• 發(fā)文單位：國家外匯管理局
• 發(fā)文年份：2016
• 文件名稱：國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）》的通知
• 文號：匯發(fā)【2016】第4號

國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）》的通知

國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局,全國性中資銀行：
為進(jìn)一步規(guī)范通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)，完善國際收支統(tǒng)計申報制度，便于國家外匯管理局各分支局、境內(nèi)銀行以及申報主體更準(zhǔn)確地理解申報的具體要求，國家外匯管理局制定了《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）》（見附件），現(xiàn)印發(fā)給你們。
國家外匯管理局各分局、外匯管理部應(yīng)在收到本通知后，及時轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)中心支局、支局、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、外商獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行以及農(nóng)村合作金融機構(gòu)，各全國性中資銀行應(yīng)及時轉(zhuǎn)發(fā)所轄分支機構(gòu)，并遵照執(zhí)行。

附件：通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）

國家外匯管理局
2016年3月18日

附件:
通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)指引（2016年版）

為規(guī)范通過境內(nèi)銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)（以下簡稱間接申報），補充和細(xì)化間接申報具體內(nèi)容，國家外匯管理局根據(jù)《國際收支統(tǒng)計申報辦法》和《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)實施細(xì)則》（匯發(fā)〔2015〕27號印發(fā)，以下簡稱《細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本業(yè)務(wù)指引。具體內(nèi)容如下：
一、關(guān)于間接申報原則
（一）關(guān)于間接申報的范圍和要求
根據(jù)《細(xì)則》第四條，間接申報的范圍包括境內(nèi)居民和境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行從境外收到的款項和對境外支付的款項，以及境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民之間發(fā)生的收付款。其中，境內(nèi)居民個人通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個人之間發(fā)生的人民幣收付款暫不申報。除銀行黃金進(jìn)出口外，銀行自身發(fā)生的其他涉外收付款無需進(jìn)行間接申報。具體申報要求包括：
1、境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境外（包括居民和非居民）發(fā)生的收付款，境內(nèi)銀行應(yīng)在基礎(chǔ)信息中的“對方付款人/收款人名稱”前添加“（JW）”（半角大寫英文字符）字樣。
境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境外非居民發(fā)生的收入和支付款項，由境內(nèi)居民分別按照其資金來源和資金用途性質(zhì)進(jìn)行申報。
境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境外居民發(fā)生的收入和支付款項，由境內(nèi)居民分別按照境外居民的資金來源和資金用途性質(zhì)進(jìn)行申報?！案犊钊?收款人常駐國家（地區(qū)）”填寫為境外居民境外賬戶開戶銀行所在國家或地區(qū)。
2、境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行與境外（包括居民與非居民）發(fā)生的收付款，境內(nèi)銀行應(yīng)在基礎(chǔ)信息中的“對方付款人/收款人名稱”前添加“（JW）”（半角大寫英文字符）字樣，并代境內(nèi)非居民進(jìn)行申報，“付款人/收款人常駐國家（地區(qū)）”填寫為境內(nèi)非居民的常駐國家或地區(qū)。
（1）境內(nèi)銀行在為境內(nèi)非居民機構(gòu)首次辦理涉外收付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)為其境內(nèi)非居民機構(gòu)客戶建立《單位基本情況表》，并將《單位基本情況表》信息通過系統(tǒng)報送給國家外匯管理局。
（2）境內(nèi)銀行應(yīng)將《涉外收入申報單》、《境外匯款申請書》和《對外付款／承兌通知書》的基礎(chǔ)信息和申報信息通過系統(tǒng)報送給國家外匯管理局，無需填寫和打印相關(guān)紙質(zhì)憑證。
（3）除有特殊規(guī)定外，境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行與境外發(fā)生的收付款，其交易性質(zhì)統(tǒng)一申報在“822030-境外存入款項／調(diào)出”項下，交易附言注明“非居民從境外收款”或“非居民向境外付款”。
3、境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民發(fā)生的收入和支付款項，境內(nèi)銀行應(yīng)在基礎(chǔ)信息中的“對方付款人/收款人名稱”前添加“（JN）”（半角大寫英文字符）字樣，境內(nèi)居民應(yīng)分別按照其資金來源和資金用途性質(zhì)進(jìn)行申報。
當(dāng)境內(nèi)居民從境內(nèi)非居民收款時，為便于境內(nèi)收款銀行識別該筆款項的來源并通知境內(nèi)居民及時辦理申報，境內(nèi)付款銀行在辦理其非居民客戶向境內(nèi)居民付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)在付款報文的附言中注明“NonResident”字樣。境內(nèi)收款銀行收到上述來自境內(nèi)非居民的款項時，應(yīng)當(dāng)通知、督促和指導(dǎo)境內(nèi)居民辦理間接申報。
境內(nèi)居民收到境內(nèi)非居民支付的款項時，應(yīng)當(dāng)填寫《涉外收入申報單》，交易性質(zhì)按照其與境內(nèi)非居民之間的實際交易性質(zhì)進(jìn)行申報，交易附言中除需按原有規(guī)定描述該筆交易外，還需首先注明“收到境內(nèi)非居民款項”字樣。
當(dāng)境內(nèi)居民向境內(nèi)非居民付款時，境內(nèi)付款銀行在辦理境內(nèi)居民向境內(nèi)非居民付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)就收款人情況詢問境內(nèi)居民，以便判斷對方收款人是否為非居民。如對方收款人為非居民，則應(yīng)當(dāng)要求境內(nèi)居民填寫《境外匯款申請書》或《對外付款／承兌通知書》，交易性質(zhì)按照其與境內(nèi)非居民之間的實際交易性質(zhì)進(jìn)行申報，交易附言除需按原有規(guī)定描述該筆交易外，還需首先注明“向境內(nèi)非居民支付款項”字樣。
4、“境內(nèi)非居民”是指通過境內(nèi)銀行辦理收付款業(yè)務(wù)的非中國居民，包括境外中央銀行、銀行、非銀行機構(gòu)和個人；“境外居民”是指在境外辦理收付款業(yè)務(wù)的中國居民。
5、申報主體通過境內(nèi)銀行進(jìn)行涉外收付款，應(yīng)根據(jù)真實交易性質(zhì)履行國際收支統(tǒng)計申報義務(wù)，不考慮業(yè)務(wù)合規(guī)性。
（二）關(guān)于居民和非居民身份的認(rèn)定
1、個人居民身份的認(rèn)定
根據(jù)《細(xì)則》第五條，個人居民身份在實踐中按照身份證、護(hù)照等有效證件中的國籍來認(rèn)定。即，持有外國護(hù)照等有效證件的個人，認(rèn)定為非中國居民，持有中國居民身份證或其他中國有效證件的個人，認(rèn)定為中國居民。
2、關(guān)于駐華機構(gòu)身份的認(rèn)定
根據(jù)《國際收支統(tǒng)計申報辦法》，在華國際組織、國際組織駐華機構(gòu)、外國駐華使領(lǐng)館不屬于中國居民，而其他境外法人駐華機構(gòu)屬于中國居民。其中，在華國際組織、國際組織駐華機構(gòu)《單位基本情況表》中常駐國家（地區(qū)）應(yīng)填寫為“IOS（國際組織（中國注冊））”。
3、關(guān)于境內(nèi)銀行“離岸業(yè)務(wù)部”及其客戶身份的認(rèn)定
境內(nèi)銀行“離岸業(yè)務(wù)部”為境內(nèi)銀行的內(nèi)設(shè)部門。在“離岸業(yè)務(wù)部”辦理涉外收付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和個人，應(yīng)分別按照其注冊地和有效證件判斷其居民/非居民身份。
（三）關(guān)于涉外收付款幣種和金額的確定
1、《涉外收入申報單》中的“收入款幣種及金額”是指收款人實際從境外收到款項的幣種及金額（含國內(nèi)銀行扣費和國外銀行扣費）。其中，“收入款幣種”為實際從境外收到的款項幣種，而非客戶入賬的幣種；“收入款金額”為實際從境外收到的金額，而非扣除銀行費用后貸記客戶賬的金額?！笆杖肟罱痤~”應(yīng)大于等于結(jié)匯金額、現(xiàn)匯金額和其他金額之和。
2、《境外匯款申請書》中的“匯款幣種及金額”是指匯款人申請匯出的幣種及金額。其中，“匯款幣種”是指匯款人申請匯出的幣種，而非客戶賬戶的幣種；“匯款金額”為匯款人申請匯出的金額，其中可能包含境內(nèi)銀行扣費。銀行通過外匯金宏系統(tǒng)—國際收支網(wǎng)上申報系統(tǒng)接口程序從自身系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)時，可提取“匯款金額”，也可提取銀行實際對外支付的金額（不包含境內(nèi)銀行已扣除費用）。
3、《對外付款/承兌通知書》中的“付款幣種及金額”指付款人支付款項的幣種及金額，可能包含境內(nèi)銀行費用?！皩嶋H付款幣種及金額”指銀行實際對外支付的幣種及金額，不包括境內(nèi)銀行已扣除的費用。因此《對外付款/承兌通知書》中的“實際付款金額”小于或等于“付款金額”。
4、關(guān)于境外結(jié)匯和境外購匯中收付款幣種的確定。境內(nèi)主體從境外收到一筆外匯款項，解付前境內(nèi)銀行代其進(jìn)行境外結(jié)匯，之后以人民幣匯入境內(nèi)并貸記境內(nèi)客戶賬，此類交易的實質(zhì)是境內(nèi)銀行代客境外結(jié)匯，“收入款幣種”應(yīng)申報為人民幣，“付款人常駐國家（地區(qū)）”應(yīng)申報為實際付款人常駐國家（地區(qū)），而非境外結(jié)匯國家（地區(qū)），同時，交易附言需注明實際交易性質(zhì)、結(jié)匯國家（地區(qū)）及結(jié)匯幣種，如“業(yè)務(wù)在（國家或地區(qū)）（幣種）結(jié)匯”。反之，境內(nèi)主體需對外支付外匯時，境內(nèi)銀行收取其人民幣款項并代其進(jìn)行境外購匯，之后款項直接用于境外支付，此類交易的實質(zhì)是境內(nèi)銀行代客境外購匯，“付款幣種”應(yīng)申報為人民幣，“收款人常駐國家（地區(qū)）”應(yīng)申報為實際收款人常駐國家（地區(qū)），
而非境外購匯國家（地區(qū)），交易附言需注明實際交易性質(zhì)、購匯國家（地區(qū)）及購匯幣種，如“業(yè)務(wù)在（國家或地區(qū)）（幣種）購匯”。
二、專項業(yè)務(wù)申報
（一）關(guān)于通過境內(nèi)交易所進(jìn)行涉外交易的申報
1、場內(nèi)清算模式下現(xiàn)貨交易所涉外交易的申報
場內(nèi)清算是指非居民交易商將交易資金通過交易所賬戶與居民交易商完成清算。該模式下，交易所應(yīng)作為申報主體，在與非居民交易商發(fā)生資金收付時進(jìn)行申報，并按照資金擬進(jìn)行的交易選擇相應(yīng)交易編碼，申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“122-未納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“522-非生產(chǎn)非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”等項下。
2、場外清算模式下現(xiàn)貨交易所涉外交易的申報
場外清算是指非居民交易商的交易資金不通過交易所賬戶進(jìn)行清算，而是由居民和非居民交易商雙方自行清算。該模式下，相關(guān)居民交易商應(yīng)作為申報主體，在與非居民交易商發(fā)生資金收付時進(jìn)行申報，并按照實際交易性質(zhì)選擇相應(yīng)交易編碼，申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“122-未納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“522-非生產(chǎn)非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”等項下。
3、期貨交易所涉外交易的申報
期貨交易所涉外交易主要指境外交易者和境外經(jīng)紀(jì)機構(gòu)等非居民通過境內(nèi)期貨交易所從事境內(nèi)特定品種期貨交易。該模式下，交易所應(yīng)作為申報主體，在與非居民交易商發(fā)生資金收付時進(jìn)行申報。并按照實際交易性質(zhì)選擇相應(yīng)交易編碼，如買賣期貨合約，則申報在“724000-因金融衍生工具交易引起的收入/支出”；如交割基礎(chǔ)標(biāo)的，則申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“122-未納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”、“522-非生產(chǎn)非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”等項下。
4、交易所收到非居民交易商支付的傭金費用等非清算資金時，交易所應(yīng)作為申報主體，按照實際交易性質(zhì)選擇相應(yīng)交易編碼申報，如現(xiàn)貨交易傭金申報在“228050-貨物或服務(wù)交易傭金及相關(guān)服務(wù)”，如為期貨合約交易傭金，申報在“226000-金融服務(wù)”項下。
（二）關(guān)于集中收付業(yè)務(wù)的申報
開展涉外收付款資金集中收付業(yè)務(wù)（包括集中收付和軋差凈額結(jié)算收付兩種）的跨國公司總部/主辦企業(yè)/財務(wù)公司或者第三方支付機構(gòu)等（包括但不限于上述企業(yè)或機構(gòu)，以下統(tǒng)稱為集中收付企業(yè)）應(yīng)在跨境交易環(huán)節(jié)（即在實際涉外收付款項時）對兩類數(shù)據(jù)進(jìn)行間接申報：一類是集中收付或軋差凈額結(jié)算后集中收付企業(yè)的實際涉外收付款數(shù)據(jù)（以下簡稱實際收付數(shù)據(jù)），另一類是逐筆還原集中收付或軋差凈額結(jié)算前各成員企業(yè)或?qū)嶋H收付款機構(gòu)及個人的原始收付款數(shù)據(jù)（以下簡稱還原數(shù)據(jù)）。集中收付企業(yè)集中收付款或軋差凈額結(jié)算還原申報時，賬號欄位應(yīng)填寫支付機構(gòu)備付金賬號/主辦企業(yè)國內(nèi)主賬戶賬號。
1、實際收付數(shù)據(jù)的申報。對于實際收付款不為零的數(shù)據(jù)，集中收付企業(yè)應(yīng)按照《細(xì)則》的涉外收付款統(tǒng)計申報要求，通過辦理實際涉外收付業(yè)務(wù)的境內(nèi)銀行進(jìn)行申報，境內(nèi)銀行應(yīng)將實際涉外收付款項中的交易編碼標(biāo)記為“999999-有實際資金收付的集中或軋差結(jié)算”。對于實際收付款為零（軋差凈額結(jié)算合計值為零）的數(shù)據(jù)，境內(nèi)銀行應(yīng)虛擬一筆結(jié)算值為零的涉外付款，交易編碼標(biāo)記為“999998-無實際資金收付的軋差結(jié)算”，集中收付企業(yè)應(yīng)按照《細(xì)則》的涉外收付款統(tǒng)計申報要求，通過經(jīng)辦銀行進(jìn)行申報，“付款人/收款人常駐國家（地區(qū)）”為“中國”，其他必填項可視情況填報或填寫“N/A”（半角大寫英文字符）。
境內(nèi)銀行應(yīng)在實際收付之日（軋差凈額結(jié)算合計值為零時為軋差結(jié)算日或會計結(jié)算日，下同）（T）后的第一個工作日（T＋1）中午12:00前，完成實際收付款數(shù)據(jù)的報送工作。
2、還原數(shù)據(jù)的申報。集中收付企業(yè)在申報實際收付數(shù)據(jù)的當(dāng)日，根據(jù)全收全支原則，以境內(nèi)成員企業(yè)或者實際收付款個人或機構(gòu)的名義，逐筆申報還原數(shù)據(jù)。還原數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)信息和申報信息均由集中收付企業(yè)集中提供或填報（提供或填報方式由銀行自行確定，銀行應(yīng)保留企業(yè)提供或填報的有關(guān)憑證24個月），并按實際交易性質(zhì)填報交易編碼和交易附言。第三方支付機構(gòu)進(jìn)行對私居民客戶集中收付款的還原申報時，若實際對私居民客戶的單筆金額低于等值5000美元（含），第三方支付機構(gòu)可將同一交易對手且交易性質(zhì)相同的逐筆交易數(shù)據(jù)合并為一筆，并以支付機構(gòu)自身名義進(jìn)行還原申報；如實際的單筆金額高于等值5000美元，第三方支付機構(gòu)應(yīng)以客戶名義，逐筆申報還原數(shù)據(jù)。
境內(nèi)銀行應(yīng)按照實際收付業(yè)務(wù)發(fā)生的日期編制還原數(shù)據(jù)的申報號碼，同時應(yīng)將還原數(shù)據(jù)的“銀行業(yè)務(wù)編號”填寫為所對應(yīng)的實際收付數(shù)據(jù)的申報號碼。因交易失敗造成的退款收付業(yè)務(wù)可軋差辦理，其國際收支申報適用上述原則。境內(nèi)銀行應(yīng)在實際收付之日（T）后的第一個工作日（T＋1）中午12:00前，完成還原數(shù)據(jù)基礎(chǔ)信息的報送工作；第五個工作日（T＋5）前，完成還原數(shù)據(jù)申報信息的報送工作。
（三）關(guān)于QFII、RQFII、QDII、RQDII相關(guān)業(yè)務(wù)的申報
1、對于合格的境外機構(gòu)投資者（QFII、RQFII等）在境內(nèi)進(jìn)行證券投資所發(fā)生的跨境收付款，由境內(nèi)托管人代其辦理間接申報，申報主體仍為合格的境外機構(gòu)投資者。境內(nèi)托管人應(yīng)嚴(yán)格按照國際收支統(tǒng)計申報的有關(guān)規(guī)定如實申報。
QFII、RQFII項下資金自境外匯入，應(yīng)按照投資意向進(jìn)行申報，如意向投資于境內(nèi)股票市場，應(yīng)申報在“721040-非居民買入境內(nèi)股票或股權(quán)”項下。對于有多個投資意向的，根據(jù)從大原則，選擇最主要交易性質(zhì)申報，并在交易附言中注明“QFII”或“RQFII”字樣。QFII、RQFII項下資金在境內(nèi)與居民之間的資金收付無需進(jìn)行間接申報。QFII、RQFII機構(gòu)名單可通過中國證監(jiān)會網(wǎng)站“機構(gòu)名錄”欄目查詢。
QFII項下資金匯出境外時，應(yīng)區(qū)分以下情況申報：本金或買賣證券價差收入?yún)R出境外時申報在“7-證券投資及金融衍生工具”相應(yīng)項下，并在交易附言中注明“QFII項下本金”或“QFII項下買賣價差收入?yún)R出”；股息或紅利匯出境外時，若能夠區(qū)分，則將投資股票所得收益申報在“322031-股票投資的股息、紅利”項下，并在交易附言中注明“QFII項下股息等匯出”；投資投資基金份額所得收益申報在“322032-投資基金份額的股息、紅利”項下，并在交易附言中注明“QFII項下投資基金份額股息等匯出”；投資債券等其他證券所得收益申報在“322033-短期債券利息”或“322034-中長期債券利息”項下，并在交易附言中注明“QFII項下債券等利息匯出”。RQFII項下資金匯出境外時，參照以上要求申報并注明交易附言。
2、對于合格境內(nèi)機構(gòu)投資者（QDII、RQDII等）通過境內(nèi)托管賬戶對境外進(jìn)行投資所發(fā)生的跨境收付款，由合格境內(nèi)機構(gòu)投資者辦理間接申報。
QDII、RQDII項下資金匯出，應(yīng)按照投資意向進(jìn)行申報，如意向投資于境外股票市場，應(yīng)申報在“721010-投資境外機構(gòu)境外發(fā)行的股票或股權(quán)”、“721020-投資境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)行的股票或股權(quán)”等項下，并在交易附言中注明“QDII項下資金匯出”。對－12－于有多個投資意向的，根據(jù)從大原則，選擇最主要交易性質(zhì)進(jìn)行申報。RQDII項下資金匯出參照以上要求申報并注明交易附言。
QDII、RQDII項下資金匯入，即境內(nèi)托管賬戶收到境外匯入款項時，應(yīng)區(qū)分以下情況申報：境內(nèi)托管賬戶收到境外匯入的本金或買賣證券價差收入時，應(yīng)申報在“7-證券投資及金融衍生工具”相應(yīng)項下，并在交易附言中注明“QDII項下本金匯回”。在收到股息或紅利時，投資股票所得收益應(yīng)申報在“322031-股票投資的股息、紅利”項下，并在交易附言中注明“QDII項下股息等匯回”；投資投資基金份額所得收益申報在“322032-投資基金份額的股息、紅利”項下，并在交易附言中注明“QDII項下投資基金份額股息等匯回”；投資債券等其他證券所得收益申報在“322033-短期債券利息”或“322034-中長期債券利息”項下，并在交易附言中注明“QDII項下債券等利息匯回”。RQDII項下資金匯入?yún)⒄找陨弦笊陥蟛⒆⒚鹘灰赘窖浴?br /> （四）關(guān)于滬港通業(yè)務(wù)的申報
滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制下的涉外收付款在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司和香港中央結(jié)算有限公司之間進(jìn)行結(jié)算。中國證券登記結(jié)算有限公司應(yīng)將滬股通相關(guān)涉外收付款項申報在“721040-非居民買入/賣出境內(nèi)股票或股權(quán)”項下，并根據(jù)實際業(yè)務(wù)性質(zhì)在交易附言中注明“滬股通”字樣，將港股通業(yè)務(wù)相關(guān)涉外收付款項申報在“721010-賣出境外機構(gòu)境外發(fā)行的股票或股權(quán)/投資境外機構(gòu)境外發(fā)行的股票或股權(quán)”或“721020-賣出－13－境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)行的股票或股權(quán)/投資境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)行的股票或股權(quán)”項下，并根據(jù)實際業(yè)務(wù)性質(zhì)在交易附言中注明“港股通”字樣。
（五）關(guān)于貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的申報
涉及貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的間接申報，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則，申報資金流的真實用途。
1、國際貿(mào)易融資的申報原則
在國際貿(mào)易中，若最終只發(fā)生一次跨境資金流動，原則上根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)將該筆資金申報在貨物貿(mào)易相應(yīng)編碼下。若發(fā)生多筆跨境資金流動，原則上其中一筆應(yīng)根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)申報在貨物貿(mào)易相應(yīng)編碼下，若借貸雙方?jīng)]有直接投資關(guān)聯(lián)關(guān)系，另外幾筆交易申報在“822020-獲得/償還境外貸款”項下；若借貸雙方有直接投資關(guān)聯(lián)關(guān)系，另外幾筆交易申報在直接投資相應(yīng)項下（見附1《國際貿(mào)易融資間接申報實例》）。
2、國內(nèi)貿(mào)易融資的申報原則
在國內(nèi)貿(mào)易中，若發(fā)生跨境融資，則視為貸款。原則上，若借貸雙方?jīng)]有直接投資關(guān)聯(lián)關(guān)系，則將跨境資金申報在“822020-獲得/償還境外貸款”項下；若有直接投資關(guān)聯(lián)關(guān)系，則申報在直接投資相應(yīng)項下（見附2《國內(nèi)貿(mào)易融資間接申報實例》）。
（六）關(guān)于優(yōu)惠貸款、買方信貸業(yè)務(wù)的申報
1、對境外提供優(yōu)惠貸款、買方信貸等交易的申報。境內(nèi)銀行對境外提供優(yōu)惠貸款、買方信貸等，若境外借款人使用該筆優(yōu)惠貸款或買方信貸從境內(nèi)企業(yè)購買貨物或服務(wù)，資金由境內(nèi)銀行直接向境內(nèi)企業(yè)支付，則境內(nèi)企業(yè)應(yīng)按照與境外借款人之間的基礎(chǔ)交易性質(zhì)申報在貨物或服務(wù)項下，交易附言除描述該項交易外，還應(yīng)注明“使用境內(nèi)銀行對外提供的優(yōu)惠貸款或買方信貸”字樣。
2、接受境外提供的優(yōu)惠貸款、買方信貸等交易的申報。對于境內(nèi)企業(yè)接受境外提供的優(yōu)惠貸款或者買方信貸，如果資金匯入境內(nèi)，則在境內(nèi)企業(yè)收到款項時進(jìn)行間接申報，交易性質(zhì)為“822020-獲得境外貸款”。
若貸款未匯入境內(nèi)，而是存放在境外，且境內(nèi)企業(yè)從境外進(jìn)口貨物或服務(wù)，并由境內(nèi)企業(yè)通過境內(nèi)銀行對外發(fā)出指令，在境外提取貸款支付給境外出口商，則境內(nèi)企業(yè)應(yīng)在通過境內(nèi)銀行對外發(fā)出指令的同時進(jìn)行間接申報，具體應(yīng)按照基礎(chǔ)交易性質(zhì)申報在貨物或服務(wù)貿(mào)易項下，交易附言還應(yīng)注明“接受境外優(yōu)惠貸款或買方信貸”字樣。
（七）關(guān)于轉(zhuǎn)讓信用證和代開信用證的申報
對于可轉(zhuǎn)讓信用證，由轉(zhuǎn)讓人全額收取貨款后再向受讓人劃撥的，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人進(jìn)行全額申報；由銀行直接將款項分別劃入轉(zhuǎn)讓人和受讓人賬戶的，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別進(jìn)行間接申報，具體應(yīng)申報在貨物貿(mào)易相應(yīng)項下。對于境內(nèi)一家銀行（A）委托境內(nèi)另一家銀行（B）對外開立信用證的情況，申報主體應(yīng)當(dāng)在代理開證行（B）對外支付信用證款項時，通過其委托開證行（原始經(jīng)辦行A）辦理間接申報。代開保函、保付加簽等貿(mào)易融資業(yè)務(wù)參照代開信用證進(jìn)行申報。
（八）關(guān)于境外承包工程業(yè)務(wù)的申報
境外承包工程項下資金收付涉及貨物、服務(wù)、初次收入及直接投資等項目。原則上，未在項目所在地設(shè)立法人、分支機構(gòu)及項目辦公室等實體的承包工程屬于建設(shè)服務(wù)，而在項目所在地設(shè)
立上述實體的承包工程屬于直接投資?！绊椖哭k公室”是指居民為運作境外承包工程（通常為長期項目）設(shè)立的辦公室，負(fù)責(zé)管理項目及項目的財務(wù)收付。關(guān)于境外建設(shè)承包工程項下各類交易
的申報具體如下：
1、境內(nèi)承包方未在項目所在地設(shè)立法人、分支機構(gòu)及項目辦公室等實體的境外承包工程，且未將該工程委托給其他機構(gòu)的申報。
工程設(shè)備、物資款項的申報：一是由境內(nèi)承包方從第三國/工程所在地采購設(shè)備、物資用于境外項目建設(shè)的支出款，實質(zhì)為境外建設(shè)投入，申報在“224010-境外建設(shè)”項下。二是境內(nèi)承包方在我國采購設(shè)備、物資出口，收到境外工程發(fā)包方匯入的設(shè)備、物資款項，根據(jù)海關(guān)報關(guān)或備案方式申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下，并在交易附言注明“未設(shè)境外實體承包工程出口”字樣。
從境外獲得的工程收入款項的申報：境內(nèi)承包方從境外發(fā)包方收到的工程款收入應(yīng)申報在“224010-境外建設(shè)”項下。
2、境內(nèi)承包方在項目所在地設(shè)立法人、分支機構(gòu)及項目辦公室等實體，且未將該工程委托給其他機構(gòu)的境外承包工程的申報。
（1）境內(nèi)母公司在境外新設(shè)或已有承包工程子公司或分支機構(gòu)等直接投資實體，由境內(nèi)母公司與境外發(fā)包方簽訂工程承包合同。
工程設(shè)備、物資款項的申報：一是由境內(nèi)母公司從第三國/工程所在地采購設(shè)備、物資供工程所在地境外直接投資實體使用，所匯出資金應(yīng)申報在“621011-新設(shè)境外子公司資本金匯出”項下。二是境內(nèi)母公司在境內(nèi)采購物資出口給工程所在地直接投資實體，由境外直接投資實體向境內(nèi)母公司付款，根據(jù)海關(guān)報關(guān)或備案方式申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下，并在交易附言注明“設(shè)立境外實體承包工程出口”字樣。
從境外獲得的工程收入款項的申報：一是境內(nèi)母公司從境外發(fā)包方收到的工程款收入，在原投資額之內(nèi)的部分，作為對外直接投資的撤回，申報在“621011-因境外子公司清算、終止等撤資”項下。二是超過原投資額的部分，作為直接投資收益，申報在“322011-從境外子公司等獲得的股息、紅利或利潤”項下。另外，如果境內(nèi)母公司在境內(nèi)的子公司（分公司）替境外子公司（分公司）采購設(shè)備、物資墊付款項，若從第三國/工程所在地采購，該支出應(yīng)申報在“623021-向境外聯(lián)屬企業(yè)提供貸款及其他債權(quán)”項下，若從中國采購，應(yīng)根據(jù)海關(guān)報關(guān)或備案方式申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下。境內(nèi)子公司（分公司）
從境外獲得的工程收入款項：全部申報在“623021-收回對境外聯(lián)屬企業(yè)的貸款及其他往來”項下。
（2）境內(nèi)母公司在境外新設(shè)或已有承包工程子公司或分支機構(gòu)等直接投資實體，由境外子公司或分支機構(gòu)與境外發(fā)包方簽訂工程承包合同。
工程設(shè)備、物資款項的申報：一是由境內(nèi)母公司替境外子公司或分支機構(gòu)從第三國/工程所在地采購設(shè)備、物資，所匯出資金應(yīng)申報在“621021-對境外子公司貸款及其他往來”項下。二是境內(nèi)母公司替境外子公司或分支機構(gòu)在境內(nèi)采購物資，出口給工程所在地直接投資實體，由境外直接投資實體向境內(nèi)母公司付款，應(yīng)根據(jù)海關(guān)報關(guān)或備案方式申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下，并在交易附言注明“設(shè)立境外實體承包工程出口”字樣。
境內(nèi)母公司從境外獲得的工程收入款項：全部申報在“621021-收回對境外子公司的貸款及其他往來”項下。
（3）境內(nèi)承包方在境外成立項目辦公室等非法人實體。
工程設(shè)備、物資款項的申報：一是由境內(nèi)承包方從第三國/工程所在地采購設(shè)備、物資供工程所在地境外實體使用，所匯出資金應(yīng)申報在“621016-非法人投資款匯出”項下。二是境內(nèi)承包方在境內(nèi)采購物資出口給工程所在地實體，收到境外實體匯入款項時，應(yīng)根據(jù)海關(guān)報關(guān)或備案方式申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”項下，并在交易附言注明“設(shè)立項目辦公室等非法人實體承包工程出口”字樣。
從境外獲得的工程收入款項的申報：一是境內(nèi)承包方從境外發(fā)包方收到的工程款收入，在原投資額之內(nèi)的部分，視作是對外直接投資的撤回，申報在“621016-非法人投資款撤回”項下。二是超過原投資額的部分，作為直接投資收益，申報在“322011-從境外子公司等獲得的股息、紅利或利潤”項下。
3、境內(nèi)承包方與境外發(fā)包單位簽訂承包合同，并通過委托合同委托境外公司（含境內(nèi)公司境外設(shè)立的子公司/分公司）具體承包該工程的申報。此類交易視為承包工程外包服務(wù)。境內(nèi)公司支付給境外承接工程公司的工程款和境內(nèi)公司從境外發(fā)包單位收到工程款，均應(yīng)申報在“224010-境外建設(shè)”項下。
三、其他業(yè)務(wù)申報
（一）貨物貿(mào)易相關(guān)涉外收付款的申報
1、關(guān)于轉(zhuǎn)手買賣的申報
轉(zhuǎn)手買賣是指居民從非居民處購買貨物，隨后向另一非居民轉(zhuǎn)售該貨物，但貨物沒有進(jìn)入居民一線關(guān)境。
（1）轉(zhuǎn)賣貨物的運輸提單目的地非中國，我國居民從非居民購買貨物，隨后將其銷售給其他非居民，貨物在整個過程中未實際進(jìn)出關(guān)境的貿(mào)易，此類交易申報在“122010-離岸轉(zhuǎn)手買賣”項
下。
（2）居民從非居民購入貨物，貨物運輸提單目的地為中國，首筆交易（支付貨款）時，按意向貿(mào)易方式申報。該批貨物在運輸途中未實際進(jìn)入中國一線關(guān)境前，被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，此類交易視同離岸轉(zhuǎn)手買賣，貨物買賣的前后兩筆交易資金收付均應(yīng)申報在“122010-離岸轉(zhuǎn)手買賣”項下，第一次付款申報時，如交易性質(zhì)不為“離岸轉(zhuǎn)手買賣”，須修改。如該批貨物實際進(jìn)入中國一線關(guān)境后，被居民轉(zhuǎn)賣給另一非居民，前后兩筆交易應(yīng)分開看待，按照實際貿(mào)易方式申報。
（3）居民買入非居民擁有的境內(nèi)貨物，再轉(zhuǎn)賣另一非居民，兩筆交易應(yīng)分開看待，按照實際貿(mào)易方式申報。
2、關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物進(jìn)出口的申報
（1）一般原則
若居民與非居民之間發(fā)生貨物資金收付，且貨物進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅監(jiān)管場所），應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出我國一線關(guān)境時的交易性質(zhì)進(jìn)行申報。通常情況下應(yīng)申報在“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進(jìn)出境物流貨物”項下。
（2）貨物進(jìn)出二線關(guān)境引起的涉外收付款的申報
貨物進(jìn)出二線關(guān)境是指貨物在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅監(jiān)管場所）與境內(nèi)區(qū)域外的二線流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。如居民買入非居民擁有的在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所內(nèi)貨物，并將貨物運至境內(nèi)區(qū)外，雖然該居民在貨物從區(qū)內(nèi)至區(qū)外報關(guān)時申報的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易等，但該筆向非居民支付的貨款仍應(yīng)申報在“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進(jìn)出境物流貨物”項下。
（3）申報單填報中需要注意的有關(guān)情況
在《涉外收入申報單》“本筆款項是否為保稅貨物項下收入”選擇“是”還是“否”，應(yīng)根據(jù)本筆款項是否實際對應(yīng)保稅貨物項下收入填寫，而不是根據(jù)申報企業(yè)是否為區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行選擇。
3、貨物貿(mào)易交易與海關(guān)貿(mào)易方式的對應(yīng)關(guān)系
企業(yè)填寫海關(guān)報關(guān)單或進(jìn)出境貨物備案清單所填貿(mào)易方式4位代碼的后兩位對應(yīng)海關(guān)統(tǒng)計貿(mào)易方式，幾種常用貿(mào)易方式與涉外收支交易分類的對照關(guān)系詳見下表。

4、關(guān)于貿(mào)易方式發(fā)生變化后相關(guān)款項的申報
除轉(zhuǎn)手買賣外，貿(mào)易方式發(fā)生變化的話，按變化后的貿(mào)易方式進(jìn)行申報，但之前已申報數(shù)據(jù)可不予追溯調(diào)整。如加工貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物，購買料件對外付款，應(yīng)申報為“121010-一般貿(mào)易”項下，但轉(zhuǎn)內(nèi)銷之前已付款申報為“121020-進(jìn)料加工貿(mào)易”的可不必修改。
5、關(guān)于未納入海關(guān)統(tǒng)計貨物貿(mào)易的申報
除另有規(guī)定外，某些貨物的所有權(quán)在居民與非居民之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但貨物未發(fā)生實際跨境，或貨物雖發(fā)生跨境但無需報關(guān)的貨物貿(mào)易項下涉外收付款，也應(yīng)納入國際收支統(tǒng)計間接申報。通常情況下，該類收付款申報在“122-貨物貿(mào)易-未納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”相應(yīng)項下。
6、關(guān)于出口收入存放境外業(yè)務(wù)的申報
根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2012〕38號）關(guān)于出口收入存放境外管理規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在境外賬戶發(fā)生收支當(dāng)月結(jié)束之日起10個工作日內(nèi)如實向國家外匯管理局報告出口收入存放境外收支情況。即出口收入存放境外企業(yè)應(yīng)登錄國家外匯管理局網(wǎng)上服務(wù)平臺（互聯(lián)網(wǎng)址為：http://ason.safesvc.gov.cn/asone），通過“境外賬戶收支余信息申報子系統(tǒng)”申報其境外賬戶的月度逐筆收支信息和余額信息。境內(nèi)企業(yè)將存放在境外的出口收入調(diào)回境內(nèi)時應(yīng)申報
在“821030-收回或調(diào)回存放境外存款本金”項下。
（二）維護(hù)和維修服務(wù)相關(guān)涉外收付款的申報
為簡化申報原則，“222-運輸服務(wù)”項下不再申報維修類費用的收支。船舶、飛機和其他運輸設(shè)備的維護(hù)和維修申報在“230000-別處未涵蓋的維護(hù)和維修服務(wù)”項下，鐵路、海港和機場等基礎(chǔ)設(shè)施的維修則屬于建設(shè)項目，申報在“224-建設(shè)”相應(yīng)項下。其他有明確歸屬的維修服務(wù)申報原則不變。
（三）留學(xué)及教育相關(guān)旅行涉外收付款的區(qū)分
留學(xué)及教育相關(guān)旅行的交易代碼區(qū)分為一年以上、一年及一年以下，兩類編碼的選擇視申報主體計劃或意向的留學(xué)及教育時間而定。對不確定時間的留學(xué)及教育則視同為一年以上的留學(xué)及教育。
（四）旅行和運輸項下客運涉外收付款的區(qū)分
居民承運人為非居民在居民所在經(jīng)濟體提供的客運服務(wù)，或非居民承運人為居民在非居民承運人所在經(jīng)濟體提供的客運服務(wù)（簡言之，承運人承運的國內(nèi)客運），應(yīng)申報在“223-旅行”項下。在可以明確區(qū)分的情況下，如中國的航空公司為美國籍客人提供其在中國境內(nèi)城市間飛行運輸服務(wù)，收到該客戶的資金應(yīng)申報在旅行項下；而中國的航空公司為該客人提供國際客運服務(wù)，收到的資金應(yīng)申報在空運客運運輸項下。
（五）支付建筑物租金的申報
房屋租金應(yīng)分不同性質(zhì)進(jìn)行申報，境內(nèi)房屋出租給非居民游客（公務(wù)及商務(wù)旅行或因私旅行），則租金收入申報在旅行項下，出租給非居民用于生產(chǎn)、經(jīng)營等商業(yè)活動，則租金收入應(yīng)申報在經(jīng)營性租賃項下。若非居民租房后既用于其雇員住宿，也用于辦公營業(yè)，則此類出租視為經(jīng)營性租賃。某些情況難以識別租賃目的，如境內(nèi)機構(gòu)出租給非居民的長期包房，應(yīng)根據(jù)該機構(gòu)屬性來確定，酒店或飯店等機構(gòu)的租金收入申報在旅行項下，寫字樓等物業(yè)機構(gòu)的租金收入申報在經(jīng)營性租賃項下。居民在非居民經(jīng)濟體購買建筑物形成了直接投資，該建筑物取得的租金屬于初次收入，應(yīng)申報在“322014-因擁有境外建筑物而獲得的租金”項下。
（六）認(rèn)證、注冊、公證、執(zhí)照等費用的申報
認(rèn)證、注冊、公證、執(zhí)照等費用名類繁多，且同一名稱下實際交易性質(zhì)多樣，因此無法提供一一對應(yīng)的申報指引。原則上此類費用應(yīng)區(qū)分是否為政府提供的服務(wù)。
如果政府部門需花費資源，通過專業(yè)手段檢查產(chǎn)品或設(shè)備的安全性、審查相關(guān)人員的能力或資質(zhì)等，如美國食品和藥物管理局（FDA）提供的認(rèn)證服務(wù)，此類認(rèn)證費、公證費或執(zhí)照費應(yīng)申報在“232000-別處未涵蓋的政府貨物和服務(wù)”項下。對于政府部門單純通過設(shè)置許可、牌照征收費用的，應(yīng)視為政府性稅收或自然資源租金，申報在初次收入、二次收入或資本轉(zhuǎn)移相應(yīng)代碼下。
例如交通工具注冊或發(fā)放娛樂性的垂釣、打獵、射擊許可證等，申報在“424000-其他二次收入（經(jīng)常轉(zhuǎn)移）”項下。非政府機構(gòu)或個人提供的認(rèn)證、公證等服務(wù)收取費用，根據(jù)不同的交易性質(zhì)確定交易代碼。代辦費用申報在“228023-管理咨詢和公共關(guān)系服務(wù)”項下。
如確實難以區(qū)分，根據(jù)從大原則申報。一是如與法律有關(guān)的公證費用，申報在“228021-法律服務(wù)”項下；參與國際團(tuán)體的會員費及注冊費，如果包含食宿、旅游、就醫(yī)健康或教育等消費金額，則視為旅行項下預(yù)付款，申報在“223-旅行”項下。二是如純粹為獲得會員資格等支付的費用，則根據(jù)團(tuán)體性質(zhì)，申報相應(yīng)服務(wù)項目，例如體育協(xié)會會員費，申報在“229990-其他文化和娛樂服務(wù)”項下，音樂協(xié)會會員費，申報在“229010-視聽和相關(guān)服務(wù)”項下。三是與產(chǎn)品生產(chǎn)或市場準(zhǔn)入有關(guān)的認(rèn)證費、注冊費，申報在“228039-其他技術(shù)服務(wù)”項下。四是對于確實難以明確屬于何種服務(wù)項目的，可申報在“228023-管理咨詢和公共關(guān)系服務(wù)”項下。
（七）在華國際組織、國際組織駐華機構(gòu)、非國際組織在華代表處或辦事處相關(guān)涉外收付款的申報
在中國注冊成立的國際組織屬于非居民機構(gòu)，應(yīng)按照《細(xì)則》中關(guān)于非居民的要求進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報。該類國際組織的雇員按其所持有效證件中的信息判定國別。
國際組織駐華機構(gòu)、外國駐華使領(lǐng)館及外籍工作人員及其家屬的跨境收付應(yīng)進(jìn)行國際收支統(tǒng)計間接申報，并申報在“232000-別處未涵蓋的政府貨物和服務(wù)”項下，其與境內(nèi)居民之間的外匯或人民幣收付，雙方均無需進(jìn)行國際收支統(tǒng)計間接申報。
非國際組織在華設(shè)立的辦事處、代表處為居民機構(gòu)。除母公司匯入的，供在華辦事處、代表處購買房地產(chǎn)的資金應(yīng)申報在直接投資“622030-向非居民出售境內(nèi)不動產(chǎn)收入”項下外，在華辦事處、代表處收到母公司匯來的款項應(yīng)申報在“228060-辦事處、代表處等辦公經(jīng)費”項下。
（八）保險業(yè)務(wù)相關(guān)涉外收付款的申報
人壽保險和年金、非人壽保險、再保險、標(biāo)準(zhǔn)化擔(dān)保服務(wù)，以及保險養(yǎng)老金計劃和標(biāo)準(zhǔn)化擔(dān)保計劃的輔助服務(wù)所涉及的保費、費用等申報在“225-保險服務(wù)”項下。保險機構(gòu)、養(yǎng)老金和年金管理人以及標(biāo)準(zhǔn)化擔(dān)保計劃向保單持有者支付的紅利和利息申報在“322042-保單持有人獲得的紅利和利息/向保單持有者支付的紅利和利息”項下。與非壽險保險賠償相關(guān)的收入和支出申報在“422000-非壽險保險賠償”項下。在保單到期或約定期限到期時，居民投保人收到非居民保險人支付的人壽保險福利、年金等申報在“821010-資產(chǎn)-人壽保險和年金權(quán)益”項下；中國居民保險人向非居民支付的人壽保險福利、年金等申報在“822010-負(fù)債-人壽保險和年金權(quán)益”項下。
（九）保證金相關(guān)涉外收付款的申報
保證金收付應(yīng)當(dāng)按照保證金指向的目標(biāo)交易的性質(zhì)申報。保證金退回的申報應(yīng)與匯出時一致，并在涉外收付憑證中勾選“退款”。如證券投資保證金匯入，應(yīng)報在“7-證券投資及金融衍生工－26－具”相應(yīng)項下；境內(nèi)土地保證金中心收到境外投標(biāo)購買境內(nèi)土地而匯入的保證金，應(yīng)當(dāng)申報在“622030-向非居民出售境內(nèi)不動產(chǎn)收入”項下；境內(nèi)出口公司委托境內(nèi)招標(biāo)公司進(jìn)行國際招標(biāo)，境內(nèi)招標(biāo)公司收到的和匯回的貨物貿(mào)易項下投標(biāo)保證金，應(yīng)申報在“121-納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物貿(mào)易”相應(yīng)項下。如保證金具有產(chǎn)品質(zhì)量保證金、違約金等性質(zhì)則申報在經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下。
（十）代墊款相關(guān)涉外收付款的申報
代墊款應(yīng)視不同情況進(jìn)行間接申報。若代墊的基礎(chǔ)交易為居民與非居民之間交易，則應(yīng)按照該基礎(chǔ)交易性質(zhì)進(jìn)行申報。若代墊的基礎(chǔ)交易為居民與居民之間的（代墊方為非居民）或者非居民與非居民之間的（代墊方為居民）交易，則代墊款為應(yīng)收應(yīng)付款，如收付款雙方不存在直接投資關(guān)系，申報在“821990-其他債權(quán)”或“822990-借入/償還其他債務(wù)”項下，如收付款雙方存在直接投資關(guān)系，則應(yīng)申報在直接投資企業(yè)之間借貸及往來項下。
（十一）擔(dān)保履約相關(guān)涉外收付款的申報
擔(dān)保履約的資金應(yīng)視情況進(jìn)行申報。若被擔(dān)保的基礎(chǔ)交易為居民與非居民之間交易，則應(yīng)按照該基礎(chǔ)交易性質(zhì)進(jìn)行申報。若被擔(dān)保的基礎(chǔ)交易為居民與居民之間的交易（擔(dān)保方為非居民）或者非居民與非居民之間的交易（擔(dān)保方為居民），則擔(dān)保履約款為應(yīng)收應(yīng)付款性質(zhì)，如收付款雙方不存在直接投資關(guān)系，申報在“821990-其他債權(quán)”及“822990-借入/償還其他債務(wù)”項下，如收付款雙方存在直接投資關(guān)系，則應(yīng)申報在直接投資企業(yè)之間借貸及往來項下。
（十二）境內(nèi)員工參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃的申報
境內(nèi)員工參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃并通過境內(nèi)代理機構(gòu)開立的境內(nèi)專用外匯賬戶進(jìn)行涉外收付款時，境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理間接申報。
境內(nèi)員工參與境外上市公司的股權(quán)激勵計劃，按類別分為員工持股計劃、股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、業(yè)績股票、虛擬股票等。按授予方式分為現(xiàn)金認(rèn)購/行權(quán)（員工個人出錢認(rèn)購）和非現(xiàn)金認(rèn)購/行權(quán)（境外上市公司贈與或境內(nèi)外資銀行贈與）。
股權(quán)激勵計劃相關(guān)的涉外收付款應(yīng)按以下要求進(jìn)行間接申報。
1、資金匯出的申報
現(xiàn)金認(rèn)購/行權(quán)。境內(nèi)員工將認(rèn)購股票的外匯資金或購匯資金匯入以境內(nèi)代理機構(gòu)名義開立的股權(quán)激勵專用外匯賬戶，由境內(nèi)銀行統(tǒng)一從該外匯賬戶向境外受托管理機構(gòu)支付，此時應(yīng)以境內(nèi)代理機構(gòu)名義進(jìn)行國際收支間接申報，根據(jù)資金性質(zhì)選擇交易編碼。如用于購買股權(quán)激勵項下的股票或股票期權(quán)行權(quán)，應(yīng)申報在“721010-投資境外機構(gòu)境外發(fā)行的股票或股權(quán)”，交易附言為“代理企業(yè)員工股權(quán)激勵，***等人購買境外母公司股票”。如用于購買股權(quán)激勵項下的股票期權(quán)，則申報在“724000-因金融衍生工具交易引起的收入/支出”項下，交易附言為“代理企業(yè)員工股權(quán)激勵，*等人購買境外母公司股票期權(quán)”。
2、資金匯回的申報
境外受托管理機構(gòu)根據(jù)境內(nèi)員工發(fā)出的指令賣出股權(quán)激勵項下的股票或取得股票增值部分，將款項匯入境內(nèi)以境內(nèi)代理機構(gòu)名義開立的股權(quán)激勵專用外匯賬戶。此時應(yīng)以境內(nèi)代理機構(gòu)名義進(jìn)行國際收支間接申報，交易編碼為“721010-賣出境外機構(gòu)境外發(fā)行的股票或股權(quán)”，交易附言為“企業(yè)員工股權(quán)激勵，***等人賣出境外母公司股票”。股票投資期間如有分紅等收益，則申報在“322031-股票投資的股息、紅利”項下。
（十三）境內(nèi)居民與境內(nèi)銀行間涉及間接申報的交易
境內(nèi)銀行向境內(nèi)客戶發(fā)放國內(nèi)外匯貸款，且由銀行直接劃款至境內(nèi)客戶境外賬戶，該交易實際由兩筆交易構(gòu)成，第一筆是境內(nèi)居民與境內(nèi)銀行間的境內(nèi)交易，無需申報；第二筆是境內(nèi)居民的境內(nèi)外同名賬戶間的跨境劃轉(zhuǎn)，應(yīng)由境內(nèi)居民按其資金用途的實際交易性質(zhì)進(jìn)行申報。
境內(nèi)機構(gòu)或個人因支付境內(nèi)銀行費用或者歸還境內(nèi)銀行貸款而向境內(nèi)銀行境外賬戶支付的款項無需申報。該交易實際由兩筆交易構(gòu)成，第一筆是境內(nèi)機構(gòu)或個人與境內(nèi)銀行的交易，第二筆為境內(nèi)銀行境內(nèi)外資金的劃轉(zhuǎn)，均無需申報。
四、其他申報要求
（一）關(guān)于居民與非居民聯(lián)名賬戶性質(zhì)的認(rèn)定
境內(nèi)銀行為居民個人和非居民個人開立的聯(lián)名賬戶視為居民賬戶，境外銀行為居民個人和非居民個人開立的聯(lián)名賬戶視為非居民賬戶。
（二）關(guān)于原始幣種不足0、5貨幣單位涉外收付款的申報除“999998-無實際資金收付的軋差結(jié)算”及“999999-有實際資金收付的集中或軋差結(jié)算”外，對于原始幣種不足0、5貨幣單位的涉外收付款無需辦理國際收支統(tǒng)計間接申報，即無需報送基礎(chǔ)信息和申報信息。
（三）關(guān)于銀聯(lián)卡交易的申報
居民持卡人使用銀聯(lián)卡在境外ATM提現(xiàn)和POS消費，以及非居民持卡人使用銀聯(lián)卡在境內(nèi)ATM提現(xiàn)和POS消費，持卡人無需進(jìn)行間接申報，銀聯(lián)國際有限公司應(yīng)通過境內(nèi)銀行將其銀行卡清算相關(guān)的涉外收付款申報在“223029-其他私人旅行”項下。
（四）關(guān)于退款業(yè)務(wù)的申報
退款是指有實際的國際交易發(fā)生并且付款人已經(jīng)付款，但由于不符合合同約定而導(dǎo)致交易被撤銷時發(fā)生的款項退回，如因商品退貨而發(fā)生的退款。對于從境外匯回的各種退款以及向境外支付的各種退款，申報主體應(yīng)當(dāng)在《涉外收入申報單》或者《境外匯款申請書》的“退款”一欄的空格內(nèi)打“√”，退款的交易性質(zhì)應(yīng)當(dāng)與原匯出／匯入款項的交易性質(zhì)相對應(yīng)，如無相對應(yīng)的交易編碼，則填寫所屬大類項目的其他項，交易附言應(yīng)注明原匯出／匯入款項的申報號碼。
五、對違反本業(yè)務(wù)指引規(guī)定的行為，由國家外匯管理局根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》和《國際收支統(tǒng)計申報辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。
六、本通知自2016年4月1日起實施?！秶彝鈪R管理局國際收支司對廣西分局關(guān)于國際收支統(tǒng)計申報有關(guān)問題的批復(fù)》（匯國復(fù)〔2002〕18號）、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于廣東發(fā)展銀行境內(nèi)代付業(yè)務(wù)等問題的批復(fù)》（匯綜復(fù)〔2007〕17號）、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于英國渣打銀行對外代付服務(wù)的批復(fù)》（匯綜復(fù)〔2007〕22號）、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于中國石化財務(wù)有限責(zé)任公司國際收支統(tǒng)計申報有關(guān)事項的函》（匯綜函〔2007〕92號）、《國家外匯管理局國際收支司關(guān)于國際收支統(tǒng)計申報有關(guān)問題的批復(fù)》（匯國復(fù)〔2010〕6號）、《國家外匯管理局國際收支司關(guān)于境外承包工程國際收支統(tǒng)計間接申報問題的批復(fù)》（匯國復(fù)〔2010〕10號）及《國家外匯管理局關(guān)于明確和調(diào)整國際收支申報有關(guān)事項的通知》（匯發(fā)〔2011〕34號）同時廢止。

國家外匯管理局綜合司2016年3月23日印發(fā)