我們已就整體改革方案單獨(dú)發(fā)布了另外一篇文章(請(qǐng)關(guān)注明天推送的《聚焦外國(guó)投資改革》)，但從收購(gòu)法修訂案的細(xì)節(jié)來(lái)看，某些針對(duì)外國(guó)政府投資者的重大變更將增加對(duì)澳投資合規(guī)負(fù)擔(dān)，更重要的是，這些變更向外國(guó)貿(mào)易伙伴釋放出的是與澳大利亞貿(mào)易關(guān)系目前的立場(chǎng)和最近的積極發(fā)展不一致的信號(hào)。

新規(guī)則擴(kuò)大FIRB審查范圍

根據(jù)新規(guī)則，所有來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的外國(guó)政府投資者將被視為關(guān)聯(lián)方。因此，在確定潛在投資是否需要通知外國(guó)投資審查委員會(huì)(“FIRB”)時(shí)，來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的所有外國(guó)投資者所持股份將作為整體計(jì)算。

對(duì)于大多數(shù)投資項(xiàng)目而言，由于來(lái)自一個(gè)國(guó)家的多個(gè)政府相關(guān)實(shí)體投資同一個(gè)澳大利亞實(shí)體較為少見(jiàn)，這種計(jì)算方式應(yīng)該不構(gòu)成問(wèn)題。受新規(guī)則影響最大的將是私募股權(quán)投資，尤其是來(lái)自美國(guó)的多個(gè)州政府相關(guān)實(shí)體對(duì)基金的投資。許多美國(guó)私募股權(quán)投資者由于有州政府持股而被視為外國(guó)政府投資者。新發(fā)布的法規(guī)草案對(duì)有限合伙的關(guān)聯(lián)關(guān)系給出了注釋?zhuān)渌静幌嚓P(guān)的實(shí)體現(xiàn)在由于包含同一個(gè)國(guó)家政府所持有的股權(quán)而必須合計(jì)計(jì)算股權(quán)，以確定其投資是否適用澳大利亞收購(gòu)法。

FIRB認(rèn)為，新規(guī)則是對(duì)當(dāng)前實(shí)踐的正式表述，并表示FIRB在審查申請(qǐng)時(shí)一向視來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的政府投資者為關(guān)聯(lián)方。但與目前FIRB在審查階段對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行考量不同，在通知階段視為關(guān)聯(lián)(有擴(kuò)大關(guān)聯(lián)定義的效果)可謂是一種微妙但重要的改變。

新規(guī)則實(shí)際上在要求外國(guó)政府投資者對(duì)澳大利亞目標(biāo)公司的股東名冊(cè)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的推定關(guān)聯(lián)關(guān)系向FIRB發(fā)出通知。在某些情況下，這種要求將大大增加實(shí)踐中的困難，因?yàn)槟繕?biāo)公司的持股結(jié)構(gòu)可能隱藏在多層所有權(quán)關(guān)系之下，或者根本無(wú)法獲取。例如，在上市目標(biāo)公司持股低于5%的股東一般來(lái)說(shuō)很難查到。

這些實(shí)踐困難給外國(guó)政府投資者造成了巨大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。外國(guó)政府投資者很有可能無(wú)法獲得來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的其他外國(guó)政府投資者的持股信息，進(jìn)而無(wú)法提交FIRB申請(qǐng)。這種情況下，外國(guó)政府投資者即便無(wú)法獲得遵守相關(guān)規(guī)定所需的信息，仍有可能被視為違反收購(gòu)法。另外，如果投資者提交申請(qǐng)時(shí)未能考慮到推定關(guān)聯(lián)方持有的股權(quán)，也將在不知情的情況下由于未能披露關(guān)聯(lián)關(guān)系而違反收購(gòu)法。

隨著違反投資法罰金的提高，推定規(guī)則成為了投資者一大主要顧慮。有意對(duì)澳投資且希望從被動(dòng)投資權(quán)益門(mén)檻(即低于10%)規(guī)定中受益的投資者可能被迫改變目標(biāo)，以避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及FIRB申請(qǐng)所需耗費(fèi)的時(shí)間和成本，尤其是FIRB申請(qǐng)也將開(kāi)始收取費(fèi)用。

新規(guī)則改變實(shí)踐慣例

與新規(guī)則對(duì)投資者施加的程序負(fù)擔(dān)相比，更值得注意的是對(duì)潛在外國(guó)政府投資者釋放出的信號(hào)。FIRB通知的目的將來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的所有外國(guó)政府投資者視為關(guān)聯(lián)方，實(shí)際上就是臆斷每個(gè)有國(guó)家控股的實(shí)體都將采取一致的行動(dòng)。這種假設(shè)對(duì)于許多外國(guó)政府實(shí)體來(lái)說(shuō)并不恰當(dāng)，也與澳大利亞商界所持觀(guān)點(diǎn)向左。

最近的投資交易也不能證明外國(guó)政府投資者在對(duì)澳投資中采取一致行動(dòng)這種預(yù)設(shè)(或者說(shuō)是擔(dān)心)。相反，我們看到近年來(lái)外國(guó)政府投資者(尤其是中國(guó)國(guó)有企業(yè))在爭(zhēng)取澳大利亞企業(yè)投資機(jī)會(huì)的過(guò)程中展開(kāi)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)。最近的例子是Swisse Wellness保健品公司出售，多家中國(guó)國(guó)有企業(yè)參與了異常激烈競(jìng)標(biāo)程序。另一個(gè)例子是新南威爾士擬議出售配電系統(tǒng)(電桿和電線(xiàn))，這一項(xiàng)目吸引了全球眾多政府控股的競(jìng)標(biāo)方，包括相互競(jìng)爭(zhēng)的中國(guó)國(guó)有競(jìng)標(biāo)方(國(guó)家電網(wǎng)和中投)。

澳大利亞監(jiān)管部門(mén)包括FIRB過(guò)去曾經(jīng)將中國(guó)主權(quán)財(cái)富基金和國(guó)有企業(yè)視為是彼此獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和管理且獨(dú)立于中國(guó)政府的實(shí)體。FIRB此前曾表示，不會(huì)把中國(guó)主權(quán)財(cái)富基金和國(guó)有企業(yè)視為關(guān)聯(lián)實(shí)體[1]。這一理解是澳大利亞監(jiān)管部門(mén)與歐洲和北美的監(jiān)管部門(mén)最大的不同，后者在反壟斷、要約收購(gòu)和證券法規(guī)方面一般認(rèn)為中國(guó)國(guó)有企業(yè)均屬于關(guān)聯(lián)方。澳大利亞對(duì)外釋放出本國(guó)具有穩(wěn)定和非政治化的監(jiān)管框架這一信號(hào)對(duì)于該國(guó)在吸引外國(guó)投資方面獲得的相對(duì)成功是非常關(guān)鍵的。

另外，最近澳大利亞與韓國(guó)、日本和中國(guó)簽訂了貿(mào)易協(xié)定，F(xiàn)IRB可以抓住這一機(jī)會(huì)根據(jù)這些積極的政策對(duì)外國(guó)投資規(guī)則進(jìn)行改革。尤其是隨著中澳自貿(mào)協(xié)定的簽署，澳大利亞商界曾樂(lè)觀(guān)地認(rèn)為政府將通過(guò)改革鼓勵(lì)外國(guó)投資，包括中國(guó)國(guó)有企業(yè)和主權(quán)財(cái)富基金所做的投資。建議之一是同意來(lái)自上述國(guó)家的特定的外國(guó)政府投資者(包括某些主權(quán)財(cái)富基金和國(guó)有企業(yè))豁免關(guān)聯(lián)假設(shè)規(guī)定。

區(qū)別對(duì)待的方式

澳大利亞外國(guó)投資框架需要通過(guò)清晰一致的方式對(duì)外國(guó)投資進(jìn)行審查。在制定收購(gòu)法修訂案時(shí)應(yīng)當(dāng)采取合理的政策考量，確保在FIRB審查程序中采取一致行動(dòng)的外國(guó)政府投資者合計(jì)計(jì)算股權(quán)。但是，我們不同意在評(píng)估通知要求時(shí)隨意假設(shè)所有外國(guó)政府投資者均屬于關(guān)聯(lián)方。

需要注意的是，任何實(shí)體只要有20%的股權(quán)由來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的外國(guó)政府相關(guān)投資者持有即屬于“外國(guó)政府投資者”。因此受此新規(guī)則影響的不僅僅是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。FIRB在評(píng)估申請(qǐng)時(shí)將來(lái)自同一個(gè)國(guó)家的外國(guó)政府投資者視為關(guān)聯(lián)方與要求投資者基于推定關(guān)聯(lián)向FIRB發(fā)出通知是完全不同的。

試想如果相同的政策在加拿大實(shí)施，澳大利亞對(duì)加投資將受到何種影響。新規(guī)則將意味著昆士蘭投資公司在投資中與澳大利亞未來(lái)基金有合謀之嫌。顯然這樣的解釋是錯(cuò)誤的，因?yàn)榘凑沾私忉專(zhuān)瑒t加拿大政府對(duì)澳大利亞主權(quán)投資的立場(chǎng)也會(huì)有問(wèn)題。

更好的辦法是采取區(qū)別對(duì)待，如《2001年澳大利亞公司法(聯(lián)邦)》下根據(jù)有效控制或?qū)嶋H一致行動(dòng)開(kāi)展關(guān)聯(lián)方測(cè)試。其他方案包括：

豁免非國(guó)有獨(dú)資企業(yè);

避免來(lái)自政府不同層面的實(shí)體被視為關(guān)聯(lián)方。也就是說(shuō)，州一級(jí)和省級(jí)政府實(shí)體與中央/聯(lián)邦實(shí)體不產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。

將收購(gòu)法修訂案下的推定關(guān)聯(lián)視為可反駁假設(shè)，令投資者有機(jī)會(huì)證明其商業(yè)定位、不受政治影響力或獨(dú)立于其他政府機(jī)構(gòu)。包含國(guó)有成分的外國(guó)投資者如果能證明上述資質(zhì)，就不會(huì)自動(dòng)被視為其他外國(guó)政府投資者的關(guān)聯(lián)方。

這些方案將承認(rèn)眾多外國(guó)政府投資者(包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè))能夠獨(dú)立于其政府股東開(kāi)展商業(yè)行為這一事實(shí)。這也將向我們的外國(guó)貿(mào)易伙伴及其他司法轄區(qū)的監(jiān)管部門(mén)釋放出一種信號(hào)，即澳大利亞在制定綜合性、公平的外國(guó)投資政策方面正走在世界的前列。

作者：金杜律師事務(wù)所 Malcolm Brennan（合伙人），Paul Schroder（合伙人），熊進(jìn)（合伙人），Michael Ting

主要聯(lián)系人

熊進(jìn) 國(guó)際合伙人
北京 電話(huà) +86 10 5878 5588

Paul Schroder 合伙人
悉尼 電話(huà) +61 2 9296 2060
手機(jī) +61 405 571 923

又到一年退稅時(shí)。來(lái)到澳大利亞，需要了解的東西非常多，退稅就是其中一項(xiàng)和切身利益尤為相關(guān)的事情。稅收是一個(gè)國(guó)家政府賴(lài)以生存的財(cái)政基礎(chǔ)，而個(gè)人所得稅則是政府財(cái)政的重要來(lái)源。因此，上到總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。澳大利亞是根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，從而以此來(lái)減少低收入者的負(fù)擔(dān)和控制高收入者的收入過(guò)快增長(zhǎng)。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。對(duì)于剛來(lái)澳大利亞不久的新移民，可能不是很了解退稅，那么接下來(lái)給大家介紹一下，如何在澳大利亞退稅。

• 遞交報(bào)稅表時(shí)間

自2014年7月1日起，你就可以準(zhǔn)備遞交2013-2014財(cái)政年度的報(bào)稅表，而2014年10月31日是你自行報(bào)稅的最后遞交期限，而如果你委托會(huì)計(jì)師報(bào)稅的話(huà)，可以延長(zhǎng)到明年三月三十一號(hào)。

• 遞交報(bào)稅表個(gè)人要求

根據(jù)澳大利亞的稅法規(guī)定，但凡是澳大利亞稅法上所認(rèn)為的居民，不論其收入所得源在澳大利亞境內(nèi)或是國(guó)外，都需要向澳大利亞國(guó)稅局申報(bào)所得稅。那何為澳大利亞稅法上認(rèn)可的居民呢？一般來(lái)說(shuō)只要個(gè)人住所設(shè)立于澳大利亞境內(nèi)或澳大利亞居留滿(mǎn)183天以上者，便有可能認(rèn)定為澳大利亞稅法上的居民并負(fù)有納稅的義務(wù)。當(dāng)然了，不具備永久居留權(quán)或公民身份的個(gè)人，也不代表因此豁免納稅義務(wù)，因?yàn)榘拇罄麃唶?guó)稅局在評(píng)估個(gè)人是否為稅法上認(rèn)定公民時(shí)，除了考慮住所及居住天數(shù)的因素，還會(huì)考慮其它因素，比如說(shuō)個(gè)人主要事業(yè)所在地，是否有意圖在澳大利亞長(zhǎng)久居住等等方面。

• 遞交前的文件準(zhǔn)備

用于報(bào)稅的文件資料有很多種:稅單group certificate或去年賦稅記錄tax return orassessment notice,工資單其他所有收入記錄如退休金、福利金、賣(mài)出股票、收進(jìn)租金。所有和工作、生意、理財(cái)投資有關(guān)的支出憑證（收據(jù)、發(fā)票、車(chē)票、機(jī)票、賬單、私人醫(yī)保的編號(hào)、配偶和孩子的收支文件、有效便條等），公司或小生意的賬本明細(xì)冊(cè)。如果你有一些支出沒(méi)有憑證，比如說(shuō)火車(chē)票，只要有合理的計(jì)算方法，稅務(wù)局也是認(rèn)可的。所有報(bào)稅資料都要保存五年，因?yàn)槎悇?wù)局每年都會(huì)抽查。在抽查的時(shí)候，一切憑證據(jù)講話(huà)，但是有時(shí)候合情合理的“忘記了”也是可能被稅務(wù)官接受的。但是如果查實(shí)了錯(cuò)報(bào)漏報(bào)多報(bào)不報(bào)，罰款會(huì)很厲害，至少是年收入的13%。而對(duì)于工作有關(guān)的支出在$300以下的，一般不需要憑證，可以憑自己記錄獲得退稅。

• e-tax遞交方式

網(wǎng)上報(bào)稅最簡(jiǎn)單的遞交方式之一就是利用在線(xiàn)e-tax（電子報(bào)稅軟件）。E-tax是澳大利亞稅務(wù)局網(wǎng)站上免費(fèi)使用的電子遞交系統(tǒng)，每周7天，每天24小時(shí)都能使用。只要上ATO網(wǎng)站鍵入E-tax，就可以下載E-tax的軟件并安裝到自己電腦里。用E-tax最大的好處是可以立即看到可退回多少稅或需要補(bǔ)交多少稅，但前提是必須要有基本的稅務(wù)知識(shí)，以免因?yàn)镃laim太多而遭ATO審計(jì)，或者不清楚可以Claim多少而取不回自己應(yīng)得的數(shù)目。
用E-tax自己報(bào)稅，手頭上要準(zhǔn)備的資料包括雇主提供的PAYG Payment Summary（全年工資總結(jié)）、稅號(hào)、銀行賬號(hào)（如果選擇directdebit的方式）、Medicare card number（如有）全年銀行利息、投資（如有）股票的股息、投資房（如有）的租金收入和開(kāi)銷(xiāo).

如果之前沒(méi)有報(bào)過(guò)稅，沒(méi)有Notice of assessment，ATO會(huì)要你提供一些只有你才知道的資料，如PAYG summary上的全年稅前工資或者銀行賬戶(hù)。如果有配偶（夫妻/同居），就填入對(duì)方的資料。最后就是填入銀行帳號(hào)，ATO會(huì)自動(dòng)打錢(qián)到這個(gè)賬戶(hù)，要確定BSB和Account Number都對(duì)。填完這些，就進(jìn)入收入和工作開(kāi)銷(xiāo)的部分，這個(gè)就視個(gè)別情況而定來(lái)填寫(xiě)。

• 個(gè)人所得稅的計(jì)算：

從上面這個(gè)計(jì)算方法不難發(fā)現(xiàn)，高收入人士幾乎有一半的錢(qián)要交給稅務(wù)局，所以大家要好好研究，想法子投資，理財(cái)，退稅。有許多途徑可以合理降低你的稅率，澳大利亞的富翁大多數(shù)交稅很少。所以我們?cè)谶@里奉上一些退稅的小貼士，讓大家合理地避稅。

實(shí)用退稅小貼士：

1. 舍得花錢(qián)請(qǐng)會(huì)計(jì)師。如果你有房有車(chē)有家庭，有好幾項(xiàng)收入來(lái)源和支出，一般來(lái)說(shuō)不要自己報(bào)稅，應(yīng)該找個(gè)好的會(huì)計(jì)師。他不但可以幫你做賬，還可以代表你的利益來(lái)專(zhuān)業(yè)答復(fù)稅務(wù)局的查詢(xún)。不要太計(jì)較會(huì)計(jì)師的收費(fèi)，因?yàn)樗麄兪煜つ愕膫€(gè)案，彌補(bǔ)舊的漏洞，開(kāi)新的節(jié)稅方案給你，每年都能做到最大的合理化。
2. 很多合理支出都可以在退稅時(shí)用上。你要保留好合理支出的憑證，因?yàn)樗鼈兒芸赡芸梢院侠砩陥?bào)退稅。比如說(shuō)電腦升級(jí)，維修，電池，汽車(chē)維修，保險(xiǎn)，汽油，招待客戶(hù)，出差費(fèi)用家具設(shè)備折舊，損耗，上網(wǎng)，情潔，電話(huà)手機(jī)費(fèi)等等。
3. 如果夫妻收入一高一低或一有一無(wú)，可以通過(guò)高收入的一方為低收入一方購(gòu)買(mǎi)配偶退休金，最高可以獲得$540的稅務(wù)優(yōu)惠。當(dāng)然，還有一些其他途徑，比如說(shuō)把本來(lái)雙方平均擁有的房產(chǎn)改為高方占比例高些，或高方支付家務(wù)工資給低方（要有書(shū)面憑證）。
4. 注冊(cè)一個(gè)小生意，代替你個(gè)人的名字來(lái)從事同樣的打工工作，這個(gè)途徑也可以幫你退稅。因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)的話(huà)，單單的打工者是沒(méi)有多少項(xiàng)目可以退稅的，但是如果參與多種經(jīng)營(yíng)，就有豐富多彩的退稅空間了。比如說(shuō)在打工之余炒股，年交易次數(shù)40以上，投入資金數(shù)萬(wàn)。能賺錢(qián)的話(huà)當(dāng)然最好，但是如果虧了錢(qián)，可以報(bào)損失，作為負(fù)數(shù)合并在你的年收入里面，這樣就等于可以少交稅，換句話(huà)說(shuō)，等于讓稅務(wù)局幫你買(mǎi)了部分單。
5. 如果你有幾套房產(chǎn)的話(huà)，盡量自住在增值最大的房產(chǎn)中。擁有的資產(chǎn)盡量超過(guò)一年后再出售，這樣的話(huà)可以享受到50%的增值折扣。如果你在未來(lái)有出售你的投資房的意向，那盡量在你的年收入大幅下降的情況下，比如說(shuō)退休，辭職，長(zhǎng)病，工商的時(shí)候，再出售你的投資房，這樣可以少付增值稅。如果你有投資房又想拿養(yǎng)老金，記得在你退休的五年前就把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移掉，否則依然會(huì)計(jì)入你退休時(shí)候的資產(chǎn)。
6. 如果你有7月1號(hào)后付的費(fèi)用，比如說(shuō)行業(yè)的年費(fèi)，和生意有關(guān)的賬單，汽車(chē)年度保險(xiǎn)費(fèi)，下一年度的貸款利息。給孩子學(xué)校捐款數(shù)目的，盡量放在6月30號(hào)之前就付清，這樣就可以在本財(cái)政年獲得退稅，早一年錢(qián)到手。相對(duì)的，如果你有收入，比如說(shuō)退休金、遣散費(fèi)、獎(jiǎng)金、分紅、年假費(fèi)、病假費(fèi)等，你要和雇主商量，把這些靈活的收入安排在7月1號(hào)后入賬。這樣一來(lái)可以推遲一年為這些費(fèi)用繳稅，并提供了機(jī)會(huì)再下一年里面進(jìn)行進(jìn)一步的避稅。
7. 在澳大利亞，還有一些其他的避稅方法。如果你是生意的經(jīng)營(yíng)者，可以成立一個(gè)家庭基金，把生意帶來(lái)的盈利分?jǐn)偨o每個(gè)家庭成員；或是投資澳大利亞房產(chǎn)，在頭幾年里可以在利息、維護(hù)、折扣等方面扣稅。
8. 從2013財(cái)政年開(kāi)始，有一些退稅政策上面的變化，也是大家在今年最退稅時(shí)應(yīng)該注意到的。比如說(shuō)，私人健康保險(xiǎn)退稅政策為終身健康保險(xiǎn)計(jì)劃而繳納的私人健康保險(xiǎn)費(fèi)用已經(jīng)不再享受私人健康保險(xiǎn)退稅政策。還有就是已經(jīng)廢除的教育稅退稅政策，取而代之的是學(xué)生津貼計(jì)劃。

（來(lái)源：澳洲財(cái)富生活雜志社）

澳大利亞?wèn)|部時(shí)間3月10日 聯(lián)邦政府公布法律草案征求公眾意見(jiàn)，該草案計(jì)劃終止對(duì)非澳大利亞居民投資者的資本利得稅減免。

財(cái)長(zhǎng)助理David Bradbury指出：資本利得稅的減免并不是吸引境外投資的必備條件，所以政府計(jì)劃廢除對(duì)境外投資者提供的50%的資本利得稅減免。

如果該法案生效，非澳大利亞居民房產(chǎn)投資者在2012年5月8日之后所獲得的資本收入將不得不支付稅收。這一法案同樣適用于其他形式的資產(chǎn)出售，例如礦產(chǎn)等，政府預(yù)期該法案的實(shí)施可以為政府增加5500萬(wàn)澳元的稅收。

Nexia澳大利亞公司的負(fù)責(zé)人Lan Stone指出：這一政策的變更預(yù)期對(duì)外國(guó)投資者在澳大利亞的投資產(chǎn)生重大影響；而且外國(guó)投資者沒(méi)有緩和的時(shí)間。

該立法草案的公眾意見(jiàn)采集期于4月5日截止。