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7月1日，由國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）正式施行。
它也被稱為中國版的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，以下簡稱CRS）。
按照《管理辦法》規(guī)定，對新開個人賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定開展盡職調(diào)查。對存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成對個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查，在2017年12月31日前完成對個人高凈值賬戶盡職調(diào)查。
納入新稅制
目前為了規(guī)避繳稅壓力，個別高凈值人群紛紛選擇將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至美國，原因是美國尚未加入CRS。
其實(shí)這種做法未必行得通。一方面美國本身執(zhí)行嚴(yán)格的資產(chǎn)來源申報與繳稅規(guī)定，貿(mào)然向美國轉(zhuǎn)移大量資產(chǎn)，反而會引起美國金融監(jiān)管部門的關(guān)注；另一方面美國相關(guān)稅率較高，容易出現(xiàn)偷雞不成蝕把米的局面。
當(dāng)前各國通過CRS加強(qiáng)居民海外財富的征稅力度，已是大勢所趨。國內(nèi)高凈值人群真正該留心的，是合理做好稅務(wù)籌劃，避免跌入雙重征稅的煩惱。
兩類人群涉及
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）之所以聯(lián)合100多個國家推行CRS，主要目的就是防范各國居民利用不同國家稅率高低差別，對外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)避稅減稅。
通常，很多國家富豪都會在避稅天堂開曼群島、維京群島等地開設(shè)離岸賬戶或離岸信托公司，利用當(dāng)?shù)孛庹鱾€人所得稅與資本利得稅的稅收優(yōu)勢，將大量資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至此，以此減輕自己應(yīng)繳的稅負(fù)。
近年，這種避稅行徑已經(jīng)引起各國金融監(jiān)管部門的注意。比如美國金融監(jiān)管部門為了向美國人海外資產(chǎn)征稅，不斷加強(qiáng)與避稅天堂開展美國人離岸賬戶信息交換工作，迫使美國人難以再利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅。正是得益于這個“靈感”，讓OECD很快聯(lián)合100多個國家共同推行CRS。
目前受中國版CRS政策波及的高凈值人群，主要有兩類，一是人在境內(nèi)，但大量資產(chǎn)留在境外；二是人在境外（已經(jīng)取得海外國籍），在境內(nèi)還保留大量金融資產(chǎn)。
“一旦這兩類高凈值人群被納入CRS監(jiān)管范疇，可能會出現(xiàn)三種海外財富征稅現(xiàn)象。”
一是海外資產(chǎn)來源不明，可能被相關(guān)部門查處追稅；
二是海外資產(chǎn)有合法來源，但一直沒有進(jìn)行稅務(wù)申報；
三是海外金融資產(chǎn)額度龐大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)每人每年5萬美元的換匯額度，容易被相關(guān)部門懷疑其中存在違規(guī)運(yùn)作大量資金轉(zhuǎn)移出境行為。
但是，當(dāng)前CRS政策主要的監(jiān)管對象，是第二種狀況。至于海外資產(chǎn)來源不明與違規(guī)轉(zhuǎn)移大量資金出境行為，相關(guān)部門可能會按照其他法律法規(guī)進(jìn)行查處。
其實(shí)CRS核查的主要對象，也是高凈值群體的海外金融資產(chǎn)，即股票、理財產(chǎn)品、信托、債券等，而海外房地產(chǎn)、古董字畫、游艇飛機(jī)、公司股權(quán)尚未納入監(jiān)管范疇。
但是，有一類公司除外，而且會被CRS從嚴(yán)監(jiān)管。它就是消極類非金融公司股權(quán)。具體而言，這類公司主要注冊在開曼群島、維京群島等避稅天堂，其逾50%的收入來自股息分紅、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他投資收益分紅，因此這類公司容易被CRS視為個人資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅減稅的工具，從嚴(yán)核查其資金來源與投資流向是否合規(guī)，相應(yīng)投資收益分紅是否存在逃稅行為。
雙重征稅懸疑
隨著中國版CRS落地，不少高凈值群體開始擔(dān)心自己海外財富是否會陷入雙重征稅的范疇。
具體而言，他們已經(jīng)在國外按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了稅收，但國內(nèi)相關(guān)部門認(rèn)為海外財富并沒有足額繳稅，要求他們在國內(nèi)再補(bǔ)繳一筆稅收。
這種雙重征稅狀況的確會存在。首先，我國規(guī)定個人所得稅稅率為25%，若國內(nèi)高凈值人群在某個國家繳納的個人所得稅稅率只有10%，那么國內(nèi)相關(guān)部門會認(rèn)為其中存在不合理避稅行為，要求高凈值人群在國內(nèi)補(bǔ)繳至少15%的所得稅；其次，有些國家用資本利得稅替代個人所得稅，若國內(nèi)高凈值人群在當(dāng)?shù)乩U納了資本利得稅，但國內(nèi)相關(guān)部門可能認(rèn)為他沒有繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)而要求他補(bǔ)繳相應(yīng)的個人所得稅率。
要避免雙重避稅現(xiàn)象發(fā)生，國內(nèi)高凈值群體盡可能選擇與中國稅種相近（共同設(shè)有個人所得稅）、相關(guān)稅率接近的海外國家存放海外資產(chǎn)。若這個國家設(shè)定的個人所得稅稅率為30%，高凈值人群不如將資金轉(zhuǎn)回國內(nèi)繳納25%個人所得稅，還能減輕5%稅收負(fù)擔(dān)。
近期，勸阻多位國內(nèi)高凈值人群將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移美國避稅。一個重要原因就是美國既有個人所得稅（個人勞動勞務(wù)收入繳納個人所得稅），又有資本利得稅（通過各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），因此高凈值人群需繳清上述兩項稅收并出示相應(yīng)繳稅證明，才能避免國內(nèi)相關(guān)部門重復(fù)征稅。不過，考慮到美國相關(guān)稅收稅率較高，在美國繳稅其實(shí)得不償失。
國內(nèi)高凈值人群要徹底解決海外財富雙重征稅的煩惱，還得做好合理的稅務(wù)籌劃，通過買入保險、家族信托等產(chǎn)品，可以起到延時納稅等作用。
它也被稱為中國版的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard，以下簡稱CRS）。
按照《管理辦法》規(guī)定，對新開個人賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定開展盡職調(diào)查。對存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成對個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查，在2017年12月31日前完成對個人高凈值賬戶盡職調(diào)查。
納入新稅制
目前為了規(guī)避繳稅壓力，個別高凈值人群紛紛選擇將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至美國，原因是美國尚未加入CRS。
其實(shí)這種做法未必行得通。一方面美國本身執(zhí)行嚴(yán)格的資產(chǎn)來源申報與繳稅規(guī)定，貿(mào)然向美國轉(zhuǎn)移大量資產(chǎn)，反而會引起美國金融監(jiān)管部門的關(guān)注；另一方面美國相關(guān)稅率較高，容易出現(xiàn)偷雞不成蝕把米的局面。
當(dāng)前各國通過CRS加強(qiáng)居民海外財富的征稅力度，已是大勢所趨。國內(nèi)高凈值人群真正該留心的，是合理做好稅務(wù)籌劃，避免跌入雙重征稅的煩惱。
兩類人群涉及
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）之所以聯(lián)合100多個國家推行CRS，主要目的就是防范各國居民利用不同國家稅率高低差別，對外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)避稅減稅。
通常，很多國家富豪都會在避稅天堂開曼群島、維京群島等地開設(shè)離岸賬戶或離岸信托公司，利用當(dāng)?shù)孛庹鱾€人所得稅與資本利得稅的稅收優(yōu)勢，將大量資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至此，以此減輕自己應(yīng)繳的稅負(fù)。
近年，這種避稅行徑已經(jīng)引起各國金融監(jiān)管部門的注意。比如美國金融監(jiān)管部門為了向美國人海外資產(chǎn)征稅，不斷加強(qiáng)與避稅天堂開展美國人離岸賬戶信息交換工作，迫使美國人難以再利用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅。正是得益于這個“靈感”，讓OECD很快聯(lián)合100多個國家共同推行CRS。
目前受中國版CRS政策波及的高凈值人群，主要有兩類，一是人在境內(nèi)，但大量資產(chǎn)留在境外；二是人在境外（已經(jīng)取得海外國籍），在境內(nèi)還保留大量金融資產(chǎn)。
“一旦這兩類高凈值人群被納入CRS監(jiān)管范疇，可能會出現(xiàn)三種海外財富征稅現(xiàn)象。”
一是海外資產(chǎn)來源不明，可能被相關(guān)部門查處追稅；
二是海外資產(chǎn)有合法來源，但一直沒有進(jìn)行稅務(wù)申報；
三是海外金融資產(chǎn)額度龐大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)每人每年5萬美元的換匯額度，容易被相關(guān)部門懷疑其中存在違規(guī)運(yùn)作大量資金轉(zhuǎn)移出境行為。
但是，當(dāng)前CRS政策主要的監(jiān)管對象，是第二種狀況。至于海外資產(chǎn)來源不明與違規(guī)轉(zhuǎn)移大量資金出境行為，相關(guān)部門可能會按照其他法律法規(guī)進(jìn)行查處。
其實(shí)CRS核查的主要對象，也是高凈值群體的海外金融資產(chǎn)，即股票、理財產(chǎn)品、信托、債券等，而海外房地產(chǎn)、古董字畫、游艇飛機(jī)、公司股權(quán)尚未納入監(jiān)管范疇。
但是，有一類公司除外，而且會被CRS從嚴(yán)監(jiān)管。它就是消極類非金融公司股權(quán)。具體而言，這類公司主要注冊在開曼群島、維京群島等避稅天堂，其逾50%的收入來自股息分紅、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他投資收益分紅，因此這類公司容易被CRS視為個人資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出境避稅減稅的工具，從嚴(yán)核查其資金來源與投資流向是否合規(guī)，相應(yīng)投資收益分紅是否存在逃稅行為。
雙重征稅懸疑
隨著中國版CRS落地，不少高凈值群體開始擔(dān)心自己海外財富是否會陷入雙重征稅的范疇。
具體而言，他們已經(jīng)在國外按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了稅收，但國內(nèi)相關(guān)部門認(rèn)為海外財富并沒有足額繳稅，要求他們在國內(nèi)再補(bǔ)繳一筆稅收。
這種雙重征稅狀況的確會存在。首先，我國規(guī)定個人所得稅稅率為25%，若國內(nèi)高凈值人群在某個國家繳納的個人所得稅稅率只有10%，那么國內(nèi)相關(guān)部門會認(rèn)為其中存在不合理避稅行為，要求高凈值人群在國內(nèi)補(bǔ)繳至少15%的所得稅；其次，有些國家用資本利得稅替代個人所得稅，若國內(nèi)高凈值人群在當(dāng)?shù)乩U納了資本利得稅，但國內(nèi)相關(guān)部門可能認(rèn)為他沒有繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)而要求他補(bǔ)繳相應(yīng)的個人所得稅率。
要避免雙重避稅現(xiàn)象發(fā)生，國內(nèi)高凈值群體盡可能選擇與中國稅種相近（共同設(shè)有個人所得稅）、相關(guān)稅率接近的海外國家存放海外資產(chǎn)。若這個國家設(shè)定的個人所得稅稅率為30%，高凈值人群不如將資金轉(zhuǎn)回國內(nèi)繳納25%個人所得稅，還能減輕5%稅收負(fù)擔(dān)。
近期，勸阻多位國內(nèi)高凈值人群將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移美國避稅。一個重要原因就是美國既有個人所得稅（個人勞動勞務(wù)收入繳納個人所得稅），又有資本利得稅（通過各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），因此高凈值人群需繳清上述兩項稅收并出示相應(yīng)繳稅證明，才能避免國內(nèi)相關(guān)部門重復(fù)征稅。不過，考慮到美國相關(guān)稅收稅率較高，在美國繳稅其實(shí)得不償失。
國內(nèi)高凈值人群要徹底解決海外財富雙重征稅的煩惱，還得做好合理的稅務(wù)籌劃，通過買入保險、家族信托等產(chǎn)品，可以起到延時納稅等作用。
