目前我們提到的離岸公司一般是指在離岸法區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司，當(dāng)?shù)卣畬?duì)這類公司只收取少量的年度管理費(fèi)，其他沒 有任何稅收。同時(shí)，所有的國(guó)際大銀行都承認(rèn)這類公司的合法地 位，為其設(shè)立銀行賬號(hào)及財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便。離岸公司作為一類 特殊的公司有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，離岸公司具有高度的保密性、減免稅務(wù)負(fù)擔(dān)、無外匯管制三大特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃， 是納稅人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以期實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而獲得合法正當(dāng)利益的 行為或活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)把企業(yè)的應(yīng)付稅 項(xiàng)減到最低。稅務(wù)籌劃應(yīng)包括在進(jìn)行某項(xiàng)投資或設(shè)立分公司／子公司前對(duì)有關(guān)的商業(yè)的評(píng)估。

中國(guó)香港稅制的優(yōu)勢(shì)與目前許多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體深陷政府債務(wù)或財(cái)政危機(jī)不同的 是， 香港經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政狀況保持在一個(gè)較為穩(wěn)定、健康的水平，政府收入與支出基本保持平衡，失業(yè)率低。而且香港沒有一 個(gè)對(duì)全部所得征稅的綜合所得稅制， 僅有一個(gè)對(duì)3 類所得分別 征稅的分類稅制。這3 類所得是指在香港任職的薪俸所得、經(jīng)營(yíng) 任何行業(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)所得、物業(yè)出租所得。與其相對(duì)應(yīng) 的稅種則為薪俸稅、利得稅和物業(yè)稅。這3 項(xiàng)分類所得均適用低 稅率。此外，香港沒有資本利得或資本收益稅，也不對(duì)利息、紅利 和特許權(quán)使用所得實(shí)施源泉代扣代繳稅， 并且香港不征收增值稅（或貨物與消費(fèi)稅）及關(guān)稅，僅有少量的間接稅稅種。同樣與大 多數(shù)經(jīng)濟(jì)體迥異的是，香港實(shí)施源泉征稅原則，僅對(duì)產(chǎn)生于或源 自香港的所得征稅，在香港居住的人士即使有來自其他地區(qū)的所 得，甚至尚未對(duì)該所得繳稅，也無須在香港納稅。這些稅制上的特 點(diǎn)使香港受到跨國(guó)公司青睞，成為其在亞太地區(qū)投資設(shè)立控股公司之地。

香港離岸公司稅務(wù)籌劃的主要方式

利用導(dǎo)管公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃 導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為 目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律 所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)。例如，A 公司在香港設(shè)B 公司，其中的離岸公司B 實(shí)質(zhì)上就 是一個(gè)“導(dǎo)管公司”，將A 公司的營(yíng)業(yè)所得轉(zhuǎn)移到B 公司的注冊(cè) 地，而該注冊(cè)地對(duì)B 公司的所得又給予免稅優(yōu)惠，從而避免了A公司在所在國(guó)沉重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于B 公司沒有在其注冊(cè) 地進(jìn)行營(yíng)業(yè)，也不違反所在地法律規(guī)定。

雇用高級(jí)雇員進(jìn)行稅務(wù)籌劃 許多跨國(guó)公司經(jīng)常利用離岸公司來雇用海外雇員，達(dá)到降低 個(gè)人稅金的目的。

中介機(jī)構(gòu)利用離岸公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃 首先由國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在海外注冊(cè)一家離岸公司，然后以這 個(gè)離岸公司的名義對(duì)海外客戶提供中介服務(wù)，當(dāng)然同時(shí)也由該離 岸公司對(duì)外收費(fèi)，這樣中介服務(wù)的收入就是離岸公司的收入而不 是國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的收入， 同時(shí)由于離岸公司所在地的收益稅優(yōu) 惠，就可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

利用離岸公司進(jìn)行投資稅務(wù)籌劃 在低稅收或無稅收的國(guó)家注冊(cè)離岸公司投資控股， 可以降 低，甚至免去資本收益尤其是紅利收益的稅收負(fù)擔(dān)。以下介紹在 香港建立貿(mào)易公司的稅收籌劃原則與方法。

貿(mào)易公司利得來源確認(rèn)的一般原則 香港實(shí)行收入來源地稅收管轄權(quán)，對(duì)貿(mào)易公司而言，所得確認(rèn)原則為：

（1）如有關(guān)買賣合約在香港訂立，所得利潤(rùn)須在港課稅。
（2）如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤(rùn)不須 在港課稅。
（3）如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立，則初步的 假設(shè)是所得利潤(rùn)須在港課稅，但必須考慮全部事實(shí)，以確定利潤(rùn) 的來源地。
（4）如銷售的對(duì)象是香港客戶，有關(guān)的銷售合約通常視作在香港訂立。
（5）如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港通過電話或其他 電子媒介（包括互聯(lián)網(wǎng)），訂立買賣合約，則有關(guān)合約視作在香港 訂立。
（6） 通過貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在港課稅或完

貿(mào)易公司稅收籌劃的具體方式 通常， 在母公司和集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時(shí)插入 一個(gè)中間環(huán)節(jié)， 通過貿(mào)易公司交易并結(jié)合轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤(rùn)由關(guān) 聯(lián)公司轉(zhuǎn)移到香港的貿(mào)易公司。例如，子公司C、D 所在國(guó)都屬于 高稅區(qū)，在正常的交易程序下，交易所得的利潤(rùn)不管集中在哪個(gè) 公司都需要負(fù)擔(dān)較高的稅負(fù)。但加入貿(mào)易公司B 之后情況則大不相同了，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

首先，將利潤(rùn)集中于香港的貿(mào)易公司，降低集團(tuán)整體的稅收 成本。貿(mào)易公司B 從公司C 低價(jià)購(gòu)入商品，然后高價(jià)出售給子公 司D，子公司D 再按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格賣給非關(guān)聯(lián)方，這樣降低了子 公司C、D 的利潤(rùn)， 將很大部分的利潤(rùn)集中在位于避稅地的貿(mào)易 公司B，即使這部分利潤(rùn)需繳納所得稅，它的稅收負(fù)擔(dān)也是很輕 的。貿(mào)易公司設(shè)在香港的好處為：

①香港稅法并無強(qiáng)制分配及未 分配盈余設(shè)限額的要求，貿(mào)易公司可以長(zhǎng)期累積其盈余。如果投 資公司所在國(guó)稅法對(duì)于投資收益的確認(rèn)是以被投資公司股東會(huì) 議分配為準(zhǔn)，不分配則不須課稅，可以不必確認(rèn)被投資公司的投 資收益，也就不必繳納所得稅，積累于香港貿(mào)易公司的利潤(rùn)可以 用來再投資，進(jìn)一步獲得延期納稅的好處。
②香港對(duì)于公司匯給 非居民的股息并不征收預(yù)提稅， 因此境外母公司可以自由選擇將利潤(rùn)分回或進(jìn)行再投資。

其次，貿(mào)易公司若巧妙安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，可能無須就它集中的 利潤(rùn)向香港政府繳納所得稅。香港的《地域來源征稅原則簡(jiǎn)介》 中對(duì)例外情況的闡述為：“在某些情況下， 香港貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行的 活動(dòng)，只限于以下各項(xiàng)：
①根據(jù)已經(jīng)由香港以外的聯(lián)屬公司訂立 的銷售或購(gòu)貨合約向香港以外的顧客或供應(yīng)商（不論相關(guān)與否） 或從香港以外的顧客或供應(yīng)商（不論相關(guān)與否）發(fā)出或接受發(fā)票 （不是訂單）；
②安排信用證；
③操作一個(gè)銀行戶口，支付和收取 款項(xiàng)；
④保存會(huì)計(jì)記錄”。這種情況一般會(huì)發(fā)生于香港貿(mào)易公司作為某集團(tuán)的成員，要根據(jù)集團(tuán)指示進(jìn)行上述活動(dòng)，并將所得利 潤(rùn)在香港公司“記賬”。只要香港公司的活動(dòng)不包括在香港接受 銷售訂單或從香港發(fā)出購(gòu)貨訂單，則利潤(rùn)不須在港課稅。這個(gè)例 外規(guī)則意味著，如果我們合理設(shè)計(jì)，讓交易實(shí)際只發(fā)生在公司C 與公司D 之間，貨物不經(jīng)由位于香港的貿(mào)易公司B 處理，B 只負(fù) 責(zé)處理賬目、開發(fā)票之類的活動(dòng)，而有關(guān)的銷售決策、接受訂單 等都由相關(guān)的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行， 那么香港的貿(mào)易公司B 就很可能滿足貿(mào)易利潤(rùn)確認(rèn)的例外情況，不須在港繳納所得稅。

在香港建立控股公司 跨國(guó)公司通常是為了控制的目的而持有一個(gè)或幾個(gè)大公司 的大部分股票、其他證券或通過非股權(quán)安排以控制被投資公司。 它的全部活動(dòng)就是傳導(dǎo)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金， 把外國(guó)子公司的所得 匯總集中在它所在國(guó)自己的賬戶中，然后將籌集的資金再投資， 或者轉(zhuǎn)回集團(tuán)母公司。因?yàn)榭毓晒净緵]有實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 在選擇建立位置時(shí)具有很大的靈活性， 大部分會(huì)選擇稅負(fù)低的 避稅地。香港對(duì)于資本增值、股息不予征稅，同時(shí)免征預(yù)提稅，所 以是跨國(guó)公司設(shè)立控股公司的理想所在地。如果在香港建立控 股公司，那么至少可以享受以下稅收優(yōu)惠：

（1）資本增值免稅?！抖悇?wù)條例》第14 條（1）款規(guī)定：“除本條例另有規(guī)定外，凡任何人在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，而從 該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得按照本部被確定的其在有關(guān)年度于香港 產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外）， 均須就其上述利潤(rùn)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收其在每個(gè)課稅年度的利得 稅?！币?yàn)橘Y本資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值在出售時(shí)獲得的溢利應(yīng)屬于資 本增值，無須在港課稅。出售的資產(chǎn)是否屬于資本資產(chǎn)，關(guān)鍵在于 企業(yè)持有該資產(chǎn)的原始意圖。若原始意圖是長(zhǎng)期持有，則其增值 應(yīng)屬于資本資產(chǎn)。由此可知香港公司對(duì)外投資或非交易目的持有 的股權(quán)都屬于資本資產(chǎn)，因其轉(zhuǎn)讓或交易而獲得的溢利屬于資本 增值，均不需繳稅。

（2）股息收入免稅。香港公司對(duì)外投資或持有股權(quán)而收取的 股利，在來源公司的經(jīng)營(yíng)過程中已繳納利得稅，因此不論源自香 港還是境外均不需繳稅。

（3）免征預(yù)提稅。如果香港公司支付利息及股息給非居港人 士，通常是不用繳納預(yù)提稅的。政府只對(duì)非居港人士向居港人士或公司收取的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在港使用費(fèi)收取預(yù)提稅。

在香港建立國(guó)際投資公司

投資公司主要投資于股票、債券等有價(jià)證券，后來逐漸發(fā)展 到財(cái)產(chǎn)投資，投資項(xiàng)目擴(kuò)大到財(cái)產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓等。根據(jù)香港特 別行政區(qū)政府稅務(wù)局1998 年2 月頒布的《地域來源征稅原則簡(jiǎn) 介》， 對(duì)于買賣上市股票所得利潤(rùn)的來源判定標(biāo)準(zhǔn)是買賣股票的 證券交易所地點(diǎn)， 如有關(guān)股票買賣在香港的證券交易所進(jìn)行，所 得的利潤(rùn)須在港課稅，否則不需要在港課稅；對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)租金收 入視物業(yè)的地點(diǎn)而定，如有關(guān)物業(yè)位于香港則須在港課稅。此外， 香港對(duì)于公司投資股票和債券所獲取的股息和利息免稅，分配利 潤(rùn)給境外的母公司免交預(yù)提稅。因此跨國(guó)公司在港建立國(guó)際投資 公司，可以選擇投資于境外證券交易所的股票，或投資于香港證 券交易所的股票、債券，或投資于境外的物業(yè)等以獲得盡可能大 的稅收利益。同時(shí)在不征預(yù)提稅的情況下，凈利潤(rùn)選擇分配給投資者，或留在企業(yè)用于再投資。

在香港建立專利持有公司 《地域來源征稅原則簡(jiǎn)介》規(guī)定：“如有關(guān)專利權(quán)的活動(dòng)在香 港進(jìn)行，所收取的專利權(quán)費(fèi)須在港課稅，否則不須在港課稅”。這 里所說的專利權(quán)的活動(dòng)包括專利的產(chǎn)生、使用等。總部不在香港 的公司，在香港設(shè)立專利持有公司，將集團(tuán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至位 于香港的子公司，集團(tuán)其他的公司成員向其支付使用費(fèi)，收益體 現(xiàn)在以下兩方面：其一，集團(tuán)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生、使用等活動(dòng)都 不在香港進(jìn)行，且該專利權(quán)使用費(fèi)收入來源于香港之外，香港稅 務(wù)當(dāng)局不會(huì)對(duì)此收入征收利得稅。不過這一方面的收益究竟有多 大，要根據(jù)專利權(quán)支付公司所在國(guó)對(duì)于支付給境外的專利權(quán)使用 費(fèi)預(yù)提稅率的高低來判斷。如果子公司在支付使用費(fèi)時(shí)繳納了大 量的預(yù)提稅， 那么香港稅務(wù)當(dāng)局給予免稅的優(yōu)惠就會(huì)被大大抵 銷。其二，專利權(quán)使用費(fèi)具有特殊性，市場(chǎng)上一般不具有可比的價(jià) 格，因此它的定價(jià)具有相當(dāng)?shù)膹椥?，集團(tuán)可以出于整體稅后利潤(rùn) 最大化的考慮，通過適當(dāng)提高專利權(quán)使用費(fèi)，將高稅率地區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到香港的專利持有公司，享受香港16.5％低水平的利得稅 待遇。這一稅務(wù)籌劃是否有效率、是否可行，還需要考慮集團(tuán)公司 或者支持產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)公司所在國(guó)度對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)支付的相關(guān)態(tài)度及稅務(wù)規(guī)定。

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CCTV說離岸公司不是法外之地，你小心點(diǎn)。