李西欣和閆秀一到青島去，在現(xiàn)場，一部分是劉勝昔指揮七八個人，他們是主要干活的，調(diào)整賬目，另一部分是朱元斌指揮李西欣和閆秀一，打下手，讓兩人按照EXCEL表格內(nèi)容記載的會計分錄，錄入到電腦里。調(diào)整完賬目后，把電腦帶回了昌某公司，把修改后的賬目導(dǎo)入到公司的服務(wù)器里。

（二）證人證言

1.焦安偉證實，2014年初昌某公司時任財務(wù)總監(jiān)朱元斌給焦安偉更換了一臺新筆記本電腦，還安排網(wǎng)管盧國民把財務(wù)部、資金部的很多電腦更換了硬盤或者格式化。事后知道昌某公司在2014年10月前后在青島市找相關(guān)會計師事務(wù)所對公司賬目進(jìn)行了審計和修改。辨認(rèn)筆錄證實焦安偉對劉勝昔的辨認(rèn)情況。

2.李玉證實，記得其所在部門的硬盤更換過兩次。第一次是2013年五六月份因為海關(guān)緝私部門到公司檢查業(yè)務(wù)，公司的網(wǎng)管盧國民帶著其他人到昌某公司的大豆部、油脂部、物流部將辦公電腦硬盤更換，然后相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有了。第二次是2014年六七月份因為昌某公司在銀行貸款到期后陸續(xù)償還不了，外管局要到公司查賬，還是網(wǎng)管盧國民帶著其他人又把辦公電腦的硬盤更換了一遍。兩次更換的電腦硬盤都被盧國民帶走了。

3.昌某公司網(wǎng)管盧國民證實，2013年下半年根據(jù)公司朱元斌或者朱元斌安排的李西欣的指示，更換過資金部和財務(wù)部凡涉及到財務(wù)賬目電腦的硬盤。

4.昌某公司網(wǎng)管閆秀一證實，2014年十月一期間，公司財務(wù)部的李西欣讓閆秀一一起去青島。到了青島一公司辦公室見有好多電腦，閆秀一的主要任務(wù)是維護(hù)電腦正常運行。朱元斌、李西欣在場，還有六七人在那里，聽李西欣說是檢查財務(wù)賬目。

（三）審計報告，同前述一致。

（四）另自破產(chǎn)重整管理人處調(diào)取了其對昌某公司及關(guān)聯(lián)公司會計資料盤點的情況說明、部分記賬憑證復(fù)印件，顯示管理人對賬面金額800萬元以上的憑證逐頁清點、檢查，發(fā)現(xiàn)有的有電子賬套但紙質(zhì)憑證缺失，會計憑證中間斷號300余份，記賬憑證缺失79份，無附件282份，附件缺頁614份，會計資料被涂改19份，被拆冊重裝的記賬憑證多達(dá)11本。

另查明，2017年5月20日，日照市公安局嵐山分局因發(fā)現(xiàn)昌某公司涉嫌在無真實貿(mào)易背景的情況下騙取銀行貸款，進(jìn)行立案偵查。同年5月22日上午，通過副總經(jīng)理童龍飛聯(lián)系得知張愛華在青島，民警讓童龍飛電話通知張愛華于次日上午到公司，張愛華自行到公司，接受民警傳喚。5月23日上午，公安民警到達(dá)昌某公司，通過該公司副總經(jīng)理童龍飛將焦安偉、成美秀叫到公司辦公室，后將兩人帶至日照市公安局嵐山分局。經(jīng)初步調(diào)查詢問，該局認(rèn)為兩人涉嫌刑事犯罪，遂對兩人進(jìn)行傳喚訊問。下午李麗娟接公安民警電話通知后，主動到居住小區(qū)等候民警傳喚調(diào)查。6月8日上午，公安民警采用同樣方法將李西欣進(jìn)行調(diào)查詢問，后進(jìn)行傳喚訊問。6月12日，李玉接到公安民警的電話通知后，主動到居住的小區(qū)門口，接受調(diào)查傳喚。朱元斌接公安民警電話后，隨同公安民警從濟(jì)南到日照歸案。6月14日，徐延?xùn)|接到公安民警電話通知后自行到公安機關(guān)。6月29日，公安機關(guān)對劉勝昔進(jìn)行網(wǎng)上通緝，同年7月3日，劉勝昔主動聯(lián)系公安民警要投案，并在深圳市賓館內(nèi)等待，后公安民警到達(dá)深圳市找到劉勝昔帶至日照市公安局嵐山分局進(jìn)行訊問。各被告人到案后均如實供述了主要作案事實。

公安機關(guān)自昌某公司資金部扣押十八家銀行的網(wǎng)銀共計三十四個，網(wǎng)銀情況匯總資料三十一頁，新加坡SF公司藍(lán)色印章、紅色印章各一枚、張某20個人印章一枚。另自昌某公司扣押財務(wù)系統(tǒng)IBM服務(wù)器硬盤四個、記賬筆記本一本、工作記錄本五本等物品一宗。昌某公司及關(guān)聯(lián)公司名下的十八處國有土地使用權(quán)及房屋被查封。查封登記在張某20名下的日照航貿(mào)大廈1,100平方米辦公用房、張某20虛假轉(zhuǎn)讓至蘇貽征名下的青島市市南區(qū)。查封登記在張博文名下的日照市新城花園小區(qū)19號樓西單元1601室。查封登記在張愛華岳母侯如梅名下的青島市嶗山區(qū)。昌某公司向日照貽海置業(yè)有限公司支付2,114.9557萬元用于購買日照市興業(yè)喜來登寫字樓，后要求退款1,000萬元，剩余1,114.9557萬元若不被追究違約金可購買900平方米，日照貽海置業(yè)有限公司同意協(xié)助公安機關(guān)查封。以張某19名義購買的日照興業(yè)銀河華府住房一套，已于2016年10月被出售。以上海巨銘投資管理有限責(zé)任公司購買的成都市青羊區(qū)成都花園上城小區(qū)5號樓1單元1004號樓房已于2015年8月被以155萬元的價格出售。自劉某8華處扣押張某20持有的魯Ｂ×××××號牌保時捷卡宴白色越野車一輛，自王文娟處扣押張某20持有的魯Ｂ×××××號牌沃爾沃棕色越野車一輛?？垩旱怯浽趶埬?名下的魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌奧迪轎車二輛。將登記在張某11名下的魯Ｂ×××××號牌紅色保時捷帕納美拉轎車查封。另查封魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌塞納轎車二輛，魯Ｌ×××××號牌克萊斯勒轎車一輛，魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌奧迪轎車十輛，魯Ｌ×××××號牌、魯Ｌ×××××號牌邁騰轎車二輛，魯Ｂ×××××號牌森林人轎車（登記在張某20名下）、魯Ｂ×××××號牌奔馳轎車（登記在楊某4名下）等多輛車輛。對張愛華辦公室、住處等相關(guān)場所搜查后扣押現(xiàn)金7萬元、字二幅、個人資產(chǎn)申報表九張。凍結(jié)昌某公司及張愛華、孫某1等人以親友名義存入賬戶的資金和購買的股票若干。

另據(jù)公安機關(guān)委托的利安達(dá)審計、分析，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司虧損的主客觀原因主要有，油脂、大豆等大宗商品價格大幅下跌，人民幣對美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，昌某公司內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等，昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某公司自2009年至2017年銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元（其中繳納海關(guān)關(guān)稅約35.3億元），昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元，兩項合計83.5495億余某。

該事實，有公安機關(guān)出具的受案登記表、異地羈押審批表、羈押證明、發(fā)破案經(jīng)過、到案經(jīng)過證明，戶籍材料，搜查筆錄及搜查證、扣押清單，查詢、凍結(jié)、查封材料在卷為憑。嵐山區(qū)人民法院民事裁定書證實，嵐山區(qū)人民法院根據(jù)日照市中級人民法院管轄于2017年裁定受理昌某公司及關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)重整案。

原審判決認(rèn)為：被告人張愛華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實際控制人，以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實、隱瞞真相的方法，詐騙銀行信用證資金、融資貸款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接負(fù)責(zé)的主管人員構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪。上述以欺騙手段取得銀行信用證、貸款行為，給銀行造成特別重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接責(zé)任人員的被告人李麗娟構(gòu)成騙取貸款、金融票證罪，被告人焦安偉、成美秀構(gòu)成騙取貸款罪，被告人徐延?xùn)|、李玉構(gòu)成騙取金融票證罪。昌某公司隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重，被告人張愛華、劉勝昔、朱元斌、李西欣均應(yīng)承擔(dān)隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪的法律責(zé)任。在整個騙取貸款、金融票證共同作案中，被告人張愛華作為公司法定代表人、實際控制人，且以非法占有為目的，系起主要作用的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其組織、參與的全部犯罪處罰；其他被告人僅參與騙取貸款、金融票證的行為，起次要、輔助作用，可以認(rèn)定為從犯，依法應(yīng)當(dāng)對被告人李麗娟、焦安偉從輕處罰，對被告人成美秀、徐延?xùn)|、李玉減輕處罰。被告人張愛華自行到案接受調(diào)查處理，雖對犯罪行為性質(zhì)提出辯解，但如實供述作案事實，構(gòu)成自首，依法可以從輕處罰。張愛華主動向市政府匯報公司已出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的經(jīng)營狀況，量刑時應(yīng)予考慮，但騙取銀行信用證、貸款等資金數(shù)額特別巨大，給銀行造成的損失特別巨大，應(yīng)予嚴(yán)懲。經(jīng)利安達(dá)會計師事務(wù)所審計，昌某公司及日照利某公司、江蘇豐某公司兩家關(guān)聯(lián)公司自2009年至2017年在大宗商品交易中，銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元，其中僅海關(guān)關(guān)稅就繳納約35.3億元。昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元。另還交納增值稅等稅費。被告人張愛華及其辯護(hù)人關(guān)于在經(jīng)營中支付銀行利息、向國家上繳關(guān)稅和其他稅費數(shù)十億元的意見，有公訴機關(guān)提供的審計報告等證據(jù)證實，予以采信，并在量刑時可以酌情對各被告人從輕處罰。被告人李麗娟自行到案，如實供述其參與的事實，依法可以從輕處罰。被告人李麗娟根據(jù)被告人張愛華的安排制定資金計劃，協(xié)調(diào)平衡公司正常經(jīng)營的資金收付，雖然任某公司副總經(jīng)理，但聯(lián)系會計師事務(wù)所出具虛假審計報告的是副總經(jīng)理孫某1等人，并非李麗娟；騙取銀行授信的主要是張愛華，也非李麗娟；在昌某公司內(nèi)具體從事大宗貿(mào)易并申請開具信用證、進(jìn)行提單轉(zhuǎn)賣的油脂部、大豆部，亦不由李麗娟分管；從銀行開具信用證取得的資金，李麗娟主要負(fù)責(zé)用來向銀行償還到期融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等，而非其他不當(dāng)或非法使用、揮霍。綜合這些事實，可以酌情對李麗娟從輕處罰。其他被告人也均系自行到案，如實供述主要作案事實，依法可以從輕處罰。部分涉案車輛、房地產(chǎn)、資金等財物被扣押，可以酌情對各被告人從輕處罰。在隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告共同作案中，被告人張愛華系起主要作用的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其組織、參與的全部犯罪處罰；被告人劉勝昔、朱元斌、李西欣起次要、輔助作用，可以認(rèn)定為從犯，且朱元斌、李西欣較劉勝昔所起作用小，依法應(yīng)當(dāng)結(jié)合各自情節(jié)予以從輕處罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第一百九十五條、第二百條、第一百九十三條、第一百六十二條之一、第一百七十五條之一、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第六十七條第一款、第六十九條、第七十二條、第七十六條之規(guī)定之規(guī)定，以被告人張愛華犯信用證詐騙罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣五十萬元；犯貸款詐騙罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十四萬元；犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣六萬元，決定執(zhí)行有期徒刑十八年，并處罰金人民幣八十萬元。以被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十萬元。以被告人焦安偉犯騙取貸款罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬元。以被告人成美秀犯騙取貸款罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。以被告人徐延?xùn)|犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。以被告人李玉犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。以被告人劉勝昔犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣三萬元。以被告人朱元斌犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。以被告人李西欣犯隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪，判處有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。

一審宣判后，原審被告人張愛華、劉勝昔、朱元斌對一審判決不服，均提出上訴。

被告人張愛華提出以下上訴理由：1、一審判決以張愛華存在“明知沒有歸還能力而大量騙取資金；資金使用成某過高，生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利不具有支付全部本息實現(xiàn)的可能性；歸還本息主要通過借新還舊來實現(xiàn)”等行為，認(rèn)定張愛華具有非法占有的主觀故意，以此認(rèn)定構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪，是錯誤的。本案中無證據(jù)證實昌某公司存在偽造、變造信用證或隨附的商業(yè)發(fā)票、使用作廢的信用證等行為。120筆一次信用證中101筆，公訴機關(guān)未提供充分證據(jù)證實不存在真實交易。2014年8月7日，昌某公司已如實匯報出現(xiàn)的嚴(yán)重虧損，本質(zhì)上不存在銀行被昌某公司騙取信用證、貸款。2、昌某公司有完整會計資料，張愛華沒有銷毀財務(wù)賬簿、電腦硬盤等犯罪行為。一審判決認(rèn)定張愛華系隱瞞、銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告共同犯罪的主犯，與事實不符。張愛華作為公司董事長，不具體過問公司財務(wù)賬目事宜。3、數(shù)罪并罰判處十八年系量刑過重。被告人張愛華構(gòu)成自首、積極參與昌某公司企業(yè)重整，積極籌措資金不拖欠職工工資，有為減少國家損失、參與昌某公司重整的請求與愿望。其辯護(hù)人與其持相同意見。

被告人劉勝昔提出以下不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪的上訴理由：（一）劉勝昔是在組織會計人員工作一段時間后才知道昌某公司存在巨額虧損，并不是在明知昌某公司存在巨額虧損后才在青島組織會計人員整理公司賬目。（二）劉勝昔未找會計人員篡改昌某公司會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，未將涉及數(shù)額特別巨大款項往來的會計資料予以缺失處理、涂改、抽換頁。（三）劉勝昔未故意虛增公司應(yīng)收賬款和資產(chǎn)，將確定為費用的支出列為應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款和負(fù)債，減少公司實際虧損數(shù)額，而是在會計準(zhǔn)則允許范圍內(nèi)出具調(diào)賬意見，并未故意降低公司虧損。（四）一審法院自破產(chǎn)重整管理人處調(diào)取的證據(jù)未經(jīng)開庭質(zhì)證，不應(yīng)作為定案根據(jù)。其辯護(hù)人與其持相同意見。

被告人朱元斌提出以下不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪的上訴理由：（一）一審認(rèn)定事實錯誤。1.2014年6月昌某公司陷入資金困境，隨后與劉勝昔聯(lián)系，而委托審計是在2015年3月，朱元斌不可能了解政府部門要開展審計。2.將涉及數(shù)額特別巨大款項往來的會計資料進(jìn)行涂改、抽換頁，造成部分記賬憑證缺失，將已支出款項和成某支出篡改為應(yīng)收賬款，故意虛增公司應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款，還通過延長折舊年限等方法虛增資產(chǎn)，與事實不符。3.通過改動財務(wù)數(shù)據(jù)，將公司虧損數(shù)額從70余億改少至40余億元，與事實不符。劉勝昔審計數(shù)據(jù)的節(jié)點是2014年6月30日，其他審計報告使用2014年底的數(shù)據(jù)。4.公司原始憑證一直都是完整的，沒有隱匿、銷毀，公司將會計資料全部提供給政府委托的會計師事務(wù)所，將不規(guī)范支出進(jìn)行謹(jǐn)慎確認(rèn)，是符合會計準(zhǔn)則的。（二）一審適用法律錯誤。朱元斌在涉案公司工作期間沒有出現(xiàn)會計差錯，在離職一年多后被指控犯罪有違罪刑法定原則。（三）對朱元斌判定有罪，將從根本上影響其職業(yè)生涯和生存。其辯護(hù)人與其持相同意見。

經(jīng)二審審理查明的事實和證據(jù)與一審一致。

本院認(rèn)為,上訴人張愛華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實際控制人，以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實、隱瞞真相的方法，詐騙銀行信用證資金、融資貸款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為應(yīng)構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪。上述以欺騙手段取得銀行信用證、貸款行為，給銀行造成特別重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接責(zé)任人員的原審被告人李麗娟構(gòu)成騙取貸款、金融票證罪，原審被告人焦安偉、成美秀構(gòu)成騙取貸款罪，原審被告人徐延?xùn)|、李玉構(gòu)成騙取金融票證罪。昌某公司隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重，上訴人張愛華、劉勝昔、朱元斌、原審被告人李西欣均構(gòu)成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪。原判定性準(zhǔn)確。

關(guān)于上訴人張愛華及其辯護(hù)人提出“其不構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪”的上訴理由、辯護(hù)意見，經(jīng)查，第一，從主觀意圖和客觀行為來看，一審判決未認(rèn)定昌某公司存在偽造、變造信用證或隨附的商業(yè)發(fā)票、使用作廢的信用證等行為，認(rèn)定的是出現(xiàn)虧損是國際大宗貨物價格長期下跌、人民幣對美元大幅升值、昌某公司內(nèi)控不到位等諸多原因?qū)е隆２彻緩?009年即已出現(xiàn)虧損，2011年、2012年更是分別虧損7億余某、21億余某。2013年以后，上訴人張愛華作為昌某公司董事長、實際控制人，在聘請專業(yè)人士、業(yè)務(wù)團(tuán)隊從事大宗貿(mào)易信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中，從市場買賣行情、大豆部油脂部負(fù)責(zé)人匯報、內(nèi)部會議、財務(wù)部報送的財務(wù)報表和盈虧報告等情況，已經(jīng)知道公司虧損嚴(yán)重，仍假借關(guān)聯(lián)公司間的交易從銀行騙取信用證、貸款，這些款項已不能用于正常貨物買賣，即使貨物賣完獲取利潤，也不可能全部歸還所有信用證款項、貸款款項，還在保持資金鏈不斷裂的主觀意愿下繼續(xù)放任損失擴大，以此惡性循環(huán)給銀行造成巨大損失。對上述“明知沒有歸還能力而大量騙取資金”、“資金使用成某過高，生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利不具有支付全部本息的現(xiàn)實可能性”、“歸還本息主要通過借新還舊來實現(xiàn)”等行為，應(yīng)認(rèn)定具有非法占有的主觀故意，以信用證詐騙、貸款詐騙定罪處罰。第二，另從贓款去向來看，上訴人張愛華在公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損和欠銀行巨額款項不能償還的情況下，為其本人和公司高管購置高檔車輛，在做期貨虧損的情況下仍私分?jǐn)?shù)額巨大的款項，使用公司資金給子女購置房產(chǎn)，將密貴瑰欠昌某公司的950萬元轉(zhuǎn)至家人賬戶用于購買房產(chǎn)，還通過張某1、王某1等人隱匿、轉(zhuǎn)移部分公司資金，上訴人張愛華的行為存在將部分資金揮霍、肆意決定支出的情形。故上訴人張愛華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實際控制人，其行為應(yīng)構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪，故其上訴理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人張愛華、劉勝昔、朱元斌提出“不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪”的上訴理由及辯護(hù)人提出的相關(guān)辯護(hù)意見，經(jīng)查，第一，根據(jù)我國會計法規(guī)定，昌某公司可以將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。但同時還規(guī)定，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。第二，上訴人張愛華在明知昌某公司出現(xiàn)巨額虧損，且政府部門將要對公司賬目進(jìn)行審計的前提下，為掩蓋實際虧損情況，而讓劉勝昔組織人員梳理賬目，在預(yù)知公司虧損六七十億元之時，上訴人張愛華授意劉勝昔增加應(yīng)收款、降低負(fù)債率，從而從賬目上變相降低虧損，后上訴人劉勝昔直接組織會計人員將已支出款項、成某支出篡改為應(yīng)收賬款，造成昌某公司會計資料多處被涂改、抽換頁，甚至部分記賬憑證缺失，實際上故意虛增了應(yīng)收賬款，減少了應(yīng)付賬款，還隨意通過延長折舊年限等方法虛增昌某公司資產(chǎn)，以此故意降低公司虧損至四十億元左右，對這種毀滅、隱匿真實會計資料的行為應(yīng)以隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪追究刑事責(zé)任，上訴人朱元斌從事了部分輔助工作。從本案證據(jù)能夠看出，上訴人劉勝昔、朱元斌對上訴人張愛華的主觀意圖系明知，并根據(jù)張愛華的授意完成了會計賬目的修改工作，三上訴人的行為損害了昌某公司會計資料內(nèi)容的客觀真實性，妨害了對公司、企業(yè)的管理秩序，應(yīng)當(dāng)構(gòu)成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪。故三上訴人的上述理由及辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見均不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人劉勝昔提出原審判決對于認(rèn)定的書證昌某公司的相關(guān)賬目沒有開庭質(zhì)證即予以認(rèn)定的上訴理由，經(jīng)查，一審法院在本案開庭之后，又調(diào)取了相關(guān)書證昌某公司的賬目資料，并于2019年10月18日組織控辯雙方進(jìn)行了質(zhì)證，控辯雙方均發(fā)表了意見，其中上訴人劉勝昔及其辯護(hù)人趙世玉均予以簽字，一審法院的公開質(zhì)證方式符合刑事訴訟法的證據(jù)質(zhì)證規(guī)則，故上訴劉勝昔的上訴理由不能成立，本院不予采納。

上訴人朱元斌提出“其在離職一年多后被指控犯罪有違罪刑法定原則，其被判定有罪，將從根本上影響其職業(yè)生涯和生存”的上訴理由，經(jīng)查，上訴人朱元斌在上訴人張愛華的指使下共同實施毀滅、隱匿真實會計資料的行為，雖然案發(fā)時其已離職，但對其追究刑事責(zé)任未過追訴時效，故應(yīng)當(dāng)予以追訴；關(guān)于定罪會影響其職業(yè)生涯和生存的問題，上訴人朱元斌作為一名職業(yè)會計師，應(yīng)當(dāng)遵從職業(yè)道德和職業(yè)操守，但其不但違背職業(yè)道德和操守，反而觸犯法律，應(yīng)當(dāng)為自己的行為承擔(dān)法律后果。故其上訴理由均不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人張愛華提出的原審判決量刑過重的上訴理由，經(jīng)查，原審判決對上訴人及其他原審被告人均綜合考慮了在本案中所起的作用及量刑情節(jié)，量刑適當(dāng)，本院不再另行調(diào)整。

綜上，原審判決認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第一項之規(guī)定，裁定如下：

駁回上訴，維持原判。

本裁定為終審裁定。

審判長　劉　娟

審判員　周　濤

審判員　趙艷霞

二〇二〇年二月二十九日

法官助理陳長堂

書記員張永樂