香港公司做賬審計(jì)都包含哪些內(nèi)容？
據(jù)香港公司法及稅務(wù)條例規(guī)定，香港有限公司無(wú)論是否有利潤(rùn)，每年都必須做賬審計(jì)（又稱(chēng)香港公司核數(shù)），向股東、董事及稅務(wù)局申報(bào)公司的財(cái)務(wù)狀況，這是公司的基本責(zé)任。審計(jì)報(bào)告除了向稅務(wù)局交代，對(duì)公司與政府打交道有良好的促進(jìn)作用外，對(duì)將來(lái)要融資、借貸等，審計(jì)報(bào)告也是一份最主要的證據(jù)，足以向融資對(duì)象說(shuō)明你公司的財(cái)務(wù)狀況。那么香港公司做賬審計(jì)主要包含哪些內(nèi)容呢？實(shí)際上香港公司做賬審計(jì)不僅僅是做賬和審計(jì)，還包含報(bào)稅，在做賬和審計(jì)后還要進(jìn)行報(bào)稅，這三個(gè)步驟是缺一不可的，接下來(lái)一起來(lái)看一下。
1、香港公司做賬：
根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及提供的資料，編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、試算平衡表、總賬、明細(xì)賬等。
2、香港公司審計(jì)：
香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師根據(jù)公司的架構(gòu)、規(guī)模、要求等等，判定公司適合哪種企業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)適合的企業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告。
3、香港公司報(bào)稅：
香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)交易情況，計(jì)算出該商業(yè)實(shí)體的盈利情況，便會(huì)將盈利情況及應(yīng)繳稅數(shù)額如實(shí)上報(bào)香港稅務(wù)局。
在整個(gè)過(guò)程中，最重要的就是整理詳盡的做賬審計(jì)資料，香港公司做賬審計(jì)需要提供憑證主要為在所屬賬期內(nèi)所發(fā)生的與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用單據(jù)、購(gòu)銷(xiāo)合同、貨運(yùn)單據(jù)、銀行水單等資料。接下來(lái)一起看看香港公司做賬審計(jì)需要提供的資料：
1、香港公司基本資料：
包括公司注冊(cè)證書(shū)、商業(yè)登記證書(shū)、公司章程、最近期周年申報(bào)表、所有公司變更資料（若有）等；
2、香港公司所屬賬期內(nèi)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)資料：
（1）所有銀行月結(jié)單以及向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單、銀行進(jìn)賬收款水單、銀行收款通知、存取現(xiàn)金回單等；
（2）與客戶(hù)之間的訂單、合同、銷(xiāo)售發(fā)票；
（3）向供應(yīng)商下達(dá)的采購(gòu)訂單、合同、購(gòu)貨發(fā)票；
（4）運(yùn)輸過(guò)程中涉及的物流單據(jù)如提單、報(bào)關(guān)單、送貨單等；
（5）與公司董事股東往來(lái)款收付的收據(jù)及銀行水單；
3、費(fèi)用相關(guān)票據(jù)：
投資相關(guān)文件、購(gòu)置固定資產(chǎn)、工具等合同及票據(jù)、現(xiàn)金支付收據(jù)、工資、房租、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)用等單據(jù)。
4、其他文件：
香港公司上年度審計(jì)報(bào)告（若為首次做賬則無(wú)需提供）和香港稅務(wù)局向香港公司下達(dá)的稅務(wù)申報(bào)表。
需要注意的是，香港公司的審計(jì)報(bào)告需要由第三方執(zhí)牌的香港會(huì)計(jì)師來(lái)出具，并將其出具的審計(jì)報(bào)告作為報(bào)稅表的附件一同遞交香港稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。
1、香港公司做賬：
根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及提供的資料，編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、試算平衡表、總賬、明細(xì)賬等。
2、香港公司審計(jì)：
香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師根據(jù)公司的架構(gòu)、規(guī)模、要求等等，判定公司適合哪種企業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)適合的企業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告。
3、香港公司報(bào)稅：
香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)交易情況，計(jì)算出該商業(yè)實(shí)體的盈利情況，便會(huì)將盈利情況及應(yīng)繳稅數(shù)額如實(shí)上報(bào)香港稅務(wù)局。
在整個(gè)過(guò)程中，最重要的就是整理詳盡的做賬審計(jì)資料，香港公司做賬審計(jì)需要提供憑證主要為在所屬賬期內(nèi)所發(fā)生的與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用單據(jù)、購(gòu)銷(xiāo)合同、貨運(yùn)單據(jù)、銀行水單等資料。接下來(lái)一起看看香港公司做賬審計(jì)需要提供的資料：
1、香港公司基本資料：
包括公司注冊(cè)證書(shū)、商業(yè)登記證書(shū)、公司章程、最近期周年申報(bào)表、所有公司變更資料（若有）等；
2、香港公司所屬賬期內(nèi)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)資料：
（1）所有銀行月結(jié)單以及向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單、銀行進(jìn)賬收款水單、銀行收款通知、存取現(xiàn)金回單等；
（2）與客戶(hù)之間的訂單、合同、銷(xiāo)售發(fā)票；
（3）向供應(yīng)商下達(dá)的采購(gòu)訂單、合同、購(gòu)貨發(fā)票；
（4）運(yùn)輸過(guò)程中涉及的物流單據(jù)如提單、報(bào)關(guān)單、送貨單等；
（5）與公司董事股東往來(lái)款收付的收據(jù)及銀行水單；
3、費(fèi)用相關(guān)票據(jù)：
投資相關(guān)文件、購(gòu)置固定資產(chǎn)、工具等合同及票據(jù)、現(xiàn)金支付收據(jù)、工資、房租、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)用等單據(jù)。
4、其他文件：
香港公司上年度審計(jì)報(bào)告（若為首次做賬則無(wú)需提供）和香港稅務(wù)局向香港公司下達(dá)的稅務(wù)申報(bào)表。
需要注意的是，香港公司的審計(jì)報(bào)告需要由第三方執(zhí)牌的香港會(huì)計(jì)師來(lái)出具，并將其出具的審計(jì)報(bào)告作為報(bào)稅表的附件一同遞交香港稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。
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香港公司報(bào)稅方式有2種：零報(bào)稅和實(shí)報(bào)稅。如果公司沒(méi)有任何業(yè)務(wù)發(fā)生及開(kāi)通銀行賬戶(hù)，則可以零報(bào)稅。相反則需要做賬審計(jì)，實(shí)報(bào)稅。
需要做賬審計(jì)的情況包含：
1、委托在香港代銷(xiāo)、與香港客商發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系
2、在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員、其他得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)
3、銀行賬戶(hù)已經(jīng)留下經(jīng)營(yíng)記錄
4、容許或授權(quán)在香港使用專(zhuān)利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等
5、政府海關(guān)，物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄
6、容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金，租憑費(fèi)等
需要做賬審計(jì)的情況包含：
1、委托在香港代銷(xiāo)、與香港客商發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系
2、在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員、其他得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)
3、銀行賬戶(hù)已經(jīng)留下經(jīng)營(yíng)記錄
4、容許或授權(quán)在香港使用專(zhuān)利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等
5、政府海關(guān)，物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄
6、容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金，租憑費(fèi)等
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A:
一. 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
香港公司審計(jì)報(bào)告包含6個(gè)主要內(nèi)容，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、計(jì)稅表、稅務(wù)代表職責(zé)、會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，對(duì)整個(gè)報(bào)告的描述。
1 資產(chǎn)負(fù)債表
反映了公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是否資不抵債，是否能以香港公司名義向外借貸，償付能力等，也是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。
2 利潤(rùn)表
是香港公司當(dāng)財(cái)年利潤(rùn)情況的統(tǒng)計(jì)，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)，香港稅務(wù)局規(guī)定，香港公司首個(gè)200萬(wàn)港幣的盈利，只需要按8.25%的優(yōu)惠稅率，征收香港公司利得稅。200萬(wàn)港幣之后的盈利部分，只需按16.5%的稅率繳稅。
3 計(jì)稅表
是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，也就是香港稅務(wù)局發(fā)給每一家香港公司的報(bào)稅表，由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的賬目、收據(jù)、香港銀行月結(jié)單、業(yè)務(wù)文件等相關(guān)資料進(jìn)行梳理，核對(duì)利潤(rùn)后，按一定的稅率計(jì)算出應(yīng)繳納稅費(fèi)，并填寫(xiě)的表格。是否繳納稅費(fèi)，繳納多少稅費(fèi)都在這里集中體現(xiàn)。
4 會(huì)計(jì)師意見(jiàn)
作為該香港公司的核數(shù)師（香港稱(chēng)會(huì)計(jì)師為核數(shù)師，也更能直觀反映執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)），對(duì)這家香港公司發(fā)表的意見(jiàn)，在香港公司提供的業(yè)務(wù)材料和資金流水憑證基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，并給出意見(jiàn)。香港公司審計(jì)報(bào)告主要有以下四種審計(jì)意見(jiàn)：
★ 無(wú)保留意見(jiàn)（Opinion)
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查。確認(rèn)該香港公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，是遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，并且會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。因此對(duì)該香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)保留地表示認(rèn)可。
★ 保留意見(jiàn)（Qualified Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的事實(shí)情況表示有所保留。通常是因?yàn)槟承┨厥馐马?xiàng)的存在，才使得無(wú)保留意見(jiàn)的條件不完全具備，影響了被審計(jì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公正。因而香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)無(wú)保留意見(jiàn)加以修正，對(duì)香港公司影響事項(xiàng)發(fā)表保留意見(jiàn)，并表示對(duì)該意見(jiàn)負(fù)責(zé)。
★ 否定意見(jiàn) （Adverse Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表不能公正的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，從而提出否定香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告遞交時(shí)，稅務(wù)局會(huì)額外重點(diǎn)核查這家公司的情況（例如：海外進(jìn)出口情況/銀行內(nèi)部的信息等等）
注意：香港持牌會(huì)計(jì)師如果是出具過(guò)多“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，會(huì)被香港會(huì)計(jì)師公會(huì)吊銷(xiāo)牌照。
★ 無(wú)法表示意見(jiàn) （Disclaimer Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，因未收集到足夠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，無(wú)法對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表確切的審計(jì)意見(jiàn)，所出具的“不發(fā)表評(píng)論”或者是“無(wú)法表示”意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
這種審計(jì)報(bào)告結(jié)果不同于拒絕接受委托，是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種方式。表示不愿意就會(huì)計(jì)報(bào)表是否能反映香港公司實(shí)際情況而做出的表態(tài)。
5 稅務(wù)代表職責(zé)
闡述稅務(wù)代表的簡(jiǎn)介以及職責(zé)范圍，并表示會(huì)遵守的會(huì)計(jì)法則和規(guī)定等條例對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)。
6 核對(duì)信
詳細(xì)說(shuō)明公司情況以及對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)。
二. 審計(jì)報(bào)告的必要性
1.從香港公司法分析
依據(jù)香港《公司管理法條例》，在港設(shè)立的公司都應(yīng)該按照要求：由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)認(rèn)可的持牌會(huì)計(jì)師進(jìn)行理賬核數(shù)，并出具對(duì)該公司審計(jì)后的意見(jiàn)報(bào)告。以作為該公司股東大會(huì)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明，及香港稅務(wù)局校核稅款之用。
目前市面上，大部分代理會(huì)推薦客戶(hù)選擇香港公司收到稅表后直接進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)處理，但其實(shí)是不符合香港公司法規(guī)定的。一家公司不管是在岸經(jīng)營(yíng)還是離岸經(jīng)營(yíng)，都需要出具審計(jì)報(bào)告。
零報(bào)稅必須是滿(mǎn)足以下要求才可以做：
1、在香港沒(méi)有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)；
2、香港公司未設(shè)立銀行賬戶(hù)；
3、在香港沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)物業(yè)資產(chǎn)。
如果沒(méi)有滿(mǎn)足零申報(bào)的條件，而進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)。香港公司一旦被抽查，將會(huì)面臨高額度的罰款并要求把之前的年度的審計(jì)報(bào)告都補(bǔ)充齊全并進(jìn)行逐年補(bǔ)繳。并且這是一種滿(mǎn)稅的行為，香港公司的股東及董事輕則列入信譽(yù)黑名單，重則面臨監(jiān)禁的風(fēng)險(xiǎn)。
2.從CRS大環(huán)境分析
CRS（全稱(chēng)Common Reporting Standard）是各國(guó)家和地區(qū)之間基于同一標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)共同申報(bào)財(cái)產(chǎn)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則旨在推動(dòng)參與主體之間稅務(wù)信息自動(dòng)交換。即加入該政策的各國(guó)之間定期互相披露對(duì)方國(guó)家公民在本國(guó)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。
從2019年9月份起，中國(guó)將正式加入CRS，成為全球交換稅務(wù)信息國(guó)家和地區(qū)中的一員。國(guó)內(nèi)投資者在境外所開(kāi)立的賬戶(hù)，會(huì)信息交換到中國(guó)稅務(wù)局來(lái)。如果公司在香港沒(méi)有正規(guī)做賬審計(jì)的話，那中國(guó)稅務(wù)局有可能會(huì)讓您在中國(guó)補(bǔ)交。香港公司稅種少，稅率低，沒(méi)有增值稅和營(yíng)業(yè)稅，主要的稅種就是利得稅（相當(dāng)于國(guó)內(nèi)所得稅，16.5%的稅率）。并且稅制適用的是“地域來(lái)源征稅原則”，也就是“業(yè)務(wù)不在當(dāng)?shù)剡\(yùn)作，利潤(rùn)來(lái)源自海外”可以申請(qǐng)政府豁免利得稅。在國(guó)內(nèi)，公司所得稅的稅率為25%，且稅種多。
3.從公司運(yùn)營(yíng)分析
香港會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是全英文版的，并獲得世界的認(rèn)可。如果企業(yè)需要在海外進(jìn)行上市、融資等，將是有力的證明文件。另外，一份優(yōu)質(zhì)的審計(jì)報(bào)告不單單證明公司財(cái)務(wù)狀況和盈利能力以提高公司形象，優(yōu)先搶占商機(jī)。還可以提高公司在香港銀行備案印象，延長(zhǎng)賬戶(hù)的使用時(shí)間。
因此，香港公司審計(jì)報(bào)告不止用來(lái)報(bào)稅，更能參與到香港公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，可以說(shuō)是香港公司的“說(shuō)明書(shū)”。
一. 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
香港公司審計(jì)報(bào)告包含6個(gè)主要內(nèi)容，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、計(jì)稅表、稅務(wù)代表職責(zé)、會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，對(duì)整個(gè)報(bào)告的描述。
1 資產(chǎn)負(fù)債表
反映了公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是否資不抵債，是否能以香港公司名義向外借貸，償付能力等，也是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。
2 利潤(rùn)表
是香港公司當(dāng)財(cái)年利潤(rùn)情況的統(tǒng)計(jì)，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)，香港稅務(wù)局規(guī)定，香港公司首個(gè)200萬(wàn)港幣的盈利，只需要按8.25%的優(yōu)惠稅率，征收香港公司利得稅。200萬(wàn)港幣之后的盈利部分，只需按16.5%的稅率繳稅。
3 計(jì)稅表
是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，也就是香港稅務(wù)局發(fā)給每一家香港公司的報(bào)稅表，由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的賬目、收據(jù)、香港銀行月結(jié)單、業(yè)務(wù)文件等相關(guān)資料進(jìn)行梳理，核對(duì)利潤(rùn)后，按一定的稅率計(jì)算出應(yīng)繳納稅費(fèi)，并填寫(xiě)的表格。是否繳納稅費(fèi)，繳納多少稅費(fèi)都在這里集中體現(xiàn)。
4 會(huì)計(jì)師意見(jiàn)
作為該香港公司的核數(shù)師（香港稱(chēng)會(huì)計(jì)師為核數(shù)師，也更能直觀反映執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)），對(duì)這家香港公司發(fā)表的意見(jiàn)，在香港公司提供的業(yè)務(wù)材料和資金流水憑證基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，并給出意見(jiàn)。香港公司審計(jì)報(bào)告主要有以下四種審計(jì)意見(jiàn)：
★ 無(wú)保留意見(jiàn)（Opinion)
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查。確認(rèn)該香港公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，是遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，并且會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。因此對(duì)該香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)保留地表示認(rèn)可。
★ 保留意見(jiàn)（Qualified Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的事實(shí)情況表示有所保留。通常是因?yàn)槟承┨厥馐马?xiàng)的存在，才使得無(wú)保留意見(jiàn)的條件不完全具備，影響了被審計(jì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公正。因而香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)無(wú)保留意見(jiàn)加以修正，對(duì)香港公司影響事項(xiàng)發(fā)表保留意見(jiàn)，并表示對(duì)該意見(jiàn)負(fù)責(zé)。
★ 否定意見(jiàn) （Adverse Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表不能公正的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，從而提出否定香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告遞交時(shí)，稅務(wù)局會(huì)額外重點(diǎn)核查這家公司的情況（例如：海外進(jìn)出口情況/銀行內(nèi)部的信息等等）
注意：香港持牌會(huì)計(jì)師如果是出具過(guò)多“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，會(huì)被香港會(huì)計(jì)師公會(huì)吊銷(xiāo)牌照。
★ 無(wú)法表示意見(jiàn) （Disclaimer Opinion）
是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，因未收集到足夠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，無(wú)法對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表確切的審計(jì)意見(jiàn)，所出具的“不發(fā)表評(píng)論”或者是“無(wú)法表示”意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
這種審計(jì)報(bào)告結(jié)果不同于拒絕接受委托，是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種方式。表示不愿意就會(huì)計(jì)報(bào)表是否能反映香港公司實(shí)際情況而做出的表態(tài)。
5 稅務(wù)代表職責(zé)
闡述稅務(wù)代表的簡(jiǎn)介以及職責(zé)范圍，并表示會(huì)遵守的會(huì)計(jì)法則和規(guī)定等條例對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)。
6 核對(duì)信
詳細(xì)說(shuō)明公司情況以及對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)。
二. 審計(jì)報(bào)告的必要性
1.從香港公司法分析
依據(jù)香港《公司管理法條例》，在港設(shè)立的公司都應(yīng)該按照要求：由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)認(rèn)可的持牌會(huì)計(jì)師進(jìn)行理賬核數(shù)，并出具對(duì)該公司審計(jì)后的意見(jiàn)報(bào)告。以作為該公司股東大會(huì)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明，及香港稅務(wù)局校核稅款之用。
目前市面上，大部分代理會(huì)推薦客戶(hù)選擇香港公司收到稅表后直接進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)處理，但其實(shí)是不符合香港公司法規(guī)定的。一家公司不管是在岸經(jīng)營(yíng)還是離岸經(jīng)營(yíng)，都需要出具審計(jì)報(bào)告。
零報(bào)稅必須是滿(mǎn)足以下要求才可以做：
1、在香港沒(méi)有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)；
2、香港公司未設(shè)立銀行賬戶(hù)；
3、在香港沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)物業(yè)資產(chǎn)。
如果沒(méi)有滿(mǎn)足零申報(bào)的條件，而進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)。香港公司一旦被抽查，將會(huì)面臨高額度的罰款并要求把之前的年度的審計(jì)報(bào)告都補(bǔ)充齊全并進(jìn)行逐年補(bǔ)繳。并且這是一種滿(mǎn)稅的行為，香港公司的股東及董事輕則列入信譽(yù)黑名單，重則面臨監(jiān)禁的風(fēng)險(xiǎn)。
2.從CRS大環(huán)境分析
CRS（全稱(chēng)Common Reporting Standard）是各國(guó)家和地區(qū)之間基于同一標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)共同申報(bào)財(cái)產(chǎn)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則旨在推動(dòng)參與主體之間稅務(wù)信息自動(dòng)交換。即加入該政策的各國(guó)之間定期互相披露對(duì)方國(guó)家公民在本國(guó)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。
從2019年9月份起，中國(guó)將正式加入CRS，成為全球交換稅務(wù)信息國(guó)家和地區(qū)中的一員。國(guó)內(nèi)投資者在境外所開(kāi)立的賬戶(hù)，會(huì)信息交換到中國(guó)稅務(wù)局來(lái)。如果公司在香港沒(méi)有正規(guī)做賬審計(jì)的話，那中國(guó)稅務(wù)局有可能會(huì)讓您在中國(guó)補(bǔ)交。香港公司稅種少，稅率低，沒(méi)有增值稅和營(yíng)業(yè)稅，主要的稅種就是利得稅（相當(dāng)于國(guó)內(nèi)所得稅，16.5%的稅率）。并且稅制適用的是“地域來(lái)源征稅原則”，也就是“業(yè)務(wù)不在當(dāng)?shù)剡\(yùn)作，利潤(rùn)來(lái)源自海外”可以申請(qǐng)政府豁免利得稅。在國(guó)內(nèi)，公司所得稅的稅率為25%，且稅種多。
3.從公司運(yùn)營(yíng)分析
香港會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是全英文版的，并獲得世界的認(rèn)可。如果企業(yè)需要在海外進(jìn)行上市、融資等，將是有力的證明文件。另外，一份優(yōu)質(zhì)的審計(jì)報(bào)告不單單證明公司財(cái)務(wù)狀況和盈利能力以提高公司形象，優(yōu)先搶占商機(jī)。還可以提高公司在香港銀行備案印象，延長(zhǎng)賬戶(hù)的使用時(shí)間。
因此，香港公司審計(jì)報(bào)告不止用來(lái)報(bào)稅，更能參與到香港公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，可以說(shuō)是香港公司的“說(shuō)明書(shū)”。
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香港公司審計(jì)報(bào)告包含的內(nèi)容:
1.資產(chǎn)負(fù)債表
反映了公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是否資不抵債，是否能以香港公司名義向外借貸，償付能力等，也是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)；
2.利潤(rùn)表
是香港公司當(dāng)財(cái)年利潤(rùn)情況的統(tǒng)計(jì)，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。
香港稅務(wù)局規(guī)定，香港公司首個(gè)200萬(wàn)港幣的盈利，只需要按8.25%的優(yōu)惠稅率，征收香港公司利得稅。200萬(wàn)港幣之后的盈利部分，只需按16.5%的稅率繳稅。
3.稅金計(jì)算表
是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自行報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，也就是香港稅務(wù)局發(fā)給每一家香港公司的報(bào)稅表，由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的賬目、收據(jù)、香港銀行月結(jié)單、業(yè)務(wù)文件等相關(guān)資料進(jìn)行梳理，核對(duì)利潤(rùn)后，按一定的稅率計(jì)算出應(yīng)繳納稅費(fèi)，并填寫(xiě)的表格。
是否繳納稅費(fèi)，繳納多少都在這里集中體現(xiàn)。
4.稅務(wù)代表職責(zé)
闡述稅務(wù)代表的職責(zé)范圍，遵守的會(huì)計(jì)法則和規(guī)定等條例性?xún)?nèi)容。
1.資產(chǎn)負(fù)債表
反映了公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是否資不抵債，是否能以香港公司名義向外借貸，償付能力等，也是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請(qǐng)貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)；
2.利潤(rùn)表
是香港公司當(dāng)財(cái)年利潤(rùn)情況的統(tǒng)計(jì)，也是進(jìn)行評(píng)稅和計(jì)稅的依據(jù)，更是債務(wù)償付能力的直接體現(xiàn)。
香港稅務(wù)局規(guī)定，香港公司首個(gè)200萬(wàn)港幣的盈利，只需要按8.25%的優(yōu)惠稅率，征收香港公司利得稅。200萬(wàn)港幣之后的盈利部分，只需按16.5%的稅率繳稅。
3.稅金計(jì)算表
是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自行報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，也就是香港稅務(wù)局發(fā)給每一家香港公司的報(bào)稅表，由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的賬目、收據(jù)、香港銀行月結(jié)單、業(yè)務(wù)文件等相關(guān)資料進(jìn)行梳理，核對(duì)利潤(rùn)后，按一定的稅率計(jì)算出應(yīng)繳納稅費(fèi)，并填寫(xiě)的表格。
是否繳納稅費(fèi)，繳納多少都在這里集中體現(xiàn)。
4.稅務(wù)代表職責(zé)
闡述稅務(wù)代表的職責(zé)范圍，遵守的會(huì)計(jì)法則和規(guī)定等條例性?xún)?nèi)容。
