在中國臺(tái)灣省個(gè)人所得稅亦稱為“綜合所得稅”，指臺(tái)灣省對個(gè)人所得征收的一種稅，其課征對象僅限于來源于臺(tái)灣地區(qū)的所有所得。綜合所得稅是將納稅人的各種所得加以合并，減除不同的免稅額和扣除額后，按確定稅率征稅。個(gè)人所得稅納稅人分為居住者和非居住者。對居住者一般按累進(jìn)稅率征稅，對非居住者按通常稅率征稅。


稅基

臺(tái)灣省的個(gè)人綜合所得稅采取「屬地原則」征稅，除下列例外，只對個(gè)人的臺(tái)灣來源所得課征個(gè)人所得稅：

1. 臺(tái)灣公民如有中國大陸來源所得（例如：大陸工作之薪資），應(yīng)繳納臺(tái)灣所得稅，但在大陸已繳納之所得稅允許依法抵扣。
2. 臺(tái)灣居住者之海外所得，須依最低稅負(fù)制，計(jì)算所得基本稅額。

居住者之課稅方式

臺(tái)灣境內(nèi)居住者之個(gè)人，系指下列兩種：

1. 在臺(tái)灣境內(nèi)有住所，并經(jīng)常居住于境內(nèi)者。例如：臺(tái)灣公民。
2. 在臺(tái)灣境內(nèi)無住所，而于一個(gè)課稅年度內(nèi)在境內(nèi)居留合計(jì)滿183天者。例如：在境內(nèi)居留累計(jì)滿183天之外籍人員。

臺(tái)灣境內(nèi)居住者應(yīng)于次年度5月 1 日到5月 31 日以結(jié)算申報(bào)方式辦理當(dāng)年度所得稅申報(bào)及繳納所得稅。居住者于辦理結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)將其配偶及受扶養(yǎng)親屬之所得合并申報(bào)。計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，居住者可將免稅額及扣除額自應(yīng)稅所得中減除。

免稅額

自2019年起，納稅義務(wù)人本人、配偶及合于規(guī)定扶養(yǎng)親屬之免稅額為每人新臺(tái)幣（以下同） 88,000元。但納稅義務(wù)人本人、配偶及受扶養(yǎng)直系尊親屬年滿70歲者，免稅額增加50%，而為132,000元。

扣除額

納稅義務(wù)人可以就標(biāo)準(zhǔn)扣除額或列舉扣除額擇一減除外，并減除特別扣除額。

非居住者之課稅方式

在臺(tái)灣境內(nèi)無住所，而于一課稅年度內(nèi)在臺(tái)灣境內(nèi)居留合計(jì)未滿183天者，系為非居住者。非居住者系以就源扣繳方式履行納稅義務(wù)。就源扣繳即不能享有免稅額及扣除額等優(yōu)惠，而系就其給付額予以扣繳，目前扣繳稅率依所得類別一般為20%；至非居住者如有非屬扣繳范圍之所得，則應(yīng)依規(guī)定稅率申報(bào)納稅。薪資按給付額扣取18%，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%。

非居住者之外籍人員依照其居留天數(shù)分別說明課稅方式如下：

1.境內(nèi)居留未超過90天者

若外籍人員于一個(gè)課稅年度內(nèi)在臺(tái)灣境內(nèi)居留天數(shù)累計(jì)不超過90天者，其自臺(tái)灣境外雇主所取得之勞務(wù)報(bào)酬，不視為臺(tái)灣來源所得。但若取自臺(tái)灣境內(nèi)雇主所支付之報(bào)酬，則需依照規(guī)定扣繳稅率（ 18%或6%）就源扣繳，不需辦理結(jié)算申報(bào)，亦不適用免稅額及扣除額。

1. 境內(nèi)居留超過90天而未滿183天者

若外籍人員于一個(gè)課稅年度內(nèi)在臺(tái)灣境內(nèi)居留天數(shù)累計(jì)超過90天而未滿183天者，非屬臺(tái)灣之居住者，而有臺(tái)灣來源所得者，除簽訂租稅協(xié)議且符合協(xié)議規(guī)范者外，其應(yīng)納稅額，視為臺(tái)灣來源所得，分別就源扣繳。

外籍人員在臺(tái)灣境內(nèi)提供勞務(wù)而自臺(tái)灣境外雇主取得之勞務(wù)報(bào)酬，屬臺(tái)灣來源所得，應(yīng)按規(guī)定稅率（18%或6%；不得享受免稅額及扣除額）申報(bào)納稅。外籍人員自臺(tái)灣境內(nèi)雇主所取得之勞務(wù)報(bào)酬（薪資），如雇主已于支付時(shí)依法扣繳18%或6%所得稅，則可無須辦理結(jié)算申報(bào)。

最低稅負(fù)制

臺(tái)灣境內(nèi)居住之個(gè)人，享有所得稅法或其他法令所規(guī)定之租稅減免或獎(jiǎng)勵(lì)，或其基本所得額超過新臺(tái)幣670萬元者，則須依最低稅負(fù)制（即「所得基本稅額條例」）計(jì)算其所得基本稅額。2019年起所得基本稅額計(jì)算如下：

所得基本稅額 =（綜合所得稅凈額 + 海外所得 + 受益人非要保人之保險(xiǎn)給付 + 私募基金受益憑證之交易所得 + 非現(xiàn)金捐贈(zèng)扣除額 + 其他經(jīng)財(cái)政部公告應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目 – 670萬）X 20% 

若計(jì)算之所得基本稅額超過其原本之應(yīng)納稅額減除依其他法律規(guī)定之投資抵減稅額后之余額時(shí)，則該申報(bào)戶需繳納前述計(jì)算之所得基本稅額。

員工認(rèn)股權(quán)課稅問題

1.取得境內(nèi)公司發(fā)行之員工認(rèn)股權(quán)

公司依證券交易法或公司法規(guī)定發(fā)行員工認(rèn)股權(quán)憑證，個(gè)人依公司所定之認(rèn)股辦法行使認(rèn)股權(quán)者，執(zhí)行權(quán)利日標(biāo)的股票之時(shí)價(jià)超過認(rèn)股價(jià)格之差額部分，屬員工之其他所得，應(yīng)計(jì)入執(zhí)行年度之所得額，依法課征所得稅。

1. 取得海外公司發(fā)行之員工認(rèn)股權(quán)

外國公司發(fā)行予派駐在臺(tái)灣境內(nèi)提供勞務(wù)之員工，及其在臺(tái)灣境內(nèi)之子公司、分公司或辦事處員工之認(rèn)股權(quán)憑證，執(zhí)行權(quán)利日標(biāo)的股票之時(shí)價(jià)超過認(rèn)股價(jià)格之差額部分，屬員工之其他所得，應(yīng)依下列公式計(jì)算所得額，于認(rèn)股權(quán)執(zhí)行年度，依法課征所得稅：

其他所得 =（執(zhí)行權(quán)利日標(biāo)的股票之時(shí)價(jià)-認(rèn)購價(jià)格）X (取得認(rèn)股權(quán)日至得請求履約之始日之在臺(tái)居留天數(shù) /取得認(rèn)股權(quán)日至得請求履約之始日之總天數(shù)) 

上述公式僅適用于外籍人員，臺(tái)灣員工應(yīng)申報(bào)執(zhí)行權(quán)利日標(biāo)的股票之時(shí)價(jià)超過認(rèn)股價(jià)格之全部差額。若員工于取得認(rèn)股權(quán)日至得請求履約之始日之期間內(nèi)，未在臺(tái)灣境內(nèi)提供勞務(wù)，則無臺(tái)灣境內(nèi)來源所得問題。

要交個(gè)稅。

來源于臺(tái)灣省以外的所得，均為境外所得。包括香港、澳門地區(qū)來源所得，也屬境外所得。

來源于香港公司的分紅收入則是以臺(tái)灣省的海外所得來申報(bào)。

臺(tái)灣省對境外外所得的課稅制度

在臺(tái)灣地區(qū)內(nèi)有住所并為常住人口，或在臺(tái)灣地區(qū)內(nèi)無住所，但于一個(gè)課稅年度內(nèi)在臺(tái)灣地區(qū)居留合計(jì)滿183天者，滿足以上條件之一的人群均需將海外所得納入基本所得額。 如下圖所示三個(gè)步驟明白匯回的海外資金是否課稅：
個(gè)人海外所得報(bào)稅特別要注意的事：

1.申報(bào)海外所得額的課稅起征點(diǎn)？

海外所得額的申報(bào)以“戶”為計(jì)算單位

*申報(bào)戶全年海外所得總額<100萬元，無需計(jì)入，不需申報(bào)；
*申報(bào)戶全年海外所得總額≧100萬元，海外所得額將全額計(jì)入基本所得額；

2.海外所得額的應(yīng)納稅額是多少？

個(gè)人海外所得在100萬元以上，應(yīng)再加計(jì)其他應(yīng)計(jì)入基本所得額之項(xiàng)目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險(xiǎn)及年金保險(xiǎn)給付，私募基金之受益憑證之交易所得，非現(xiàn)金捐贈(zèng)金額及綜合所得稅凈額后，計(jì)算基本所得額。
　
*基本所得額<670萬元，則無須繳納基本稅額。
*基本所得額≧670萬元，就超出部分繳納20％的最低稅負(fù)所得稅，即

最低稅負(fù)＝（基本所得額－670萬元扣除額）×20％的稅率