阿聯(lián)酋財政部于2022年1月31日宣布阿聯(lián)酋企業(yè)自2023年6月1日起繳納企業(yè)所得稅。在其網(wǎng)站發(fā)布的常見問題中就相關所得稅制度提供了解答。根據(jù)該常見問題解答，阿聯(lián)酋政府計劃在所得稅制度中根據(jù)OECD轉讓定價指南的要求在阿聯(lián)酋引入正式的轉讓定價規(guī)則和相關轉讓定價文件要求。同時，阿聯(lián)酋所得稅制度中對于納稅人稅收集團、自由區(qū)所得稅等相關規(guī)定也可能會對不同納稅人在轉讓定價合規(guī)要求方面產(chǎn)生影響。
普華永道阿聯(lián)酋轉讓定價團隊結合當前發(fā)布的信息，就企業(yè)應該如何準備阿聯(lián)酋轉讓定價合規(guī)和后續(xù)工作提供了如下建議。

轉讓定價文件

根據(jù)阿聯(lián)酋財政部常見問題解答，阿聯(lián)酋所得稅制度預計將引入符合OECD轉讓定價指南的轉讓定價規(guī)則和轉讓定價文件要求，即主文檔、本地文檔和國別報告。其中，阿聯(lián)酋政府在2019財年曾要求企業(yè)提交國別報告。

在最終的所得稅法規(guī)中，我們的專家預計還將對其他關鍵問題進行規(guī)定，如轉讓定價文件的適用門檻、轉讓定價申報要求、關聯(lián)方確定的標準、本地關聯(lián)方轉讓定價規(guī)則適用性等。建議企業(yè)在正式法規(guī)出臺后，詳細了解轉讓定價的相關規(guī)則。

轉讓定價可能對所得稅制度其他方面的影響

自由區(qū)制度

根據(jù)財政部所得稅制度常見問題解答，自由區(qū)企業(yè)預期將受到阿聯(lián)酋所得稅制度的監(jiān)管，但該制度允許自由區(qū)管理局對向符合所有監(jiān)管要求且不與阿聯(lián)酋內(nèi)部開展業(yè)務的自由區(qū)企業(yè)繼續(xù)提供相關的所得稅激勵措施。

鑒于滿足要求的自由區(qū)企業(yè)仍將繼續(xù)受益于所得稅激勵措施，那么在轉讓定價法規(guī)發(fā)布后，自由區(qū)企業(yè)需要詳細評估轉讓定價方面的相關影響因素，特別是自由區(qū)企業(yè)公平交易原則實用性的相關分析。同時，我們的專家預期阿聯(lián)酋轉讓定價規(guī)則可能還會對自由區(qū)企業(yè)與阿聯(lián)酋內(nèi)陸注冊企業(yè)之間開展業(yè)務的情形進行相關的規(guī)定。

預提稅

所得稅常見問題解答中提示阿聯(lián)酋所得稅制度預期不會對任何性質(zhì)的境內(nèi)和境外支付征收預提稅?；诖?，阿聯(lián)酋企業(yè)向關聯(lián)方/非關聯(lián)方支付的股息、利息、特許權使用費和其他類似款項可能無需在阿聯(lián)酋繳納預提稅。從雙重征稅的角度來看，這將是利好。但從轉讓定價角度來看，企業(yè)需要評估對重大關聯(lián)交易不征收預提稅的影響及考慮。

稅收集團

根據(jù)常見問題解答，如果滿足某些條件，阿聯(lián)酋集團公司可以申請以稅收集團的名義提交（合并）納稅申報表。但稅收集團的概念是否在轉讓定價規(guī)則中也將適用，并允許提交以稅收集團名義準備的轉讓定價文檔和申報材料仍不確定。建議企業(yè)持續(xù)關注阿聯(lián)酋轉讓定價規(guī)則相關的信息發(fā)布及澄清，明確關聯(lián)企業(yè)之間應單獨提交轉讓定價文檔還是允許通過稅收集團名義合并提交。

符合條件的集團內(nèi)部交易

在滿足必要條件的情況下，阿聯(lián)酋對集團內(nèi)部交易和重組將不征收所得稅。哪些交易屬于“符合條件的集團內(nèi)部交易和重組”的定義，以及是否適用公平交易原則等問題仍需等待政府的相關細則。

阿聯(lián)酋企業(yè)準備建議

阿聯(lián)酋轉讓定價合規(guī)要求的引入將對大多數(shù)在阿聯(lián)酋開展業(yè)務的集團和企業(yè)產(chǎn)生影響。納稅人需要明確識別轉讓定價的風險、對企業(yè)業(yè)務和稅務的影響程度，并尋求相關優(yōu)化策略，在確保合規(guī)的同時最大化降低企業(yè)長期成本負擔。普華永道阿聯(lián)酋轉讓定價團隊建議企業(yè)參考如下時間表，提前做出相應規(guī)劃：

2022年年中之前

全面梳理企業(yè)的關聯(lián)交易情況，并詳細了解和評估相關關聯(lián)交易可能引發(fā)的轉讓定價風險及定價機制。

2022年年底之前

完成關聯(lián)交易初步評估，并根據(jù)公布的詳細法規(guī)進行業(yè)務優(yōu)化，確保企業(yè)轉讓定價政策與OECD原則保持一致。

2023年6月1日或12月31日之前

企業(yè)根據(jù)修訂的轉讓定價政策進入執(zhí)行階段，包括合同修訂、轉讓定價政策文件編制，對標分析等。

轉讓定價法規(guī)實施之后

定期按時完成申報文檔的準備，包括主文檔，本地文檔，國別報告和其他申報材料等。