作為二十國(guó)集團(tuán)（G20）成員，中國(guó)一直表示支持經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）有關(guān)信息自動(dòng)交換（AEOI）議題下的各項(xiàng)倡議，旨在提高稅收透明度并打擊跨境逃稅行為。2015年12月，國(guó)家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information），推進(jìn)了以CRS為框架的金融賬戶信息自動(dòng)交換。為進(jìn)一步履行中國(guó)在實(shí)施AEOI方面的國(guó)際義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2017年5月19日聯(lián)合發(fā)布了備受期待的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》、“中國(guó)版CRS”或“ 2017年14號(hào)公告”），自2017年7月1日起施行。《管理辦法》為中國(guó)實(shí)施AEOI提供了法律框架，金融機(jī)構(gòu)必須遵循《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查程序，以識(shí)別金融賬戶持有人的稅收居民身份，并收集和記錄申報(bào)信息?！豆芾磙k法》與市場(chǎng)預(yù)期及OECD制定的全球CRS基本保持一致。

《管理辦法》對(duì)金融機(jī)構(gòu)的定義與OECD標(biāo)準(zhǔn)一致，包括以下：

1. 商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行
2. 證券公司
3. 期貨公司
4. 證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)
5. 開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司
6. 信托公司
7. 其他符合條件的機(jī)構(gòu)

聲明文件及合理性測(cè)試：針對(duì)頗具爭(zhēng)議的聲明文件和合理性測(cè)試，國(guó)家稅務(wù)總局提供了一套聲明文件的樣表供金融機(jī)構(gòu)參考，并對(duì)合理性測(cè)試作出解釋。

盡職調(diào)查規(guī)定

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)自2017年7月1日開(kāi)始執(zhí)行完整的盡職調(diào)查程序來(lái)收集賬戶持有人的信息，了解賬戶持有人及其控制人（如適用）的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶?！豆芾磙k法》對(duì)盡職調(diào)查提出了要求，與OECD建議的程序大致一致，要點(diǎn)總結(jié)如下：

• 金融機(jī)構(gòu)不得在賬戶持有人未能提供有效聲明文件的情況下為其開(kāi)立新賬戶
• 存量賬戶是指截至2017年6月30日金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的賬戶或2017年7月1日當(dāng)日或之后開(kāi)立但滿足一定條件的新開(kāi)賬戶；新開(kāi)賬戶是指2017年7月1日當(dāng)日或之后開(kāi)立的賬戶，但不包括因滿足特定條件而令其歸屬于存量賬戶的部分
• 存量個(gè)人高凈值賬戶定義為賬戶加總余額截至2017年6月30日超過(guò)一百萬(wàn)美元的賬戶
• 允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶采用居住地址測(cè)試
• 對(duì)存量機(jī)構(gòu)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)允許采用最低賬戶門(mén)檻規(guī)定
• 新開(kāi)賬戶的盡職調(diào)查程序可適用于存量賬戶
• 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶完成盡職調(diào)查程序，在2018年12月31日前對(duì)其余存量賬戶完成盡職調(diào)查程序
• 允許金融機(jī)構(gòu)委托第三方服務(wù)提供商為其履行盡職調(diào)查義務(wù)

報(bào)送規(guī)定

報(bào)送機(jī)制：在第一次報(bào)送CRS前，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊(cè)登記。需報(bào)送的信息包括賬戶持有人及其控制人（如適用）的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、納稅人識(shí)別號(hào)、出生地（個(gè)人適用）、出生日期（個(gè)人適用）及部分金融賬戶信息。相關(guān)部門(mén)表示將另行出臺(tái)相關(guān)規(guī)定來(lái)管理金融賬戶信息的報(bào)送。

國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站就AEOI和中國(guó)版CRS的背景提供了實(shí)用的指導(dǎo)。