所得稅（income tax）是指以納稅人的所得額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。稅法規(guī)定的所得額，是指納稅人在一定時期內(nèi)，由于生產(chǎn)、經(jīng)營等取得的可用貨幣計量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費后的凈額。

所得稅屬于直接稅，其納稅人和實際負(fù)擔(dān)人是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，是現(xiàn)代稅收制度中的主體稅種。所得稅的計算涉及納稅人經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，因此能促使納稅人建立、健全會計和經(jīng)營管理制度，有利于國家通過征稅加強(qiáng)監(jiān)督管理。

所得稅的分類

　　依據(jù)課稅對象的不同，所得稅可分為三類：第一類為分類所得稅，是指針對納稅人不同性質(zhì)的所得，分別規(guī)定不同的稅率進(jìn)行征稅的所得稅。其特點是不同收入?yún)^(qū)別對待，明顯體現(xiàn)政府的政策意圖，征收簡便。但不能按照納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力課稅，不能體現(xiàn)稅負(fù)公平的原則。

　　第二類為綜合所得稅，是指以納稅人的各種性質(zhì)的所得加以合并后為基數(shù)，綜合計算稅款的一類所得稅。其特點能衡量納稅人的納稅能力，體現(xiàn)量能課稅原則。但計算繁雜，難以征管。第三類為分類綜合所得稅，是指對納稅人一定收入數(shù)量限額以下的所得采用分類所得稅辦法征收，當(dāng)其各類所得數(shù)額之和達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時，再按綜合辦法計征所得稅。

所得稅的特點

　　1. 所得稅是對純所得的征稅，稅負(fù)相對公平。

　　所得稅的課稅對象是納稅人的純收入或凈所得，而不是經(jīng)營收入，一般實行多所得多征、少所得少征的累進(jìn)征稅辦法，符合稅收的量能負(fù)擔(dān)原則；并且，所得稅一般規(guī)定了起征點或免征額，可以在稅收上照顧低收入者，不會影響納稅人的基本生活；同時，應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。

　　2. 稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　所得稅的課稅對象是納稅人的最終收益，納稅人一般就是負(fù)稅人，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。

　　3. 稅收中性。

　　所得稅的高低變化對生產(chǎn)不產(chǎn)生直接影響，只對不同企業(yè)、不同個人的收入水平產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用；所得稅一般不存在重復(fù)征稅問題，對商品的相對價格沒有影響，不會影響市場資源的優(yōu)化配置。

　　4. 稅制富有彈性，可滿足財政需要。

　　所得稅來源于一國生產(chǎn)力資源的利用產(chǎn)生的剩余產(chǎn)品，隨著資源利用效率的提高，剩余產(chǎn)品也會不斷增長，因此所得稅會隨著穩(wěn)定增長。同時，國家可根據(jù)需要對所得稅的稅率、減免等進(jìn)行靈活調(diào)整，以適應(yīng)政府支出的增減變化。

　　5. 計征復(fù)雜，征管難度大。

　　主要表現(xiàn)為：計稅依據(jù)——純收入要經(jīng)過一系列復(fù)雜的計算過程，比商品課稅復(fù)雜得多；所得稅累進(jìn)稅率的計算也要比商品稅的比例稅率或固定稅率計算復(fù)雜。因此，征稅成本較商品稅高。

所得稅稅制的設(shè)計

　　1. 課征制度類型

　　(1)分類所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類別，對不同類別的所得分別計征所得，如將所得分為營業(yè)利潤所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應(yīng)的所得稅。這種分別不同類別所得進(jìn)行征收的優(yōu)點是：可以根據(jù)不同類別的所得確定相應(yīng)的稅收政策和征稅方法，目前大多適用于征管技術(shù)較低的發(fā)展中國家；其缺點是稅制比較復(fù)雜，計征比較繁瑣。

　　(2)綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅，如企業(yè)所得稅。其優(yōu)點是計征簡便，比較適用累進(jìn)稅制，有利于公平稅負(fù)；其缺點是征稅時核算綜合所得比較困難，進(jìn)行綜合扣除時也較繁瑣，同時要求征管技術(shù)水平較高，因此，目前主要在發(fā)達(dá)國家采用。

　　(3)混合所得稅，是指分類所得稅和綜合所得稅的綜合，是對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅。

　　2. 費用扣除的制度規(guī)定

　　(1)實報實銷法，也稱據(jù)實扣除法，完全根據(jù)納稅人的成本、費用支出或?qū)嶋H開支來確定稅前扣除額。(2)標(biāo)準(zhǔn)扣除法，是指對納稅人的必要成本、費用支出或基本生活費用，預(yù)先確定一個或多個標(biāo)準(zhǔn)，作為固定數(shù)額允許在稅前先行扣除。

　　3. 稅率形式的選擇

　　(1)比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負(fù)擔(dān)水平始終保持一定的比例。

　　(2)累進(jìn)稅率。采用累進(jìn)稅率，是指依據(jù)納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的原則。

　　4. 具體課征方法的確定

　　(1)源課法，是源泉課征法的簡稱，是指在所得額的發(fā)生地進(jìn)行所得稅的課征。一般適用于分類課征制，無法體現(xiàn)合理稅負(fù)的原則。

　　(2)申報法，又稱綜合課征法，是指納稅人按稅法規(guī)定自行申報其應(yīng)稅所得額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實后，再根據(jù)申報的應(yīng)稅所得依率計算應(yīng)納稅額，由納稅人一次或分次繳納。一般適用于綜合課征制，符合量能負(fù)擔(dān)和公平稅負(fù)的原則。

　　我國所得稅的結(jié)構(gòu)體系

　　我國從1937年開征所得稅，至今已有70多年的時間。1950年政務(wù)院發(fā)布的《全國稅政實施要則》規(guī)定了工商稅中的所得稅、存款利息所得稅與薪給報酬所得稅屬于所得稅性質(zhì)，標(biāo)志著我國所得稅體系的初步建立。但其后所得稅地位不斷下降弱化。1980年9月，我國頒布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》，標(biāo)志著我國所得稅的重建與加強(qiáng)。1981年又頒布了《外國企業(yè)所得稅法》，建立了我國的涉外所得稅制；1983年以后先后開征了國有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、私營企業(yè)所得稅等；1991年以后又先后合并了涉外企業(yè)所得稅法、內(nèi)資企業(yè)所得稅法和個人所得稅法，形成了企業(yè)所得稅(內(nèi)資企業(yè))、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅三大稅種。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會通過了《企業(yè)所得稅法》，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。因此，現(xiàn)行我國所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。