稅收競(jìng)爭(zhēng)是一國(guó)政府或地方各級(jí)政府利用稅收政策進(jìn)行的競(jìng)爭(zhēng)。隨著全球化的不斷加深，各國(guó)愈來(lái)愈意識(shí)到國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性。發(fā)展中國(guó)家尤其如此。近幾十年來(lái)，許多發(fā)展中國(guó)家、特別地區(qū)，為了發(fā)展本國(guó)或本地的經(jīng)濟(jì)都相繼實(shí)行了不同程度的稅收優(yōu)惠政策以吸引外來(lái)資本。結(jié)果是，發(fā)展中國(guó)家和一些特別地區(qū)的經(jīng)濟(jì)因?yàn)槲搅顺浞值耐鈦?lái)投資，特別是來(lái)自發(fā)達(dá)國(guó)家的投資而得到了快速發(fā)展;與此同時(shí)，發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司也利用機(jī)會(huì)最小化自己在國(guó)內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)、最大化自己的收益。關(guān)于這一現(xiàn)象，一些代表發(fā)達(dá)國(guó)家利益的經(jīng)濟(jì)組織提出了“有害稅收競(jìng)爭(zhēng)”這一概念。

有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的標(biāo)準(zhǔn)

(1)無(wú)稅或?qū)嶋H稅率很低。一國(guó)提供免稅或僅有名義稅率而實(shí)際稅率卻很低，本身就被視為提供非居住者進(jìn)行國(guó)際避稅的場(chǎng)所。
(2)優(yōu)惠稅制限定在特定的范圍之內(nèi)。當(dāng)一國(guó)在稅收上采取所謂“環(huán)形籬笆”時(shí)，依據(jù)范圍的不同可將其國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)予以部分或全部隔離。所謂“環(huán)形籬笆”政策，是指一國(guó)為了吸引外資而制定的稅收優(yōu)惠政策僅允許非當(dāng)?shù)鼐用裣硎?。其具體方式有二：一是明示或默示地規(guī)定居民納稅人不得利用其稅收優(yōu)惠政策，即指該規(guī)定僅為非居住者才能享受，是指一種“超國(guó)民待遇”；二是明示或默示地禁止從該稅收優(yōu)惠政策中受益的企業(yè)在其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)，即指其稅收優(yōu)惠規(guī)定限定為國(guó)內(nèi)某一特定地區(qū)享受。
(3)缺乏透明度。立法和行政規(guī)定缺乏透明度，不但有助于投資者避稅，更助長(zhǎng)非法活動(dòng)。有些國(guó)家立法規(guī)定金融機(jī)構(gòu)不得將投資者的相關(guān)信息提供給稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)，如此一來(lái)，他國(guó)即無(wú)法通過(guò)稅收協(xié)定或其他雙邊互助協(xié)定取得相關(guān)信息。
(4)缺乏有效的信息交換。一國(guó)為了吸引境外投資者，通常提供法律或行政幫助或其他保護(hù)措施，使得個(gè)人得以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，其相關(guān)資料將不能被其母國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)相互交換而取得。