無經(jīng)營活動的離岸公司屬于passive NFE嗎？
1
贊同來自: Wendyhu
NFFE，非金融外國實體，是指不屬于FFI的外國實體。NFFE必須歸類為例外NFFE、主動NFFE和被動NFFE。被動NFFE需向其所得稅代扣義務(wù)人提供有關(guān)其全部實質(zhì)性美國所有人（直接或間接持有超過10%權(quán)益）的特定信息（名稱、地址和稅務(wù)編號），如果沒有實質(zhì)性美國所有人，則須提供相應(yīng)證明。而按照IGA，此10%權(quán)益實證標(biāo)準(zhǔn)通常需要替換為實際持有25%或更多權(quán)益的“控制人”。
簡單來說，如果一個NFFE少于50%的收入來自于持有產(chǎn)生被動收入（如紅利和利息）的資產(chǎn)，則該NFFE屬于主動NFFE（Active NFFE），譬如說，一個超過50%的收入來自于制鞋生產(chǎn)活動的鞋廠，屬于主動NFFE。
被動NFFE需向其所得稅代扣義務(wù)人提供有關(guān)其實質(zhì)性美國所有人（如有）的證明；如果沒有實質(zhì)性美國所有人，也需提供相應(yīng)證明。
對于普通客戶而言，如果擁有非美國本地的公司或?qū)嶓w，并在金融機構(gòu)開有賬戶，因FATCA被金融機構(gòu)要求提供W8-BEN-E表時，應(yīng)該結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況申報。如果申報為主動NFFE，則可免于繼續(xù)申報，或可避免因為被認定為被動NFFE申報不及時或文件不合規(guī)造成賬戶被凍結(jié)或關(guān)閉的風(fēng)險。
- 符合例外條件的NFFE
- 包括直接或間接由善意取得美國居民身份的居民完全持有、在NFFE的組織國家存續(xù)的上市公司和關(guān)聯(lián)公司、區(qū)域性NFFE或主動NFFE。
- 這些類型的實體由于其自身活動特點而通常不可能被美國自然人/法人用于隱瞞資產(chǎn)。
- 主動NFFE
- 實際進行業(yè)務(wù)活動而不是持有能產(chǎn)生投資收益（例如利息、分紅、租金等）的資產(chǎn)的實體。
- 滿足下列條件的實體可歸類為主動NFFE
- 上一財政年的總收入中被動收入低于50%；且
- 產(chǎn)生被動收入的資產(chǎn)或為了產(chǎn)生被動收入而持有的資產(chǎn)在持有資產(chǎn)（按季度測試）中的加權(quán)平均百分比低于50%。
簡單來說，如果一個NFFE少于50%的收入來自于持有產(chǎn)生被動收入（如紅利和利息）的資產(chǎn)，則該NFFE屬于主動NFFE（Active NFFE），譬如說，一個超過50%的收入來自于制鞋生產(chǎn)活動的鞋廠，屬于主動NFFE。
- 被動NFFE
- 任何不符合例外條件或不屬于主動NFFE的NFFE，即如果一個NFFE超過50%的收入來自于持有產(chǎn)生被動收入的資產(chǎn)，則該NFFE屬于被動NEFE。
被動NFFE需向其所得稅代扣義務(wù)人提供有關(guān)其實質(zhì)性美國所有人（如有）的證明；如果沒有實質(zhì)性美國所有人，也需提供相應(yīng)證明。
對于普通客戶而言，如果擁有非美國本地的公司或?qū)嶓w，并在金融機構(gòu)開有賬戶，因FATCA被金融機構(gòu)要求提供W8-BEN-E表時，應(yīng)該結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況申報。如果申報為主動NFFE，則可免于繼續(xù)申報，或可避免因為被認定為被動NFFE申報不及時或文件不合規(guī)造成賬戶被凍結(jié)或關(guān)閉的風(fēng)險。